REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dostawa towarów między oddziałem a siedzibą spółki - rozliczenie VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dostawa towarów między oddziałem a siedzibą spółki - rozliczenie VAT
Dostawa towarów między oddziałem a siedzibą spółki - rozliczenie VAT

REKLAMA

REKLAMA

Dostawa towarów między oddziałem a siedzibą spółki - rozliczenie VAT. Spółka działająca w branży paliwowej, z siedzibą w Czechach, utworzyła w Polsce oddział zarejestrowany dla potrzeb VAT. Oddział dokonał zakupu urządzeń, które po zakończeniu prowadzonej w Polsce inwestycji zostaną przewiezione do Czech do siedziby spółki, która uiści za nie ustaloną opłatę. Czy można uznać, że taka transakcja stanowi w Polsce WDT i polski oddział może do niej zastosować stawkę VAT 0%?

Rada
W związku z przemieszczeniem urządzeń do Czech czeska spółka będzie zobowiązana rozliczyć w Polsce nietransakcyjną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Natomiast w Czechach będzie zobowiązana rozliczyć nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe nabycie. WDT będzie opodatkowana VAT w Polsce według stawki 0%, jeżeli zostaną spełnione określone przepisami warunki. Jeśli warunki do zastosowania stawki 0% nie będą spełnione, należy zastosować stawkę 23%. Szczegóły w dalszej części artykułu.

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Rozliczenia VAT transakcji między centralą a oddziałami spółki

Oddziały podatników, co do zasady, nie są odrębnymi od centrali podatnikami. Dotyczy to w szczególności podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej poza terytorium kraju. Jak czytamy w wyroku NSA z 12 lutego 2014 r. (sygn. akt I FSK 353/13):
"(…) oddział zagranicznego przedsiębiorcy nie stanowi odrębnego podatnika podatku od towarów i usług. Przedsiębiorstwo zagraniczne rejestrując swój oddział w Polsce nie dokonało rejestracji odrębnego podatnika lecz rejestracji własnego przedsiębiorstwa. W związku z powyższym, mimo iż na terytorium kraju funkcjonuje oddział przedsiębiorcy zagranicznego, to podatnikiem podatku od towarów i usług pozostaje przedsiębiorca zagraniczny prowadzący działalność za pośrednictwem utworzonego w tym celu oddziału."

Potwierdził to również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 17 stycznia 2020 r. (nr 0112-KDIL4.4012.504.2019.2.JK).

Powoduje to, że wskazana transakcja z punktu widzenia VAT będzie czynnością dokonaną wewnątrz podatnika VAT, którym jest czeska spółka z oddziałem w Polsce.

REKLAMA

Ważne!
Jeżeli firma wydziela dla potrzeb własnych odrębny oddział, nie oznacza to, że mamy do czynienia z dwoma podatnikami VAT. Spółka i jej oddział traktowane są dla celów VAT jak ten sam podmiot i jeden podatnik.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Warunki wystąpienia nietransakcyjnej WDT

Jedną z czynności podlegających w Polsce opodatkowaniu VAT jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Do WDT dochodzi przy tym nie tylko na skutek dostaw towarów wywożonych z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż Polska (art. 13 ust. 1 ustawy o VAT; są to najczęściej spotykane wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów).

Do WDT dochodzi również na skutek przemieszczania przez podatnika lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które to towary:

  • zostały przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów,
  • mają służyć działalności gospodarczej tego podatnika (art. 13 ust. 3 ustawy o VAT).

Są to tzw. nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów.

Taki właśnie charakter będzie miało przemieszczenie wskazanych urządzeń z Polski do Czech. A zatem stanowić będzie dla czeskiej spółki z oddziałem w Polsce nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów oraz nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe nabycie w Czechach na podstawie czeskiego odpowiednika art. 11 ust. 1 ustawy o VAT.

Ważne!
Przesunięcie wyposażenia firmy pomiędzy jej oddziałem a centralą należy rozliczać jako nietransakcyjne przemieszczenia towarów uznawane za WDT w państwie, skąd są wywożone, i za WNT w kraju docelowym.

Stawka VAT dla nietransakcyjnej WDT

Nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów mogą korzystać z opodatkowania stawką 0%. Odpowiednie zastosowanie mają w tym zakresie przepisy art. 42 ust. 1-4, 11 i 12 ustawy o VAT (art. 42 ust. 14 ustawy o VAT). W konsekwencji dokonywane przez czeską spółkę z odziałem w Polsce nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów będą opodatkowane stawką 0%, jeżeli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:

  1. czeska spółka posiada właściwy i ważny czeski numer VAT UE,
  2. czeska spółka będzie posiadać w swojej dokumentacji dowody, że urządzenia zostały przemieszczone z Polski do Czech,
  3. czeska spółka będzie zarejestrowana w Polsce jako podatnik VAT UE (najpóźniej w momencie złożenia deklaracji VAT, w której wykaże nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów),
  4. czeska spółka złoży w Polsce informację podsumowującą, w której wykaże WDT.

Jeżeli warunki te nie zostaną spełnione, nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe dostawy urządzeń będą opodatkowane VAT według stawki 23% (na podstawie art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146aa ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

Podstawa opodatkowania nietransakcyjnych WDT

Podstawą opodatkowania w przypadku nietransakcyjnych wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie tej dostawy towarów (art. 29a ust. 3 w zw. z art. 29a ust. 2 ustawy o VAT). Z orzecznictwa dotyczącego stosowania tej regulacji wynika, że podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa przemieszczanych towarów (zob. przykładowo wyroki NSA z 9 marca 2010 r., sygn. akt I FSK 2147/08, oraz z 21 lutego 2013 r., sygn. akt I FSK 492/12). Dlatego czeska spółka, ustalając podstawę opodatkowania, powinna przyjąć aktualną wartość rynkową towarów przemieszczanych do Czech. Będzie tak niezależnie od:

  • ustalonej przez centralę spółki i oddział opłaty za urządzenia,
  • tego, czy nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe dostawy urządzeń, o których mowa, będą opodatkowane VAT według stawki 0% czy według stawki 23%.

Podstawa prawna:

  • art. 5 ust. 1 pkt 5, art. 13 ust. 3, art. 15, art. 29a ust. 3 w zw. z art. 29a ust. 2 oraz art. 42 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 685; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 802

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Powołane wyroki sądów administracyjnych:

  • wyrok NSA z 12 lutego 2014 r. (sygn. akt I FSK 353/13)
  • wyrok NSA z 9 marca 2010 r. (sygn. akt I FSK 2147/08)
  • wyrok NSA z 21 lutego 2013 r. (sygn. akt I FSK 492/12)

Powołane interpretacje podatkowe:

  • interpretacja Dyrektora KIS z 17 stycznia 2020 r. (sygn. 0112-KDIL4.4012.504.2019.2.JK)

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Skuteczna windykacja: 5 mitów – dlaczego nie warto w nie wierzyć. Terminy przedawnienia roszczeń (branża TSL)

Wśród polskich przedsiębiorców, w tym także w branży TSL (transport, spedycja i logistyka) temat windykacji należności powraca jak bumerang. Z jednej strony przedsiębiorcy zmagają się z chronicznymi zatorami płatniczymi, z drugiej – wciąż krążą liczne stereotypy, które sprawiają, że wiele firm reaguje zbyt późno albo unika działań windykacyjnych. W efekcie przedsiębiorcy narażają się na utratę płynności finansowej i problemy z dalszym rozwojem.

Podatek od nieruchomości 2026: stawki maksymalne. 1,25 zł za 1 m2 mieszkania lub domu, 35,53 zł za 1 m2 biura, magazynu, sklepu

Stawki maksymalne podatku od nieruchomości będą w 2026 roku wyższe o ok. 4,5% od obowiązujących w 2025 roku. Przykładowo stawka maksymalna podatku od budynków mieszkalnych i samych mieszkań wyniesie w 2026 roku 1,25 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, a od budynków (także mieszkalnych) używanych do prowadzenia działalności gospodarczej: 35,53 zł za 1 m2 powierzchni użytkowej. Faktyczne stawki podatku od nieruchomości na dany rok ustalają rady gmin w formie uchwały ale stawki te nie mogą być wyższe od maksymalnych stawek określonych przez Ministra Finansów i Gospodarki.

