REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Jak ustalić stawkę podatku przy procedurze zawieszenia poboru akcyzy?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Piotr Paszek
Doradca podatkowy
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Jak ustalić stawkę podatku przy procedurze zawieszenia poboru akcyzy?
Jak ustalić stawkę podatku przy procedurze zawieszenia poboru akcyzy?

REKLAMA

REKLAMA

W ostatnim czasie doszło do kilku zmian stawek podatku akcyzowego i nie da się wykluczyć, że kolejne zmiany zostaną wprowadzone w najbliższej przyszłości. Warto jest więc przypomnieć zasady ustalania stawek akcyzy, co pozwoli uniknąć ewentualnych nieprawidłowości w okresie przejściowym.

Zakończenie procedury zawieszenia

REKLAMA

Autopromocja

Dla podmiotów prowadzących składy podatkowe niezwykle istotne znaczenie ma przepis art. 42 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym określający moment zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy dla wyrobów wydanych do konsumpcji.

W myśl tej regulacji, zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy następuje z dniem wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

Do zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy dochodzi z momentem faktycznego wyprowadzenia wyrobu ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, przy czym nie jest istotne w ramach jakiej transakcji wyprowadzenie to następuje.

Dojdzie więc do zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy także wtedy, gdy wyprowadzenie wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy nie jest realizowane w ramach czynności sprzedaży wyrobu akcyzowego, lecz w wyniku podjęcia decyzji o zakończeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy dla danej partii wyrobów poprzez ich wyprowadzenie ze składu podatkowego do magazynu znajdujące się poza terenem składu podatkowego.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Również nie ma znaczenia czas na jaki wyroby akcyzowe zostały wyprowadzone ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, ponieważ obowiązujące przepisy nie przewidują możliwości ponownego objęcia procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych wyprowadzonych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy – z akcyzą zapłaconą.
Warto wspomnieć, że możliwość ponownego objęcia procedurą zawieszenia poboru akcyzy może mieć zastosowanie jedynie do wyrobów akcyzowych wyprowadzanych ze składu podatkowego w ramach zwolnienia ze względu na przeznaczenie, co wynika z treści art. 42 ust. 1 a ustawy o podatku akcyzowym, jednakże przepis ten nie ma tu zastosowania.

Jeśli wyroby akcyzowe zostaną nawet „na chwilę” wyprowadzone ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy – z akcyzą zapłaconą – to dojdzie wówczas do definitywnego zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy względem tych produktów.

Ustalanie stawki podatku akcyzowego

Wedle treści art. 45 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zakończenia tej procedury, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Tak więc zobowiązanie podatkowe w podatku akcyzowym powstanie w dniu wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Z uwagi więc na zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy konieczna jest zapłata należnego podatku akcyzowego.

Regulacja zawarta w art. 45 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym przesądza, że w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, do obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego stosuje się stawkę akcyzy obowiązującą w dniu zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Uznać więc należy, że podatek akcyzowy od wyrobów akcyzowych wyprowadzonych ze składu podatkowego powinien być pobrany według stawki akcyzy właściwej na dzień faktycznego wyprowadzenia tych wyrobów ze składu podatkowego.

Spółka prowadząca skład podatkowy wyprowadziła w dniu 30 czerwca 20.000 l benzyny silnikowej. Załóżmy, że począwszy od dnia 1 lipca doszło do zmiany stawki akcyzy dla benzyny silnikowej. W takim wypadku należy zastosować stawkę akcyzy obowiązującą na dzień 30 czerwca, ponieważ tego dnia doszło do wyprowadzenia tego wyrobu ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Zatem zmiana stawki akcyzy od 1 lipca nie będzie mieć w tym przykładzie znaczenia. Wyprowadzenie wyrobu akcyzowego ze składu podatkowego nastąpiło przed dniem zmiany stawki akcyzy.

Sama sprzedaż nie wystarczy

Często popełniany przez przedsiębiorców błąd polega na stosowaniu stawki akcyzy z dnia sprzedaży wyrobu akcyzowego. Jeśli bowiem sprzedany przed dniem zmiany stawki akcyzy wyrób akcyzowy znajduje się nadal w składzie podatkowym, to nie jest możliwe stosowanie dotychczasowej stawki akcyzy, jeśli wyrób zostanie faktycznie wyprowadzony ze składu podatkowego już po zmianie stawki podatku akcyzowego.

