REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Jak małżonkowie powinni rozliczyć przychód ze sprzedaży papierów wartościowych?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Katarzyna Broniszewska
Jak małżonkowie powinni rozliczyć przychód ze sprzedaży papierów wartościowych?
Jak małżonkowie powinni rozliczyć przychód ze sprzedaży papierów wartościowych?

REKLAMA

REKLAMA

Opodatkowanie przychodu ze sprzedaży papierów wartościowych przez małżonków, pomiędzy którymi istnieje ustawowa wspólność majątkowa, zostało wyjaśnione przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w indywidualne interpretacji podatkowej z 31 maja 2011 r. (nr IPPB1/415-273/11-2/EC).

Ustawowa wspólność majątkowa pomiędzy małżonkami oznacza, że każde z nich jest współwłaścicielem tego, co nabywają wspólnie lub osobno od momentu zawarcia małżeństwa. Niektóre z przedmiotów należą jednak tylko do majtku osobistego współmałżonka. 

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

W czasie trwania małżeństwa każde z małżonków ma równe udziały i równe prawa do majątku wspólnego. W tym czasie nie może domagać się jego podziału czy też rozporządzać udziałem.

REKLAMA

W sytuacji przedstawionej w interpretacji podatkowej żona jest wspólnikiem spółki z o.o. (spółka w nieograniczonym zakresie odprowadza podatek CIT) zaś mąż zamierza zostać komandytariuszem spółki komandytowej. Spółka z o.o. jest komplementariuszem tej spółki.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Cechą spółki komandytowej jest istnienie dwóch kategorii wspólników - komplementriuszy (którzy ponoszą odpowiedzialność za zobowiązania spółki bez żadnych ograniczeń, prowadzą jej sprawy, reprezentują w relacjach, stosunkach z innymi osobami, podmiotami) i komandytariuszy (ich odpowiedzialność jest ograniczona; odpowiadają za zobowiązania spółki tylko do umówionej wysokości).

Spółka komandytowa w opisywanym przypadku zajmuje się głównie nabywaniem i zbywaniem udziałów i akcji, wykonywaniem uzyskanych praw, rozporządzaniem nimi, udzielaniem  pożyczek oraz zaciąganie pożyczek dla realizacji celów statutowych.

Aktywa posiadane przez małżonkę (udziały w spółkach z o.o., akcje spółek notowanych na giełdzie papierów wartościowych, jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych) zostały nabyte już po zawarciu małżeństwa, dlatego też wchodzą do ich majątku wspólnego. Jednak we właściwych rejestrach, tylko mąż wpisany jest jako ich właściciel.

Problem pojawia się, gdy należy odprowadzić podatek PIT.

Jak w takiej sytuacji należy właściwie rozliczyć przychody ze sprzedaży akcji, które stanowią wspólny majtek, ale wobec których tylko małżonek jest wpisany w rejestrach jako właściciel?

Sprzedaż wymienionych aktywów podlega opodatkowaniu. Ich odpłatne zbycie jest przychodem podatnika. Przychody ze sprzedaży akcji i udziałów zalicza się do przychodów z odpłatnego zbycia udziałów, papierów wartościowych. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (z pewnymi wyjątkami).

Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z:

a)  odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych,

b)  realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(art. 17 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.).

Zgonie z wyrokiem naczelnego Sadu Administracyjnego w Warszawie z dnia 24.03.2010 r.(II FSK 1917/08) przychodem należnym (choćby jeszcze nieotrzymanym faktycznie) jest po stronie zbywcy udziałów taki przychód, który znajduje odzwierciedlenie w wymagalnej wierzytelności. Warunkiem zaliczenia takiego przychodu do przychodów należnych jest bowiem powstanie po stronie wierzyciela prawnej możliwości żądania spełnienia świadczenia przez dłużnika, co po stronie dłużnika znajduje wyraz w obowiązku świadczenia.

Oznacza to, że zbywający musi zapłacić zaliczkę na podatek także wówczas, gdy nie otrzymał jeszcze zapłaty.

Podatek wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Dochód należy wykazać w zeznaniu podatkowym PIT-38.

Dochody ze zbycia udziałów oraz uzyskanych z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz w art. 30c ustawy o PIT.

Podatek od uzyskanego przychodu odprowadza osoba fizyczna. Małżonkowie mogą wspólnie odprowadzać podatek, ale tylko wtedy, gdy zezwala na to ustawa. Generalnie zasadą jest, że każdy z nich odprowadza oddzielnie podatek od uzyskanych przychodów.

Prawami wynikającymi z posiadania aktywów w spółce dysponuje tylko mąż, ponieważ to on jest wpisany jako ich właściciel we właściwych rejestrach. Mimo że prawa te zostały nabyte już w czasie trwanie małżeństwa i należą do majątku wspólnego, to mąż będzie w całości rozliczał się z fiskusem z przychodów uzyskiwanych ze sprzedaży aktywów.

Decydujące w tym przypadku jest to, kto jest wpisany jako ich właściciel. Mąż będzie odprowadzał podatek PIT, ale dochód i tak będzie stanowić ich majątek wspólny.

