REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Miejsce świadczenia usług w VAT a usługi wodno-kanalizacyjne i związane z nieruchomościami świadczone w Niemczech

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wątpliwości dotyczą rejestracji polskiej firmy do VAT-u w Niemczech
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Usługi świadczone na rzecz podatników oraz nie podatników VAT niemieckich z wyszczególnieniem usług wodno-kanalizacyjnych oraz usług związanych z nieruchomościami rodzą problemy związane z określeniem miejsca świadczenia usług. Czy polska firma usługowa powinna rejestrować się do VAT-u w Niemczech? Jakie faktury powinna wystawiać swoim niemieckim klientom?

Omawiany problem dotyczy firmy wykonującej usługi wodno-kanalizacyjne dla niemieckich klientów będących zarówno firmami jak i osobami fizycznymi, a wątpliwości dotyczą rejestracji do niemieckiego VAT-u

REKLAMA

Miejsce świadczenia usług w VAT – zasady ogólne

REKLAMA

Kluczową informacją w tej kwestii jest to, że miejscem świadczenia usług na rzecz podatników jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę swojej działalności gospodarczej (art. 28b ustawy o VAT). W naszym przypadku zarówno miejsce świadczenia usług jak i siedziba usługobiorców znajdują się właśnie w Niemczech

Co do zasady podatnik z Polski nie ma obowiązku rejestrować się do VAT-u w Niemczech, ponieważ VAT rozlicza nabywca w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika z Niemiec. W związku z powyższym dla polskiego podatnika najlepiej będzie wystawić fakturę ze stawką NP oraz dopiskiem „odwrotne obciążenie”, dzięki czemu to niemiecki podmiot będzie rozliczał VAT od transakcji.

Warto wyjaśnić czym jest stawka Np; może zarejestrować zarówno czynny jak i zwolniony podatnik VAT w dwóch przypadkach:

  • dostawy towarów/wykonania usług dla, których zobowiązanym do rozliczenia jest nabywca/usługobiorca. 
  • dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium:
    • państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz podatnika,
    • państwa trzeciego.

REKLAMA

Warto podkreślić, że aby zastosować powyższe kryteria nasz podatnik musi mieć stałe miejsce siedziby w Polsce, gdyż gdyby były to Niemcy, miejscem prowadzenia usługi byłyby również Niemcy i w tym wypadku musiałby zapisać się do niemieckiego VAT-u i decydowałyby o tym wówczas przepisy niemieckie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Posługując się zatem przykładem: podatnik, o którym mowa wynajmuje lokal w którym ma warsztat lub biuro, miał tam większość potrzebnych narzędzi pracy oraz swój personel, jego miejsce prowadzenia działalności zostałoby zakwalifikowane jako niemieckie, co wiązałoby się również z rejestracją do VAT w Niemczech i podleganiem niemieckim przepisom podatkowym. 

Miejsce świadczenia usług w VAT – zasady szczególne

W rozpatrywanym przez nas przypadku – usługach wodno-kanalizacyjnych może zajść szczególna  sytuacja. Należy wziąć pod uwagę, to jaki jest rodzaj i zakres wcześniej wspomnianych usług wodno-kanalizacyjnych, gdyż w niektórych przypadkach może to być częścią usług budowlanych, a co za tym idzie usług związanych z nieruchomościami (co za tym idzie opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług na zasadach szczególnych), więc każdy taki przypadek należy przeanalizować indywidualnie.  

Budowa stałych struktur na terenie, jak również prace budowlane i rozbiórkowe dotyczące stałych struktur, takie jak systemy rurociągów gazowych, wodnych, kanalizacyjnych i podobnych uwzględnione zostały w katalogu usług związanych z nieruchomością.

Zgodnie z art. 28e ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i  usług: 

Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości”.

