REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dostawa na paletach przy WNT - jak rozliczyć zwrot palet

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Dostawa na paletach przy WNT - jak rozliczyć zwrot palet
Dostawa na paletach przy WNT - jak rozliczyć zwrot palet

REKLAMA

REKLAMA

Podstawa opodatkowania w VAT obejmuje m.in. koszty opakowania. Przy czym późniejszy zwrot opakowań uprawnia podatnika do obniżenia podstawy opodatkowania. Powyższe dotyczy również zwrotu palet w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Podstawa opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (zwanym dalej WNT) określana jest przez art. 30a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (zwaną dalej ustawą o VAT). W świetle tego przepisu, do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku WNT stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11 ustawy o VAT.

REKLAMA

Autopromocja

I tak, w myśl art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania jest wszystko co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. Jednocześnie art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT stanowi, że podstawa opodatkowania obejmuje koszty dodatkowe, m.in. takie jak koszty opakowania pobierane przez dokonującego dostawy od nabywcy.

Jeżeli wiec w ramach WNT podatnik nabywa towary załadowane na paletach, a za palety dostawca pobiera określone wynagrodzenie, to palety te należy uwzględnić w podstawie opodatkowania z tytułu WNT. Nabywca zobowiązany jest wykazać podatek należny z tytułu nabycia towarów na paletach (w podstawie opodatkowania uwzględniając należność za towary wraz z paletami). Jednocześnie wykazany podatek należny z tytułu WNT będzie stanowił dla podatnika podlegający odliczeniu podatek naliczony (jeżeli oczywiście zostaną spełnione wymogi dla odliczenia podatku naliczonego).

Może się jednak zdarzyć, że przedsiębiorcy uzgodnią, że palety mają być zwracane. Pojawia się wówczas pytanie w jaki sposób należy rozliczyć tego rodzaju zwrot.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Spółka XYZ nabywa w ramach WNT klej cyjanoakrylowy, którego poszczególne partie zapakowane są na europaletach. Spółka umówiła się z Kontrahentem, że będzie zwracała palety po cenie w jakiej je nabyła. Kontrahent będzie wystawiał wówczas faktury korygujące, które będą odnosiły się do określonych faktur zakupowych. Spółka zastanawia się w jaki sposób powinna rozliczyć tego rodzaju zwrot.

Ewentualny zwrot palet wymaga odwołania do art. 29a ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, w świetle którego podstawę opodatkowania obniża się o wartość zwróconych towarów i opakowań. Spółka w takim przypadku może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu WNT (w odniesieniu do kwoty, która przypada na zwrócone palety). Jednocześnie jeżeli Spółka odliczyła podatek naliczony z tytułu WNT to powinna dokonać pomniejszenia odliczonej kwoty podatku naliczonego. W tym przypadku należy stosować odpowiednio art. 86 ust. 19a ustawy o VAT, w świetle którego  w przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Zatem pomniejszenia kwoty podatku naliczonego powinien dokonać podatnik w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę korygującą z tytułu zwrotu palet.

Polecamy: Biuletyn VAT

Z uwagi na to, że powyższa kwestia dotyczy WNT to prawdopodobne jest, że rozliczenia następują w walucie obcej. W świetle natomiast art. 31a ust. 1 zd. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Stosując ww. przepis należy uznać, że podatnik pomniejszający należność z tytułu WNT do przeliczenia waluty obcej na złote powinien zastosować kurs pierwotny, tj. ustalony na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Zatem pomniejszenia kwoty podatku należnego i naliczonego z tytułu zwrotu palet dokonuje się z zastosowaniem kursu waluty przyjętym w fakturze zakupowej.

Piotr Kępisty, Doradca podatkowy, konsultant podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Duże zmiany w ordynacji podatkowej od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR. Ponad 50 różnych zmian w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

REKLAMA

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

REKLAMA

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA