REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Odwrotne obciążenie VAT w budownictwie - zwrot VAT

 ifirma.pl
Z ifirma.pl księgujesz gdziekolwiek jesteś.
Odwrotne obciążenie VAT w budownictwie - zwrot VAT
Odwrotne obciążenie VAT w budownictwie - zwrot VAT
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Od początku 2017 roku mechanizm odwrotnego obciążenia w podatku od towarów i usług objął również usługi budowlane. Na czym polega mechanizm odwrotnego obciążenia oraz które usługi budowlane i w jakich sytuacjach są nim objęte? Jak ustalić kwotę zwrotu VAT?

Na czym polega mechanizm „Odwrotnego obciążenia”

Wystawca faktury na transakcje, które w myśl ustawy o podatku VAT są objęte „odwrotnym obciążeniem” na wystawionej fakturze nie nalicza podatku VAT. Procedurze odwrotnego obciążenia podlegają usługi budowlane, które spełniają łącznie trzy warunki:

REKLAMA

Autopromocja
  • usługodawca świadczy je jako podwykonawca,
  • usługi te są wymienione w pozycjach 2 – 48 załącznika nr 14 do powyższej ustawy,
  • obie strony transakcji (wykonawca i zleceniodawca) są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT (co można sprawdzić na stronie).

Sprzedaż

W przypadku zastosowania odwrotnego obciążenia za usługi budowlane wykonawca usługi nie nalicza podatku VAT (jego wartość wynosi 0 zł). Na fakturze pojawia się jedynie wartość netto i adnotacja o odwrotnym obciążeniu. Usługa ta zostaje wykazana w deklaracji VAT-7 jako usługa, dla której podatnikiem jest nabywca.

Zakupy

Firmie wykonującej usługi z odwrotnym obciążeniem przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług na potrzeby prowadzonej działalności. Odliczenie odbywa się na zasadach przewidzianych dla wszystkich podatników.

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Wyliczenie i zwrot

Podatek VAT wynikający ze sprzedaży i zakupów zostaje wykazany w deklaracji rozliczeniowej VAT-7. Jeśli w danym okresie rozliczeniowym wystąpi nadwyżka podatku naliczonego (wykazanego na fakturach kosztowych) nad należnym (wykazanym na fakturach sprzedaży) to podatnik może:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • nadwyżkę przenieść do kolejnej deklaracji VAT-7
  • wystąpić do US o zwrot na rachunek bankowy.

Ponieważ u podwykonawców usług budowlanych podatek VAT od sprzedaży będzie wynosił 0 zł więc nadwyżka będzie występować w rozliczeniu za każdy miesiąc, a tym samym występowanie o jej zwrot w każdej składanej deklaracji będzie poprawiało płynność finansową firmy.

Podstawowym terminem zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika jest 60 dni liczone od dnia złożenia przez przedsiębiorcę deklaracji. Wystarczy co najmniej jedna sprzedaż opodatkowana na terytorium kraju, aby przysługiwał zwrot w powyższym terminie. Czynnością opodatkowaną jest również sprzedaż krajowa rozliczana na zasadzie odwrotnego obciążenia. Nie trzeba wówczas dołączać do deklaracji wniosków.

REKLAMA

Dużo trudniej jest otrzymać zwrot w terminie 25 dni od dnia złożenia deklaracji. Muszą zostać bowiem spełnione wymogi określone w art. 87 ust. 6 ustawy o VAT i do deklaracji trzeba dołączyć dodatkowy wniosek. Terminy zwrotu podatku VAT omówione są w odrębnym artykule na blogu.

Zwrot podatku dokonywany jest w terminie wskazanym w deklaracji. Termin ten liczony jest od dnia złożenia rozliczenia. W sytuacji złożenia korekty takiej deklaracji termin zwrotu liczony jest od momentu złożenia korekty. W przypadku wysyłki deklaracji za pośrednictwem poczty za termin złożenia deklaracji uznawany jest termin jej wpływu do urzędu skarbowego. Natomiast w przypadku elektronicznej wysyłki deklaracji datą złożenia jest data jej wysyłki, a więc data widoczna na Urzędowym Poświadczeniu Odbioru.

Podatnik świadczył w danym miesiącu tylko usługi budowlane opodatkowane na zasadzie odwrotnego obciążenia. Wystawił tylko jedną fakturę sprzedaży na kwotę netto 3000 zł. Podatek VAT od sprzedaży wynosi 0 zł.

Podatek naliczony z faktur kosztowych wynosi 800 zł.

A więc w deklaracji VAT-7 wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wynosząca 800 zł.

Podatnik może nadwyżkę przenieść do kolejnej deklaracji lub wystąpić o zwrot w terminie 60 dni bez dodatkowego wniosku.

Kontrola

Prawie zawsze zwrot podatku na rachunek bankowy jest poprzedzony wykonaniem przez Urząd Skarbowy tzw. ”czynności sprawdzających”, które polegają na tym, że urząd prosi o dostarczenie wszystkich faktur sprzedaży i zakupu oraz ewidencji vatowskich dotyczących okresu, którego dotyczy zwrot. Przygotowując dokumenty dla urzędu warto poukładać je według kolejności ich ujęcia w Ewidencji sprzedaży oraz zakupów VAT. Jeżeli w trakcie przeprowadzanych czynności sprawdzających zostanie zakwestionowany któryś z zaksięgowanych wydatków, to trzeba złożyć korektę deklaracji i termin zwrotu liczony jest ponownie od momentu złożenia korekty.

Polecamy: Biuletyn VAT


Jakie wydatki mogą być zakwestionowane?

