Nie można odwołać darowizny z powodu utraty prawa do ulgi podatkowej

Przepis art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn określa warunki zwolnienia z tego podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.

Osoby te nie płacą podatku jeżeli:

1)  zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, oraz

2)  udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza 9637 zł - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie wymienionych terminów, zwolnienie stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa powyżej, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

1)  wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9637 zł lub

2)  gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

Polecamy: Jak dokonać zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego, żeby nie zapłacić podatku?

Polecamy: Prezent jako darowizna - jaki podatek?

Polecamy: Od kiedy liczyć termin na zgłoszenie darowizny?

Dlaczego fiskus w przypadku odwołania darowizny przez podatników z tego powodu, że utracili prawo do zwolnienia przewidziane przez art. 4a ust 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn w dalszym ciągu domaga się podatku?

Odpowiedź zawarta jest w przepisach kodeksu cywilnego. Tylko w wyjątkowych przypadkach można odwołać darowiznę i sytuacją taką nie jest pozyskanie wiedzy po dokonaniu darowizny, że trzeba od niej zapłacić podatek.