Producent alkoholu dowiedział się o planowanym zwiększeniu stawki akcyzy na alkohol etylowy począwszy od 1 stycznia następnego roku. W związku z tym postanowił sprzedać możliwie dużo alkoholu etylowego w grudniu, co zostało udokumentowane fakturami VAT ze wskazaniem warunków handlowych EXW według INCOTERMS 2010. Jednakże sprzedany alkohol zostanie wyprowadzony ze składu podatkowego dopiero w styczniu. W takim wypadku sprzedaż wyrobu w grudniu nie będzie mieć znaczenia dla ustalenia właściwej stawki podatku akcyzowego, a przedsiębiorca powinien zastosować stawki akcyzy obowiązujące w styczniu (na dzień wyprowadzenia wyrobu ze składu podatkowego).

Polecamy: Jak rozliczać koszty w czasie

Polecamy: Jak założyć firmę

Obowiązki ewidencyjne

Pamiętać trzeba również, że podmiot wyprowadzający wyroby akcyzowe ze składu podatkowego winien odnotować ten fakt w prowadzonej ewidencji składu podatkowego.

Jednocześnie wystawić należy dokumenty stosowane przy wyprowadzeniu wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy – z akcyzą zapłaconą, a w szczególności należy wystawić dokument potwierdzający wydanie zewnętrzne (tzw. dokument WZ).

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Sprzedałeś 30 rzeczy przez internet w roku? Twoje dane trafiły do urzędu skarbowego. MF i KAS walczą z szarą strefą w handlu internetowym i unikaniem opodatkowania

Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrożyły unijną dyrektywę (DAC7), która nakłada na operatorów platform handlu internetowego obowiązki sprawozdawcze. Dyrektywa jest kolejnym elementem uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich UE. Dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Do 31 stycznia 2025 r. operatorzy platform mieli obowiązek składać raporty do Szefa KAS za lata 2023 i 2024. 82 operatorów platform przekazało za ten okres informacje o ponad 177 tys. unikalnych osobach fizycznych oraz ponad 115 tys. unikalnych podmiotach.

2 miliony firm czeka na podpis prezydenta. Stawką jest niższa składka zdrowotna

To może być przełom dla mikroprzedsiębiorców: Rada Przedsiębiorców apeluje do Andrzeja Dudy o podpisanie ustawy, która ulży milionom firm dotkniętym Polskim Ładem. "To test, czy naprawdę zależy nam na polskich firmach" – mówią organizatorzy pikiety zaplanowanej na 6 maja.

Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje skutków błędów w deklaracjach podatkowych. Księgowy jest chroniony dopiero, gdy wykupi rozszerzoną polisę OC

Księgowi w biurach rachunkowych mają coraz mniej czasu na złożenie deklaracji podatkowych swoich klientów – termin składania m.in. PIT-36, PIT-37 i PIT-28 mija 30 kwietnia. Pod presją czasu księgowym zdarzają się pomyłki, np. błędne rozliczenie ulg, nieuwzględnienie wszystkich przychodów czy pomyłki w zaliczkach na podatek. W jednej z takich spraw nieprawidłowe wykazanie zaliczek w PIT-36L zakończyło się naliczonymi przez Urząd Skarbowy odsetkami w wysokości ponad 7000 zł. Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje błędów w deklaracjach podatkowych – ochronę zapewnia dopiero wykupienie rozszerzonej polisy.

Rewolucja płacowa w całej UE od 2026 roku. Pracodawcy będą musieli ujawniać kwoty wynagrodzenia pracownikom i kandydatom do pracy

Wynagrodzenia przestaną być tematem tabu. Od czerwca 2026 roku pracodawcy będą mieli obowiązek ujawniania informacji o płacach, zarówno kandydatom do pracy, jak i zatrudnionym pracownikom. Czy to koniec nierówności i początek nowego rozdania na rynku pracy?

REKLAMA

Firmy ignorują KSeF? Tylko 5 tys. podmiotów gotowych na rewolucję e-fakturowania

Choć obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur wejdzie w życie za 9 miesięcy, zaledwie 5230 firm zdecydowało się na dobrowolne wdrożenie systemu. Eksperci biją na alarm – to ostatni moment na przygotowania. Firmy nie tylko ryzykują chaos, ale też muszą zmierzyć się z brakiem środowiska testowego, napiętym harmonogramem i rosnącą liczbą innych zmian w przepisach.