Podstawa prawna:

-  art. 31 § 1, art. 35 oraz art. 43 §1 ustawy z 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy, Dz.U.64.9.59

-  art. 10 ust. 1 pkt 7, art. 17 ust. 1 pkt 6  oraz art. 30b ust. 1ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.).

Podatki osobiste

Polecamy: serwis Urząd skarbowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

Skuteczna windykacja: 5 mitów – dlaczego nie warto w nie wierzyć. Terminy przedawnienia roszczeń (branża TSL)

Wśród polskich przedsiębiorców, w tym także w branży TSL (transport, spedycja i logistyka) temat windykacji należności powraca jak bumerang. Z jednej strony przedsiębiorcy zmagają się z chronicznymi zatorami płatniczymi, z drugiej – wciąż krążą liczne stereotypy, które sprawiają, że wiele firm reaguje zbyt późno albo unika działań windykacyjnych. W efekcie przedsiębiorcy narażają się na utratę płynności finansowej i problemy z dalszym rozwojem.

REKLAMA

Podatek od nieruchomości - stawki maksymalne w 2026 roku. 1,25 zł za 1 m2 mieszkania lub domu, 35,53 zł za 1 m2 biura, magazynu, sklepu

Stawki maksymalne podatku od nieruchomości będą w 2026 roku wyższe o ok. 4,5% od obowiązujących w 2025 roku. Przykładowo stawka maksymalna podatku od budynków mieszkalnych i samych mieszkań wyniesie w 2026 roku 1,25 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, a od budynków (także mieszkalnych) używanych do prowadzenia działalności gospodarczej: 35,53 zł za 1 m2 powierzchni użytkowej. Faktyczne stawki podatku od nieruchomości na dany rok ustalają rady gmin w formie uchwały ale stawki te nie mogą być wyższe od maksymalnych stawek określonych przez Ministra Finansów i Gospodarki.

Limit poniżej 10 000 zł - najczęściej zadawane pytania o KSeF

Czy przedsiębiorca z obrotami poniżej 10 tys. zł miesięcznie musi korzystać z KSeF? Jak długo można jeszcze wystawiać faktury papierowe? Ministerstwo Finansów wyjaśnia szczegóły nowych zasad, które wejdą w życie od lutego 2026 roku.

"Podatek" (opłata) od psa w 2026 r. Jest stawka maksymalna ale każda gmina ustala samodzielnie. Kto nie musi płacić tej opłaty?

Najczęściej mówi się potocznie: „podatek od psa”. Ale tak naprawdę to opłata lokalna: "opłata od posiadania psów" pobierana przez gminy. Na szczęście nie wszystkie gminy się na to decydują. Bo opłata właśnie tym się różni od podatku, że może ale nie musi być wprowadzona na terenie danej gminy. Ile wynosi opłata od psa w 2026 roku? Kto musi ją płacić a kto jest zwolniony? Do kiedy trzeba wnosić tę opłatę do gminy? Wyjaśniamy.

Podatki i opłaty lokalne w 2026 roku: Minister Finansów ustalił stawki maksymalne

Od 1 stycznia 2026 r. wzrosną (jak prawie każdego roku) o wskaźnik inflacji (tym razem o ok. 4,5%) maksymalne stawki podatków i opłat lokalnych. Minister Finansów wydał już coroczne obwieszczenie w tej kwestii. Zatem w 2026 roku możemy liczyć się z zauważalnie wyższymi stawkami podatku od nieruchomości, podatku od środków transportowych i opłat lokalnych (targowej, miejscowej, uzdrowiskowej, reklamowej, od posiadania psów) - oczywiście w tych gminach, których rady podejmą stosowne uchwały do końca 2025 roku.

REKLAMA

Zasadzka legislacyjna na fundacje rodzinne. Krytyczna analiza projektu nowelizacji ustawy o CIT z dnia 29 sierpnia 2025 r.

"Niczyje zdrowie, wolność ani mienie nie są bezpieczne, kiedy obraduje parlament" - ostrzega sentencja często błędnie przypisywana Markowi Twainowi, której rzeczywistym autorem jest Gideon J. Tucker, dziewiętnastowieczny amerykański prawnik i sędzia Sądu Najwyższego stanu Nowy Jork. Ta gorzka refleksja, wypowiedziana w 1866 roku w kontekście chaotycznego procesu legislacyjnego w Albany, nabiera szczególnej aktualności w obliczu współczesnych praktyk legislacyjnych.

Od 2026 koniec faktur w Wordzie i Excelu. KSeF zmienia zasady gry dla wszystkich firm

Od 2026 roku KSeF stanie się obowiązkowy niemal dla wszystkich przedsiębiorców, a sposób wystawiania faktur zmieni się na zawsze. System przewiduje różne tryby – online, offline24, awaryjny – aby zapewnić firmom ciągłość działania w każdych warunkach. Dzięki temu nawet brak internetu czy awaria serwerów nie zatrzyma procesu fakturowania.

REKLAMA