Limit poniżej 10 000 zł - najczęściej zadawane pytania o KSeF

Czy przedsiębiorca z obrotami poniżej 10 tys. zł miesięcznie musi korzystać z KSeF? Jak długo można jeszcze wystawiać faktury papierowe? Ministerstwo Finansów wyjaśnia szczegóły nowych zasad, które wejdą w życie od lutego 2026 roku.

"Podatek" (opłata) od psa w 2026 r. Jest stawka maksymalna ale każda gmina ustala samodzielnie. Kto nie musi płacić tej opłaty?

Najczęściej mówi się potocznie: „podatek od psa”. Ale tak naprawdę to opłata lokalna: "opłata od posiadania psów" pobierana przez gminy. Na szczęście nie wszystkie gminy się na to decydują. Bo opłata właśnie tym się różni od podatku, że może ale nie musi być wprowadzona na terenie danej gminy. Ile wynosi opłata od psa w 2026 roku? Kto musi ją płacić a kto jest zwolniony? Do kiedy trzeba wnosić tę opłatę do gminy? Wyjaśniamy.

REKLAMA

Podatki i opłaty lokalne w 2026 roku: Minister Finansów ustalił stawki maksymalne

Od 1 stycznia 2026 r. wzrosną (jak prawie każdego roku) o wskaźnik inflacji (tym razem o ok. 4,5%) maksymalne stawki podatków i opłat lokalnych. Minister Finansów wydał już coroczne obwieszczenie w tej kwestii. Zatem w 2026 roku możemy liczyć się z zauważalnie wyższymi stawkami podatku od nieruchomości, podatku od środków transportowych i opłat lokalnych (targowej, miejscowej, uzdrowiskowej, reklamowej, od posiadania psów) - oczywiście w tych gminach, których rady podejmą stosowne uchwały do końca 2025 roku.

Zasadzka legislacyjna na fundacje rodzinne. Krytyczna analiza projektu nowelizacji ustawy o CIT z dnia 29 sierpnia 2025 r.

"Niczyje zdrowie, wolność ani mienie nie są bezpieczne, kiedy obraduje parlament" - ostrzega sentencja często błędnie przypisywana Markowi Twainowi, której rzeczywistym autorem jest Gideon J. Tucker, dziewiętnastowieczny amerykański prawnik i sędzia Sądu Najwyższego stanu Nowy Jork. Ta gorzka refleksja, wypowiedziana w 1866 roku w kontekście chaotycznego procesu legislacyjnego w Albany, nabiera szczególnej aktualności w obliczu współczesnych praktyk legislacyjnych.

Od 2026 koniec faktur w Wordzie i Excelu. KSeF zmienia zasady gry dla wszystkich firm

Od 2026 roku KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców, a sposób wystawiania faktur zmieni się na zawsze. System przewiduje różne tryby – online, offline24, awaryjny – aby zapewnić firmom ciągłość działania w każdych warunkach. Dzięki temu nawet brak internetu czy awaria serwerów nie zatrzyma procesu fakturowania.

Nowe limity podatkowe na 2026 rok - co musisz wiedzieć już dziś? Wyliczenia i konsekwencje

Rok 2026 przyniesie przedsiębiorcom realne zmiany – limity podatkowe zostaną obniżone w wyniku przeliczenia według niższego kursu euro. Granica przychodów dla małego podatnika spadnie do 8 517 000 zł, a limit jednorazowej amortyzacji do 212 930 zł. To pozornie drobna korekta, która w praktyce może zdecydować o utracie ulg, uproszczeń i korzystnych form rozliczeń.

REKLAMA

Samofakturowanie w KSeF – jakie warunki trzeba spełnić i jak przebiega cały proces?

Samofakturowanie pozwala nabywcy wystawiać faktury w imieniu sprzedawcy, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Dowiedz się, jakie warunki trzeba spełnić i jak przebiega cały proces w systemie KSeF.

SmartKSeF – jak bezpiecznie wystawiać e-faktury

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) zmienia sposób dokumentowania transakcji w Polsce. Od 2026 r. e-faktura stanie się obowiązkowa, a przedsiębiorcy muszą przygotować się na różne scenariusze działania systemu. W praktyce oznacza to, że kluczowe staje się korzystanie z rozwiązań, które automatyzują proces i minimalizują ryzyka. Jednym z nich jest SmartKSeF – narzędzie wspierające firmy w bezpiecznym i zgodnym z prawem wystawianiu faktur ustrukturyzowanych.

REKLAMA