Czy można wystawić fakturę korygującą do faktury objętej przedawnieniem

Nie, o ile faktury pierwotne, dokumentujące otrzymanie przez Państwa zaliczek, są już objęte przedaw­nieniem. W takim przypadku nie można zrealizować uprawnienia do obniżenia podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT. Przedawnienie oznacza bowiem, że po upływie określo­nego czasu od momentu powstania zobowiązania podatkowego zobowiązanie to wygasa, a organ po­datkowy po upływie terminu przedawnienia nie może domagać się jego uregulowania. Prawo do korekty istnieje więc dopóty, dopóki zobowiązanie nie ulegnie przedawnieniu.

Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 14 marca 2014 r. (sygn. IPPP2/443-1395/13-2/RR) czytamy:

W przepisie art. 29a ust. 13 ustawy o VAT ustawodawca zezwolił na bieżące ujmowanie faktur MF korygujących. Nie oznacza to jednak, że przepis ten funkcjonuje w oderwaniu od zasad ogól­nych określających prawo do skorygowania rozliczeń podatkowych określonych cyt. przepisem art. 70 ustawy Ordynacja podatkowa. Prawo złożenia korekty istnieje w związku z tym dopóty, dopóki zobowiązanie nie uległo przedawnieniu. Okres przedawnienia wynosi pięć lat, licząc od końca roku kalen­darzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Termin przedawnienia zobowiązania podatkowe­go zaczyna biec od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności, czyli z pierwszym dniem następnego roku, a kończy się z upływem 5 lat. Zatem, termin początkowy i końcowy przedawnie­nia podatkowego wyznacza termin płatności tegoż zobowiązania (z zastrzeżeniem instytucji zawieszenia przerwania biegu przedawnienia, które wpływają na końcowy termin przedawnienia). Przedawnienie oznacza, że po upływie określonego czasu od momentu powstania zobowiązania podatkowego zobowią­zanie to wygasa, a organ podatkowy, po upływie terminu przedawnienia, nie może domagać się uregulo­wania (nie ma możliwości wyegzekwowania) należnego świadczenia. Należy przy tym zauważyć, że przedawnienie następuje z mocy prawa.

Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.

Monitor Księgowego – prenumerata

Biuletyn VAT

VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.

PODSTAWA PRAWNA:

- art. 29a ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

- art. 70 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 749; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 915