REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Faktury z tytułu importu usług otrzymane z opóźnieniem - odliczenie VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grant Thornton
Grant Thornton to jedna z wiodących organizacji audytorsko-doradczych na świecie.
Faktury z tytułu importu usług otrzymane z opóźnieniem - odliczenie VAT /Fot. Fotolia
Faktury z tytułu importu usług otrzymane z opóźnieniem - odliczenie VAT /Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Do końca ubiegłego roku podatnicy rozliczający VAT z tytułu WNT i importu usług mogli go odliczyć w tym samym okresie rozliczeniowym, o ile podatek należny został wykazany w prawidłowym okresie. Od początku 2017 r. jest to nadal możliwe, ale tylko jeżeli w ciągu trzech miesięcy od momentu powstania obowiązku podatkowego podatnik rozliczył podatek należny, a w przypadku WNT dodatkowo otrzymał fakturę w tym terminie (po tym czasie podatek naliczony można wykazać wyłącznie na bieżąco). W praktyce - jak zaznacza ekspert Grant Thornton - oznacza to, że otrzymanie od kontrahenta faktury z opóźnieniem powyżej trzech miesięcy może skutkować obowiązkiem zapłaty odsetek za zwłokę.

REKLAMA

Spór na gruncie interpretacji indywidualnej

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w niedawnym orzeczeniu (wyrok z 29 września 2017 r., sygn. akt I SA/Kr 709/17; orzeczenie nieprawomocne) stwierdził, że powyższe przepisy nie odpowiadają regulacjom unijnym wynikającym z Dyrektywy VAT. Sprawa dotyczyła sporu na gruncie interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w której organ ten nie zgodził się z podatnikiem, że w przypadku otrzymania faktury dokumentującej nabycie usług doradczych czy prawnych po upływie 3 miesięcy od daty powstania obowiązku podatkowego nie musi on uiszczać odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych

Zmiana przepisów w zakresie momentu powstania prawa do odliczenia przy WNT i imporcie usług

Spółka, która wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji wskazywała, że często spotyka się z otrzymywaniem faktur z opóźnieniem, lub faktury te są wystawiane błędnie. W takiej sytuacji, na gruncie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2017 r. (art. 86 ust. 10b pkt 2 i 3 w zw. z art. 86 ust. 2 pkt 4 Ustawy VAT), prawo do odliczenia VAT powstaje w miesiącu, w którym wykazano podatek należny, o ile podatek należny został wykazany prawidłowo nie później, niż w terminie 3 miesięcy od upływu terminu wykazania obowiązku podatkowego. Spełnienie powyższego warunku po tym okresie skutkuje koniecznością rozliczenia podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy i umożliwia wprawdzie odliczenie podatku naliczonego, ale dopiero w okresie rozliczeniowym, co do którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji VAT (tj. „na bieżąco”). Zatem za okres pomiędzy powstaniem obowiązku podatkowego a wykazaniem podatku naliczonego do odliczenia co do zasady należne są odsetki za zwłokę. Spółka argumentowała jednak, że wymóg wprowadzony od 2017 r. jest niezgodny z przepisami unijnymi w tym zakresie, ponieważ prawo do odliczenia nie powinno być uzależnione od dodatkowych warunków formalnych, takich, jak np. otrzymanie faktury w określonym terminie i przeczy to tym samym zasadzie neutralności podatku VAT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznając stanowisko Spółki za nieprawidłowe argumentował, że przepisy te nie odmawiają podatnikowi prawa do odliczenia VAT, a obowiązek posiadania faktury dla zrealizowania prawa do odliczenia wynika wprost z przepisów Dyrektywy VAT (art. 178).

Niezgodność nowo wprowadzonych przepisów z Dyrektywą VAT

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie uchylił jednak tę interpretację wskazując, że skoro usługa została wykonana i faktycznie doszło do importu usług doradczych i prawnych, to Spółka powinna mieć prawo do skorzystania z zasady neutralności podatku, tj. wykazania podatku należnego i naliczonego w tym samym okresie. Warunek posiadania prawidłowo sporządzonej faktury w tym przypadku, to jedynie warunek formalny, którego niespełnienie nie powinno skutkować koniecznością zapłaty odsetek za zwłokę.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: JPK_VAT 2018 – Instrukcja wdrożenia

Faktycznie konsekwencje niewykazania we właściwym terminie podatku należnego w postaci braku prawa do rozliczenia w tym samym okresie podatku naliczonego są dotkliwe, biorąc pod uwagę specyfikę transakcji stanowiących importu usług i często trudność szybkiego uzyskania faktury od zagranicznego kontrahenta. Z pewnością warto obserwować kierunek orzecznictwa w tym zakresie, gdyż omawiany wyrok jest pierwszym lub jednym z pierwszych, który analizuje ten problem i zgodność nowych przepisów z regulacjami Dyrektywy VAT.

