Rozszerzony katalog odwrotnego obciążenia w VAT

Odwrotne obciążenie - podstawa prawna

Autopromocja

1 grudnia 2016 roku przyjęto ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2016 r., poz. 2024). Zmiany wprowadzone zostały do załącznika nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) i obowiązują od 01.01.2017 roku.

Mechanizm odwróconego obciążenia

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

Zasada odwróconego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na kupującego, będącego czynnym podatnikiem VAT. Nabywający towar w takiej transakcji musi pamiętać, że to na nim ciąży obowiązek podatkowy. Takie rozwiązanie jest jednak sytuacją wyjątkową i lista towarów dla transakcji krajowych, co do których stosuje się mechanizm odwróconego obciążenia, znajduje się, co do zasady, w Załączniku nr 11ustawy o VAT.

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Zakup w ramach odwrotnego obciążenia

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Przedsiębiorca dokonujący nabycia w ramach procedury odwrotnego obciążenia VAT, samodzielnie rozlicza podatek. Wartość wskazaną na fakturze traktuje jako kwotę netto, do której następnie dolicza podatek VAT. Jednak w związku z tym, że podatek wykazywany jest w tej samej kwocie zarówno po stronie sprzedaży, jak i zakupu, sama transakcja jest dla nabywcy neutralna. Kupujący musi jednak pamiętać, że pomimo tego, to na nim ciąży obowiązek składania informacji podsumowującej VAT-27 i w zależności od tego, czy rozlicza się z podatku od towarów i usług miesięcznie, czy kwartalnie, składa ten dokument z tą samą częstotliwością. Dodatkowo należy mieć na uwadze, że mechanizm odwróconego obciążenia ma zastosowania tylko przy sprzedaży na rzecz czynnego podatnika VAT. W pozostałych przypadkach stosuje się zasady ogólne, czyli sprzedawca samodzielnie rozlicza 23% podatek od towarów i usług.

Rozszerzony katalog

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Załącznik nr 11 ustawy o VAT od 2017 roku został rozszerzony o następujące kategorie towarów:

• srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku,
• złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 22b,
• metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu,
• metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu,
• pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych,
• elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory (limit kwotowy powyżej 20.000 zł).

Dominika Róg Górecka, Młodszy Konsultant Podatkowy
ECDDP Sp. z o.o.