Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących
REKLAMA
REKLAMA
Zwolnienia ze względu na obroty
Utrzymano kryterium wysokości obrotu dla konieczności zamontowania kasy, tj. 20 000 zł na rok dla podmiotów kontynuujących i dla rozpoczynających działalność gospodarczą (dla tych ostatnich liczone w proporcji do okresu wykonywania czynności na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w danym roku podatkowym).
REKLAMA
REKLAMA
Jak dawniej, zwolnienie z kasy fiskalnej przysługuje też podatnikowi, którego udział procentowy obrotu z czynności zwolnionych w całości obrotu ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym wyniósł więcej niż 80%. W przypadku podatników rozpoczynających sprzedaż w 2017 r. zwolnienie to przysługuje, jeżeli przewidywany przez nich udział procentowy obrotu z czynności zwolnionych w całości obrotu w ciągu pierwszych 6 miesięcy będzie wyższy niż 80%. Jeśli podatnik rozpoczyna sprzedaż w drugiej połowie roku, uwzględnia udział procentowy obrotu przewidywany na okres od dnia wykonania pierwszej czynności do końca roku.
REKLAMA
Czynności zwolnione z kas fiskalnych w 2017 r.
|
Poz. |
Symbol PKWiU1 |
Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania |
|
I. Dostawa towarów lub świadczenie usług, których przedmiotem są następujące towary lub usługi: |
||
|
1 |
ex 01.6 |
Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych - z wyjątkiem usług podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0) |
|
2 |
35 |
Energia elektryczna, paliwa gazowe, para wodna, gorąca woda i powietrze do układów klimatyzacyjnych |
|
3 |
36 |
Woda w postaci naturalnej; usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody |
|
4 |
37 |
Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych |
|
5 |
38.11.1 |
Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu |
|
6 |
38.11.2 |
Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nienadających się do recyklingu |
|
7 |
38.11.6 |
Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne |
|
8 |
38.12.1 |
Usługi związane ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych |
|
9 |
38.12.30.0 |
Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających się do recyklingu |
|
10 |
38.21.10.0 |
Usługi związane z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia |
|
11 |
38.22.19.0 |
Usługi związane z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych |
|
12 |
ex 38.22.2 |
Usługi związane z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych i pozostałych odpadów niebezpiecznych z wyłączeniem: |
|
13 |
39 |
Usługi związane z rekultywacją i pozostałe usługi związane z gospodarką odpadami |
|
14 |
ex 49.31.10.0 |
Transport kolejowy pasażerski, miejski i podmiejski |
|
15 |
ex 49.31.2 |
Pozostały transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski |
|
16 |
ex 49.39.1 |
Transport lądowy pasażerski, rozkładowy: międzymiastowy i specjalizowany - dotyczy wyłącznie przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które są pobierane ceny ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny |
|
17 |
49.39.35.0 |
Transport drogowy pasażerski pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta |
|
18 |
ex 53 |
Usługi pocztowe i kurierskie - z wyłączeniem usług w zakresie przygotowania oraz dostawy towarów na zamówienie |
|
19 |
ex 55.10.10.0 |
Usługi w zakresie noclegów i usługi towarzyszące świadczone przez hotele, motele, pensjonaty i inne obiekty hotelowe - dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci |
|
20 |
ex 55.20.19.0 |
Pozostałe usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania bez obsługi |
|
21 |
ex 55.90.1 |
Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wyłączeniem PKWiU 55.90.13.0 - dotyczy wyłącznie: usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych) jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą |
|
22 |
bez względu na symbol PKWiU |
Usługi telekomunikacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 25a ustawy o podatku od towarów i usług |
|
23 |
bez względu na symbol PKWiU |
Usługi nadawcze, o których mowa w art. 2 pkt 25b ustawy, pod warunkiem że podatnik świadczy usługi, o których mowa w poz. 22 |
|
24 |
bez względu na symbol PKWiU |
Usługi elektroniczne, o których mowa w art. 2 pkt 26 ustawy, pod warunkiem że podatnik świadczy usługi, o których mowa w poz. 22 |
|
25 |
64-66 |
Usługi finansowe i ubezpieczeniowe |
|
26 |
ex 68.20.1 |
Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła |
|
27 |
ex 68.3 |
Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą |
|
28 |
bez względu na symbol PKWiU |
Czynności notarialne |
|
29 |
bez względu na symbol PKWiU |
Usługi wykonywane przez komornika sądowego w ramach czynności egzekucyjnych lub innych czynności przekazanych do kompetencji komornika sądowego na podstawie odrębnych przepisów |
|
30 |
ex 81 |
Usługi związane z utrzymaniem porządku w budynkach i zagospodarowywaniem terenów zieleni |
|
31 |
84 |
Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych |
|
32 |
ex 85 |
Usługi w zakresie edukacji - z wyłączeniem: - usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0), - usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0), - usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11) |
|
33 |
ex 91.01.12.0 |
Usługi archiwów, wyłącznie usługi administracji publicznej pomocnicze ogólne |
|
34 |
94 |
Usługi świadczone przez organizacje członkowskie |
|
35 |
99 |
Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne |
|
II. Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności |
||
|
36 |
Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali |
|
|
37 |
Dostawa nieruchomości |
|
|
38 |
Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) |
|
|
39 |
Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła |
|
|
40 |
Dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste |
|
|
41 |
Dostawa produktów (rzeczy) - dokonywana przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar |
|
|
42 |
Usługi świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność: 1) w bilonie lub banknotach, lub 2) innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła |
|
|
43 |
Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu przewozu albo dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego, należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób oraz przewożonych przez nie rzeczy i zwierząt, a w przypadkach tego wymagających - również opłat dodatkowych (w transporcie kolejowym dotyczy to również należności pobieranych na pokładzie pociągu przez osoby uprawnione do ich poboru na rzecz przewoźnika kolejowego, a w szczególności przez drużyny konduktorskie) |
|
|
44 |
Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach samolotów |
|
|
45 |
Czynności wymienione w art. 7 ust. 1 pkt 5 i ust. 2 oraz w art. 8 ust. 2 ustawy (tj. ustanowienie spółdzielczych praw do lokali lub przekształcenie na własność czy przeniesienie; opodatkowane przekazanie nieodpłatnie towarów przedsiębiorstwa i nieodpłatne świadczenie usług) |
|
|
46 |
Usługi stołówek w placówkach wymienionych w art. 43 ust. 9 ustawy (tj. szkołach i przedszkolach publicznych i niepublicznych, szkołach wyższych i placówkach opiekuńczo-wychowawczych), prowadzonych przez te placówki, udostępnianych wyłącznie dla uczniów, studentów i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu |
|
|
47 |
Dostawa towarów i świadczenie usług, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 15 ustawy (działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych i gier na automatach, podlegająca opodatkowaniu podatkiem od gier) |
|
|
48 |
Usługi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich |
|
|
49 |
Dokonywane przez rolników ryczałtowych dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczących usługi rolnicze, korzystających ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy |
|
|
50 |
Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą |
|
|
51 |
Usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome, posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają wyłącznie jednego pracownika niewidomego posiadającego orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności |
|
Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz
Wyłączenia ze zwolnienia
Zwolnień z obowiązku stosowania kas nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy2:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (PKWiU 28.11.4),
c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),
e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),
h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3),
i) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),
j) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
k) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług (tj. zwolnienia ze względu na niską wartość sprzedaży - do 200 000 zł/rok),
l) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
m) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
n) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;
2) świadczenia usług3:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 tabeli,
b) przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 tabeli,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 tabeli,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych.
Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM
W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia zasadą jest, że zwolnienie to traci moc po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym straci się doń prawo. Jednak w przypadku korzystania ze zwolnienia ze względu na niski obrót, zwolnienie to traci moc już z chwilą wykonania którejś z ww. czynności wyłączonych.
Autor: A. Jeleńska
_____________________
1 Symbole grupowań odpowiadają PKWiU, o której mowa w § 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. poz. 1676); ex – dotyczy wyłącznie danej usługi z danego grupowania.
2 Wyłączenie to nie dotyczy dostawy towarów wymienionych w lit. b-l, będącej dostawą towarów, o której mowa w poz. 36 tabeli.
3 Wyłączenie to nie dotyczy świadczenia usług:
1) zgodnie z warunkami określonymi w poz. 36 tabeli, gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług; przyjmuje się wtedy, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi;
2) wskazanych w ww. lit. f-h, jeżeli świadczenie tych usług zgodnie z warunkami określonymi w poz. 39 tabeli ma miejsce wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość, lub których rezultat jest przekazywany wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków;
3) o których mowa w ww. lit. f, zgodnie z warunkami określonymi w poz. 51 tabeli;
4) o których mowa w ww. lit. i, na pokładach samolotów lub w sposób określony w poz. 46 tabeli.
REKLAMA
REKLAMA