Zobacz: Otrzymanie z opóźnieniem faktury z tytułu importu usług nie powinno skutkować koniecznością zapłaty odsetek za zwłokę

Autor: Katarzyna Schmidt, Specjalista, Doradztwo Podatkowe w Grant Thornton

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Badania techniczne pojazdów: Nowe stawki już od 19 września! Zobacz tabelę

Od 19 września kierowców w Polsce czekają wyższe opłaty za badania techniczne pojazdów. Zmiana ta, wprowadzona po ponad 20 latach, ma na celu urealnienie kosztów funkcjonowania stacji kontroli i dostosowanie ich do współczesnych realiów gospodarczych. Ministerstwo infrastruktury podkreśla, że nowe stawki – choć wyższe – nadal pozostaną jednymi z najniższych w Europie, a przy tym zapewnią sprawiedliwą równowagę między interesem przedsiębiorców a możliwościami finansowymi kierowców.

KSeF i słaby Internet? To może być problem dla Twojej firmy, ale jest rozwiązanie

Obowiązkowe e-fakturowanie w KSeF od 2026 r. ma być rewolucją w rozliczeniach VAT, ale wielu przedsiębiorców obawia się braku stabilnego Internetu, szczególnie w mniejszych miejscowościach. Posłanka Iwona Krawczyk pyta ministra finansów o rozwiązania awaryjne i wsparcie dla firm. Znamy odpowiedź resortu.

Koniec polskiego rolnictwa? Unia Europejska otwiera bramy dla taniej żywności z Ameryki Południowej

To może być początek końca polskiej wsi. Umowa z Mercosurem otwiera unijny rynek na wołowinę, drób, miód i cukier z Ameryki Południowej – tanie, masowe i nie do przebicia. Czy polskie rolnictwo czeka katastrofa?

Webinar: Objaśnienia MF w podatku u źródła. W czym w praktyce pomogą?

Podatek u źródła od lat budzi wątpliwości. Zmieniające się przepisy, niejednoznaczne interpretacje oraz ryzyko odpowiedzialności sprawiają, że każda wskazówka ze strony resortu finansów ma istotne znaczenie w codziennej praktyce. Przyjrzymy się więc najnowszym objaśnieniom MF i ocenimy, w jakim zakresie mogą one pomóc w konkretnych przypadkach.

REKLAMA

Jak przygotować się do KSeF? Praktyczne wskazówki i odpowiedzi na trudne pytania [Szkolenie online, 10 września]

Jak przygotować się do KSeF? Pod takim tytułem odbędzie się szkolenie, na które serdecznie zapraszamy! Termin wydarzenia to 10 września 2025 roku, godz. 10:00-16:00.

KSeF i załączniki: Czy możesz dodać PDF, skan lub zdjęcie? MF wyjaśnia

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, jak działa obsługa załączników w Krajowym Systemie e-Faktur. Sprawdź, w jakiej formie można je dołączać do KSeF, czy są obowiązkowe i co zrobić z plikami PDF lub zdjęciami.

API KSeF 2.0: Nowe narzędzia od Ministerstwa Finansów. Firmy muszą już zacząć przygotowania

Resort finansów opublikował pełną dokumentację API KSeF 2.0 wraz z bibliotekami SDK i podręcznikiem dla programistów. Od 30 września 2025 r. ruszy środowisko testowe, a od 1 lutego 2026 r. KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców.

Przeniesienie grupy spółek do centrum BPO: jak to zrobić skutecznie i prawidłowo

Migracja grupy kilkunastu spółek w ramach jednego projektu outsourcingu księgowo-kadrowego w ramach BPO to jedno z najbardziej złożonych przedsięwzięć w branży usług finansowo-księgowych. Wymaga to precyzyjnego planowania, koordynacji wielu zespołów oraz szczególnej uwagi na aspekty prawne, techniczne i operacyjne. Jak przygotować się do takiego procesu z perspektywy firmy przekazującej procesy oraz dostawcy usług BPO?

REKLAMA

E-faktura w KSeF: definicja, nowy wzór FA(3) i zasady wystawiania od 2026 r.

Od 1 lutego 2026 r. wszyscy podatnicy będą wystawiać faktury ustrukturyzowane wyłącznie w nowym formacie FA(3). Sprawdź, czym jest e-faktura w KSeF, jakie zmiany wprowadza nowy wzór i z jakich bezpłatnych narzędzi można korzystać, aby prawidłowo wystawiać dokumenty.

Miliardy złotych na fikcyjnych fakturach. W pół roku fiskus wykrył oszustwa na ponad 4,1 mld zł [DANE MF]

W 6 miesięcy br. liczba wykrytych fikcyjnych faktur była o prawie 3% mniejsza niż w analogicznym okresie ubiegłego roku. Jak zaznaczają eksperci, KAS stosuje coraz skuteczniejsze cyfrowe narzędzia weryfikujące. Algorytmy z użyciem sztucznej inteligencji są dużo szybsze i dokładniejsze w wyłapywaniu oszustw niż metody tradycyjne. Jednocześnie oszuści są mniej skłonni do podejmowania ryzyka. Ostatnio wartość brutto wynikająca z fikcyjnych faktur wyniosła ponad 4,1 mld zł, a więc o przeszło 3% mniej niż rok wcześniej.

REKLAMA