Trzeba zwrócić szczególną uwagę na księgowane wydatki, od których odliczany jest podatek VAT. Przede wszystkim nie powinny być księgowane wydatki na cele prywatne czy osobiste, które zaspakajają potrzeby codziennego życia. Typowym przykładem może być zakup okularów korekcyjnych lub zegarka.

Nie powinny być także księgowane koszty związane z reprezentacją, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Również zakupu odzieży reprezentacyjnej nie można księgować w koszty, czyli np. zakupu garnituru i koszuli. Natomiast odzież ochronną i roboczą oczywiście można księgować. Należy przy tym udowodnić, iż używanie odzieży ochronnej jest konieczne do zachowania bezpiecznych i higienicznych warunków pracy.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Składka zdrowotna to zwykły podatek. Przedsiębiorcy czekają na ryczałtową składkę (realizację obietnicy wyborczej). Doczekają się?

Negatywne skutki „Polskiego Ładu” odczuwa wielu przedsiębiorców zwłaszcza z sektora MŚP. Tzw. „Polski Ład” przedsiębiorcom kojarzy się głównie z tego, że składka na ubezpieczenie zdrowotne jest miesięczna i niepodzielna, i wynosi 9% podstawy wymiaru składki – uważa dr n. pr. Marek Woch – b. Zastępca Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców. 

Spółki odetchną z ulgą. Minister finansów szykuje ważne zmiany w podatku

Sprawa dotyczy podatku u źródła. Ministerstwo Finansów chce, aby obcokrajowiec, który zasiada w zarządzie polskiej spółki, nie musiał już musiał mieć polskiego numeru PESEL lub NIP do podpisania oświadczenia, które pozwoli spółce nie potrącać i nie płacić polskiemu fiskusowi podatku u źródła od należności wypłacanych za granicę. Pisze o tym "Dziennik Gazeta Prawna".

Wakacje od ZUS już w 2024 roku - kto i kiedy może skorzystać? Jak to zrobić?

Wielu przedsiębiorców na to czekało. Wakacje od ZUS już niedługo staną się faktem. 9 maja 2024 roku uchwalono nowelizację ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza do polskiego prawa tzw. wakacje składkowe. Nowe przepisy wchodzą w życie 1 listopada 2024 roku. Podpowiadamy, od kiedy można skorzystać z tego rozwiązania i jakie warunki należy spełnić.

Urlop wypoczynkowy 2024 (od A do Z). Wymiar, zasady, wynagrodzenie, zmiana pracodawcy, prawa i obowiązki pracownika oraz zakładu pracy

Jaki jest wymiar urlopu wypoczynkowego i od czego zależy? Jak powinien być udzielany urlop wypoczynkowy? Co to jest urlop proporcjonalny? Jakie są prawa i obowiązki pracodawcy a jakie pracownika? Wyjaśnia specjalistka ds. kadr i płac.

REKLAMA

Samofakturowanie - kto powinien wystawić duplikat faktury?

W imieniu niektórych sprzedawców wystawiam faktury na zasadzie samofakturowania. Jak powinienem postąpić, jeżeli jeden ze sprzedawców zgłosił mi, że zgubił fakturę, którą dla niego wystawiłem. Czy mogę mu wystawić duplikat?

Dążenie do płacenia jak najniższych podatków nie jest zakazane, jest naturalnym prawem każdego podatnika. Takie jest stanowisko NSA

Dążenie do płacenia jak najniższych podatków nie jest prawnie zakazane, a jest niejako naturalnym prawem każdego podatnika. Organy, a później sądy, mogą jedyni oceniać zgodność z prawem tych dążeń. Przypomniał sąd administracyjny, uchylając zaskarżoną przez przedsiębiorcę decyzję naczelnika urzędu celno-skarbowego.

Składka zdrowotna odpowiada za likwidację niejednego mikroprzedsiębiorstwa. To największy grzech Polskiego Ładu. Będą zmiany w przepisach

Polski Ład kojarzy się przedsiębiorcom głównie ze składką zdrowotną. Właściciele firm płacą zdecydowanie więcej niż przed reformą. "Składka zdrowotna odpowiada za likwidację niejednego mikroprzedsiębiorstwa. To największy grzech Polskiego Ładu" – uważa Damian Trepanowski, członek zarządu Business Tax Group. Rząd obiecuje zmianę problematycznych przepisów.

Cena LPG o 20% w górę na jesieni 2024 r. Po 20 grudnia pełne embargo na gaz z Rosji

Ilość LPG na polskim rynku w 2024 r. bardzo wzrosła, więc efektu wstrzymania dostaw tego paliwa z Rosji jeszcze nie widać - ocenił dla PAP dyrektor Generalny Polskiej Organizacji Gazu Płynnego Bartosz Kwiatkowski. Jego zdaniem wzrost cen LPG, o co najmniej 20 proc. będzie odczuwalny jesienią.

REKLAMA

Podatek od nieruchomości 2025: Czym jest całość techniczno-użytkowa budowli?

Centrum projektu zmian w podatku od nieruchomości, które mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2025 r., jest rozszerzenie definicji budowli o instalacje i urządzenia, które stanowią wraz z tym obiektem całość techniczno-użytkową. Czym ona jest, czyli – gdzie budowla ma mieć początek, a gdzie koniec? Dlaczego, to taki problem dla podatników?

Będą zmiany w podatku od nieruchomości. Ale przedsiębiorcy wyrażają zdecydowany sprzeciw wobec tych propozycji

Nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości są bardzo niekorzystne dla firm. Propozycje zmian definicji budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości spowodują drastyczny wzrost opodatkowania majątku firm. Przedsiębiorcy wyrażają zdecydowany sprzeciw wobec tych propozycji.

REKLAMA