Spółka komandytowa bez VAT od dywidendy – ważna interpretacja skarbówki

Dywidenda wypłacana komplementariuszowi nie podlega VAT – potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Oznacza to, że spółki komandytowe, w których wspólnicy prowadzą sprawy spółki bez wynagrodzenia, nie muszą obawiać się dodatkowego obciążenia podatkowego. To dobra wiadomość dla przedsiębiorców poszukujących efektywnych i bezpiecznych rozwiązań podatkowych.

Fiskus wlepi kary za niezapłacony podatek od sprzedaży ubrań i zabawek w internecie? MF analizuje informacje o 300 tys. osób i podmiotów handlujących na platformach internetowych

Operatorzy platform, za pośrednictwem których dokonywane są transakcje w internecie, przekazali MF dane ponad 177 tys. osób fizycznych i 115 tys. podmiotów – poinformowała PAP rzeczniczka szefa KAS Justyna Pasieczyńska. Dane te są teraz analizowane.

Będzie katastrofa fakturowa w 2026 roku? Kto odważy się wdrożyć obowiązek stosowania KSeF i faktur ustrukturyzowanych?

Niedawno opublikowano kolejną wersję projektu „nowelizacji nowelizacji” ustaw na temat faktur ustrukturyzowanych i KSeF, które mają być niezwłocznie uchwalone. Ich jakość woła o pomstę do nieba. Co prawda zaproponowane zmiany świadczą o tym, że twórcy przepisów chcą pozostawić tym, którzy połapią się w tych zawiłościach, jakieś możliwości unikania tej katastrofy, zachowując fakturowanie w dotychczasowej formie przynajmniej do końca 2026 r. Pytanie, tylko po co to całe zamieszanie i dezorganizacja obrotu gospodarczego – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Jak nie zbankrutować na IT: inteligentne monitorowanie i optymalizacja kosztowa środowiska informatycznego. Praktyczny przewodnik po narzędziach i strategiach monitorowania

W dzisiejszej erze cyfrowej, środowisko IT stało się krwiobiegiem każdej nowoczesnej organizacji. Od prostych sieci biurowych po rozbudowane infrastruktury chmurowe, złożoność systemów informatycznych stale rośnie. Zarządzanie tak rozległym i dynamicznym ekosystemem to nie lada wyzwanie, wymagające nie tylko dogłębnej wiedzy technicznej, ale przede wszystkim strategicznego podejścia i dostępu do odpowiednich narzędzi. Wyobraźcie sobie ciągłą potrzebę monitorowania wydajności kluczowych aplikacji, dbałości o bezpieczeństwo wrażliwych danych, sprawnego rozwiązywania problemów zgłaszanych przez użytkowników, a jednocześnie planowania przyszłych inwestycji i optymalizacji kosztów. To tylko wierzchołek góry lodowej codziennych obowiązków zespołów IT i kadry managerskiej. W obliczu tej złożoności, poleganie wyłącznie na intuicji czy reaktywnym podejściu do problemów staje się niewystarczające. Kluczem do sukcesu jest proaktywne zarządzanie, oparte na solidnych danych i inteligentnych systemach, które nie tylko informują o bieżącym stanie, ale również pomagają przewidywać przyszłe wyzwania i podejmować mądre decyzje.

Wojna celna USA - Chiny. Jak może się bronić Państwo Środka: 2 scenariusze. Świat (też Stany Zjednoczone) nie może się obejść bez chińskiej produkcji

Chiny mogą przekierować towary nadal objęte nowymi, wysokimi cłami USA przez gospodarki i porty azjatyckie lub (a raczej równolegle) przekierować sprzedaż dotychczas kierowaną do USA na inne rynki - prognozują eksperci Allianz Trade. Bardziej prawdopodobna jest przewaga drugiego scenariusza – tak było podczas pierwszej wojny handlowej prezydenta Trumpa, co obecnie oznaczać będzie m.in. 6% rokroczny wzrost importu z Chin do UE (ale też do innych krajów) w ciągu trzech najbliższych lat. Branża, która nie korzysta z żadnych wyłączeń w wojnie celnej – odzież i tekstylia może odczuć ją w największym stopniu na swoich marżach.

REKLAMA