REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Faktury z tytułu importu usług otrzymane z opóźnieniem - odliczenie VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grant Thornton
Grant Thornton to jedna z wiodących organizacji audytorsko-doradczych na świecie.
Faktury z tytułu importu usług otrzymane z opóźnieniem - odliczenie VAT /Fot. Fotolia
Faktury z tytułu importu usług otrzymane z opóźnieniem - odliczenie VAT /Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Do końca ubiegłego roku podatnicy rozliczający VAT z tytułu WNT i importu usług mogli go odliczyć w tym samym okresie rozliczeniowym, o ile podatek należny został wykazany w prawidłowym okresie. Od początku 2017 r. jest to nadal możliwe, ale tylko jeżeli w ciągu trzech miesięcy od momentu powstania obowiązku podatkowego podatnik rozliczył podatek należny, a w przypadku WNT dodatkowo otrzymał fakturę w tym terminie (po tym czasie podatek naliczony można wykazać wyłącznie na bieżąco). W praktyce - jak zaznacza ekspert Grant Thornton - oznacza to, że otrzymanie od kontrahenta faktury z opóźnieniem powyżej trzech miesięcy może skutkować obowiązkiem zapłaty odsetek za zwłokę.

REKLAMA

Autopromocja

Spór na gruncie interpretacji indywidualnej

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w niedawnym orzeczeniu (wyrok z 29 września 2017 r., sygn. akt I SA/Kr 709/17; orzeczenie nieprawomocne) stwierdził, że powyższe przepisy nie odpowiadają regulacjom unijnym wynikającym z Dyrektywy VAT. Sprawa dotyczyła sporu na gruncie interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w której organ ten nie zgodził się z podatnikiem, że w przypadku otrzymania faktury dokumentującej nabycie usług doradczych czy prawnych po upływie 3 miesięcy od daty powstania obowiązku podatkowego nie musi on uiszczać odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych

Zmiana przepisów w zakresie momentu powstania prawa do odliczenia przy WNT i imporcie usług

Spółka, która wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji wskazywała, że często spotyka się z otrzymywaniem faktur z opóźnieniem, lub faktury te są wystawiane błędnie. W takiej sytuacji, na gruncie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2017 r. (art. 86 ust. 10b pkt 2 i 3 w zw. z art. 86 ust. 2 pkt 4 Ustawy VAT), prawo do odliczenia VAT powstaje w miesiącu, w którym wykazano podatek należny, o ile podatek należny został wykazany prawidłowo nie później, niż w terminie 3 miesięcy od upływu terminu wykazania obowiązku podatkowego. Spełnienie powyższego warunku po tym okresie skutkuje koniecznością rozliczenia podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy i umożliwia wprawdzie odliczenie podatku naliczonego, ale dopiero w okresie rozliczeniowym, co do którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji VAT (tj. „na bieżąco”). Zatem za okres pomiędzy powstaniem obowiązku podatkowego a wykazaniem podatku naliczonego do odliczenia co do zasady należne są odsetki za zwłokę. Spółka argumentowała jednak, że wymóg wprowadzony od 2017 r. jest niezgodny z przepisami unijnymi w tym zakresie, ponieważ prawo do odliczenia nie powinno być uzależnione od dodatkowych warunków formalnych, takich, jak np. otrzymanie faktury w określonym terminie i przeczy to tym samym zasadzie neutralności podatku VAT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznając stanowisko Spółki za nieprawidłowe argumentował, że przepisy te nie odmawiają podatnikowi prawa do odliczenia VAT, a obowiązek posiadania faktury dla zrealizowania prawa do odliczenia wynika wprost z przepisów Dyrektywy VAT (art. 178).

Niezgodność nowo wprowadzonych przepisów z Dyrektywą VAT

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie uchylił jednak tę interpretację wskazując, że skoro usługa została wykonana i faktycznie doszło do importu usług doradczych i prawnych, to Spółka powinna mieć prawo do skorzystania z zasady neutralności podatku, tj. wykazania podatku należnego i naliczonego w tym samym okresie. Warunek posiadania prawidłowo sporządzonej faktury w tym przypadku, to jedynie warunek formalny, którego niespełnienie nie powinno skutkować koniecznością zapłaty odsetek za zwłokę.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: JPK_VAT 2018 – Instrukcja wdrożenia

Faktycznie konsekwencje niewykazania we właściwym terminie podatku należnego w postaci braku prawa do rozliczenia w tym samym okresie podatku naliczonego są dotkliwe, biorąc pod uwagę specyfikę transakcji stanowiących importu usług i często trudność szybkiego uzyskania faktury od zagranicznego kontrahenta. Z pewnością warto obserwować kierunek orzecznictwa w tym zakresie, gdyż omawiany wyrok jest pierwszym lub jednym z pierwszych, który analizuje ten problem i zgodność nowych przepisów z regulacjami Dyrektywy VAT.

Zobacz: Otrzymanie z opóźnieniem faktury z tytułu importu usług nie powinno skutkować koniecznością zapłaty odsetek za zwłokę

Autor: Katarzyna Schmidt, Specjalista, Doradztwo Podatkowe w Grant Thornton

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

REKLAMA

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA