Strona główna » Księgowość » Podatki » VAT » Zakres opodatkowania » Jak ustalić podstawę opodatkowania przy zamianie nieruchomości

Jak ustalić podstawę opodatkowania przy zamianie nieruchomości

Subskrybuj nas na Youtube

24 września 2015, 10:04

Jak ustalić podstawę opodatkowania przy zamianie nieruchomości / Fot. Fotolia

REKLAMA

Zamierzamy dokonać zamiany gminnych działek gruntu z osobą fizyczną. Zamiana ma na celu połączenie odpowiednich działek, tak aby zostały utworzone działki budowlane. Wartości działek nie są równe i zostały określone na podstawie odrębnych przepisów. W związku z nierównymi wartościami zamienianych nieruchomości, zostanie dokonana dopłata w wysokości różnicy zamienianych nieruchomości. Rzeczoznawca majątkowy w operacie szacunkowym, dokonując wyceny zamienianych nieruchomości, zamieścił klauzulę, zgodnie z którą wartość rynkowa wycenianych nieruchomości nie zawiera opłat i podatków związanych z transakcją zamiany nieruchomości, w tym m.in. podatku VAT. Czy w takim przypadku podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług przy zamianie nieruchomości będzie określona w operacie szacunkowym wartość naszych gminnych nieruchomości i ewentualna dopłata, jaką otrzymamy z tytułu różnicy w wartości nieruchomości od osoby fizycznej?

Autopromocja

Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok

Błędy w rozliczeniach VAT. Na czym polegają i jak ich uniknąć - Poradnik Gazety Prawnej

Tak. Zamianę nieruchomości, w świetle ustawy o podatku od towarów i usług, traktuje się jako odpłatną dostawę towarów podlegających opodatkowaniu VAT. Organy podatkowe wskazują, że w wyniku umowy zamiany każda ze stron wchodzi we władanie nabytego towaru jak właściciel, a zatem można stwierdzić, że umowa zamiany na gruncie podatku od towarów i usług jest niczym innym jak dwiema odpłatnymi dostawami towarów, z których każda jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Podstawa opodatkowania dla tych czynności będzie określana na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, jest nią wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną lub którą usługodawca ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze związanymi bezpośrednio z ceną towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. W opisanej przez Państwa w pytaniu sytuacji podstawą opodatkowania VAT będzie wartość Państwa nieruchomości i ewentualna dopłata, jaka zostanie przekazana Państwu z tytułu różnicy wartości nieruchomości przez osobę fizyczną. Przy określaniu podstawy opodatkowania konieczne jest bowiem uwzględnienie klauzuli zawartej w operacie szacunkowym. Zgodnie z nią wartość rynkowa wycenianych nieruchomości nie zawiera opłat i podatków związanych z transakcją zamiany nieruchomości, w tym m.in. podatku VAT. Stanowi tym samym podstawę opodatkowania.

Jak ustalić podstawę opodatkowania dostawy nieruchomości częściowo zwolnionych z VAT

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 22 kwietnia 2014 r. (sygn. ITPP2/443-131/14/AD) czytamy:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Skoro czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to należy określić podstawę opodatkowania, którą zgodnie z art 29a ust. 1 ustawy jest wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną lub którą usługodawca ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze związanymi bezpośrednio z ceną towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Biorąc pod uwagę zamieszczoną w wycenie klauzulę, zgodnie z którą określona w operacie szacunkowym wartość rynkowa nieruchomości nie zawiera podatku VAT, należy przyjąć, że wartość ta jest kwotą netto, stanowiącą podstawę opodatkowania.

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata