Darowizna w formie aktu notarialnego z zagranicy. Co jest istotne podatkowo?

• Obowiązek podatkowy w Polsce
• Kiedy darowizna podlega opodatkowaniu?
• Darowizna w formie aktu notarialnego
• Podsumowanie

Obowiązek podatkowy w Polsce

Zgodnie z polskim prawem, obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Oznacza to, że jeśli obywatel Polski otrzyma darowiznę z zagranicy, może on podlegać opodatkowaniu w Polsce. Kluczowym kryterium jest miejsce zamieszkania nabywcy oraz miejsce położenia przedmiotu darowizny.

Kiedy darowizna podlega opodatkowaniu?

Przykładowo, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 5 733 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. O czym mówi art. 9 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Ważne jest, aby zwrócić uwagę na miejsce położenia rzeczy lub miejsce wykonywania praw majątkowych. Jeśli znajdują się one na terytorium Polski, darowizna podlega opodatkowaniu niezależnie od obywatelstwa czy miejsca zamieszkania nabywcy.

Darowizna w formie aktu notarialnego

Często darowizny są przekazywane w formie aktu notarialnego. W Polsce notariusze są płatnikami podatku od dokonanej w formie aktu notarialnego darowizny. Jednakże, jeśli akt notarialny został zawarty za granicą, np. w Wielkiej Brytanii, polski notariusz nie jest w stanie odprowadzić podatku. W takim przypadku obowiązek zgłoszenia darowizny i opłacenia podatku spoczywa na nabywcy.

W interpretacji indywidualnej z dnia 19 września 2023 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4015.142.2023.4.BD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odniósł się do sytuacji, w której obywatelka Polski otrzymała darowiznę w formie aktu notarialnego w Wielkiej Brytanii. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, darowizna nie była opodatkowana w Wielkiej Brytanii, a wszystkie opłaty i czynności prawne zostały wykonane zgodnie z tamtejszym prawem.

Dyrektor KIS stwierdził, że fakt, iż akt notarialny został zawarty w Wielkiej Brytanii oraz że wszelkie opłaty związane z otrzymaną darowizną zostały uiszczone według lokalnych przepisów prawa w Wielkiej Brytanii, nie ma wpływu na kwestię opodatkowania nabycia podatkiem od spadków i darowizn w Polsce. Oznacza to, że obywatel Polski, który otrzymał darowiznę za granicą, musi zgłosić ją właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w Polsce i opłacić odpowiedni podatek.

Podsumowanie

Otrzymanie darowizny z zagranicy może wiązać się z obowiązkami podatkowymi w Polsce. Kluczowe jest miejsce zamieszkania nabywcy oraz miejsce położenia przedmiotu darowizny. Jeśli obywatel Polski otrzyma darowiznę za granicą, powinien zgłosić ją właściwemu urzędowi skarbowemu w Polsce i opłacić odpowiedni podatek. Interpretacje indywidualne, takie jak omawiana, dostarczają cennych wskazówek w tym zakresie i pomagają uniknąć nieporozumień oraz ewentualnych konsekwencji prawnych.