W związku z powyższym, w rozpatrywanym przez nas przypadku miejscem świadczenia usług mogą być Niemcy, z uwagi na fakt, iż w przypadku zakwalifikowania usług naszego klienta pod usługi związane z nieruchomościami, miejsce położenia nieruchomości będzie odgrywało kluczowe znaczenie. Dodatkowo, jeśli usługa będzie świadczona dla podatników, sytuacja z fakturą będzie podobna do tej, co na zasadach ogólnych – fakturę będzie trzeba wystawić z adnotacją NP. i dopiskiem „odwrotne obciążenie”.

Miejsce świadczenia usług w VAT – Usługa wodno-kanalizacyjna świadczona na rzecz nie podatnika (B2C)

W znacznej większości przypadków, co do zasady świadczenia na rzecz osób niebędących podatnikami miejscem świadczenia powinno być miejsce, w którym znajduje się siedziba. W takich przypadkach czynności są opodatkowane w Polsce, a nabywca otrzymuje faktur, bądź paragon z polską stawką podatku VAT. Nasz przypadek jednak, jak udało nam się wykazać wcześniej, jest jednak szczególny. 

W sytuacji, gdy nasze usługi wodno-kanalizacyjne są  związane z jakąś nieruchomością, ma miejsce szczególne miejsce opodatkowania takich usług, czyli Niemcy (decydujące jest miejsce położenia nieruchomości, której dotyczą usługi). W związku z powyższym: W przypadku, gdy nabywcą usług wodno-kanalizacyjnych, które dotyczą nieruchomości będzie konsument prywatny, to konieczna będzie rejestracja do VAT-u w państwie, na obszarze którego leży nieruchomość (w naszym wypadku – Niemcy). Kluczowe jest tutaj to, czy przekroczony został próg sprzedaży do konsumentów UE, który wynosi 42 000 zł. Alternatywne rozwiązanie, z którego również można skorzystać może być tutaj również VAT OSS. Dla przypomnienia: VAT OSS (one stop shop) – Jest to system, który zastąpił MOSS, dzięki któremu możemy w jednej deklaracji wykazać całą sprzedaż objętą zagranicznym podatkiem VAT, i odprowadzać go w kraju naszej rejestracji, czyli w Polsce. 

Podsumowanie

Mimo, że przepisy wydają się z początku być dość jednoznaczne, zawsze należy rozpatrzyć każdy przypadek indywidualnie biorąc pod uwagę rodzaj usługi, który często okazuje się kluczowy. Ponadto zawsze warto brać pod uwagę, czy w świetle ustawy nasze miejsce działalności jest w państwie, którego przedrostek mamy przy numerze identyfikacyjnym VAT, bo jak wcześniej wykazaliśmy – nie zawsze tak jest. W związku z tym artykuł ten powinien być traktowany raczej jako wskazówka, niżeli kompleksowe wyjaśnienie problemu, gdyż każdy przypadek należy szczegółowo przeanalizować z osobna.

Oprac. Piotr T. Szymański
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Faktura elektroniczna w rozumieniu art. 106nda ustawy o VAT nie jest fakturą ustrukturyzowaną. Prof. W. Modzelewski: wewnętrznie sprzeczne nowe przepisy ustawy o VAT trzeba zmienić

Profesor Witold Modzelewski z Instytutu Studiów Podatkowych zwraca uwagę na wewnętrzną sprzeczność niedawno uchwalonych nowych przepisów ustawy o VAT dot. nowego rodzaju faktury elektronicznej, która będzie mogła skutecznie zastąpić obowiązkowo wystawianą fakturę ustrukturyzowaną.

Czy pożyczka dla podmiotu powiązanego to ukryty zysk? Spór o interpretację przepisów estońskiego CIT

Kwestia opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki rozliczające się estońskim CIT na rzecz podmiotów powiązanych budzi wątpliwości interpretacyjne. Ostateczne stanowisko w tej sprawie może przesądzić o kształcie stosowania estońskiego CIT w praktyce.

Podatek od smartfonów i komputerów? FWG ostrzega przed nową opłatą

Resort kultury planuje opłatę reprograficzną na telefony, komputery i telewizory. Fundacja Wolności Gospodarczej ostrzega, że podwyżki cen uderzą w konsumentów i polskie firmy, a regulacja jest nieadekwatna w erze streamingu i nowoczesnej cyfryzacji.

Rewolucja w dopłatach dla rolników: Rząd szykuje ustawę o aktywnym rolniku – koniec wsparcia dla fikcyjnych gospodarstw

Rząd przygotowuje rewolucyjne zmiany w dopłatach unijnych. Nowy projekt ustawy o rolnikach aktywnych zawodowo ma wyeliminować fikcyjne gospodarstwa i sprawić, że pieniądze z Wspólnej Polityki Rolnej trafią wyłącznie do osób faktycznie prowadzących działalność rolniczą.

REKLAMA

Zmiana rozporządzenia w sprawie zgłoszeń INTRASTAT. Nowa wersja instrukcji wypełniania i przesyłania zgłoszeń Ministerstwa Finansów

Departament Ceł Ministerstwa Finansów poinformował o wejściu w życie rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie zgłoszeń INTRASTAT. Ponadto Ministerstwo opublikowało nową wersję Instrukcji wypełniania i przesyłania zgłoszeń INTRASTAT.

Deklaracje PDS do 31 maja 2026 r. na dotychczasowych zasadach. Nowe wytyczne Komisji Europejskiej dot. systemów ICS2 o NCTS Faza 6

Departament Ceł Ministerstwa Finansów poinformował w komunikacie, w związku ze zbliżającym się obowiązkiem stosowania w Unii Europejskiej systemu ICS2 przez przewoźników drogowych oraz kolejowych, że Komisja Europejska wydała nowe wytyczne w zakresie stosowania systemu ICS2 oraz NCTS2.

Można legalnie płacić niższe podatki i nie bać się fiskusa. Doradca podatkowy daje kilka przykładów optymalizacji podatkowej

Podatnicy stale poszukują skutecznych i zgodnych z przepisami prawa sposobów na zmniejszenie swoich zobowiązań wobec fiskusa. Wiele osób i firm nie jest jednak pewnych, z których ulg i odliczeń podatkowych mogą skorzystać oraz które rozwiązania są dla nich najbardziej opłacalne. Prezentujemy najpopularniejsze metody na obniżenie wysokości danin publicznych, pomagając zrozumieć, jakie działania warto podjąć, by płacić niższe podatki.

Pewność taryfowa w handlu międzynarodowym – rola wiążących informacji taryfowych (WIT)

Wiążąca informacja taryfowa (WIT) to instytucja, która może zadecydować o przewidywalności kosztów importu i eksportu towarów w Unii Europejskiej. Choć jej zakres jest ściśle ograniczony, dla przedsiębiorcy oznacza gwarancję, że określony towar zostanie zaklasyfikowany według wskazanej pozycji taryfowej, a wysokość należności celnych będzie znana z wyprzedzeniem. W praktyce WIT to połączenie prawnej pewności i praktycznego ułatwienia w codziennym handlu transgranicznym.

REKLAMA

Między niedopatrzeniem a przemytem. Dlaczego firmy spedycyjne nie wypełniają swoich obowiązków?

W dobie sankcji, wojny za granicą i zaostrzonego nadzoru eksportu, firmy spedycyjne nie mogą działać automatycznie. Brak weryfikacji dokumentów, analizy zleceń czy ryzyk sankcyjnych może prowadzić do współodpowiedzialności prawnej, utraty licencji i długofalowych strat reputacyjnych.

Ministerstwo Finansów przedłuża termin zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków – jest już nowy projekt rozporządzenia!

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, który wydłuża termin zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków o 2 lata – do końca 2027 r. Zmiana jest korzystna dla podatników i ma na celu zapewnienie, że podatek zostanie zapłacony dopiero wtedy, gdy faktycznie dojdzie do zbycia majątku lub jego utraty.

REKLAMA