REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy wszystkie konsultacje medyczne on-line są zwolnione z VAT?

Subskrybuj nas na Youtube
Czy wszystkie konsultacje medyczne on-line są zwolnione z VAT?
Czy wszystkie konsultacje medyczne on-line są zwolnione z VAT?
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Czy każda konsultacja medyczna on-line jest zwolniona z VAT? Czy dla możliwości objęcia usługi zwolnieniem z VAT ma znaczenie, czy konsultacja jest przeprowadzona stacjonarnie, on-line albo w formie teleporady?

Dla zastosowania zwolnienia z VAT nie ma żadnego znaczenia to, czy konsultacja medyczna odbyła się on-line, stacjonarnie czy np. przez telefon w formie teleporady. Liczy się cel usługi medycznej oraz to, jaki podmiot ją świadczy. A zatem istotne jest to, czy:

REKLAMA

Autopromocja
  • konsultacja medyczna (online lub stacjonarna) służy profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz
  • jest świadczona przez podmiot leczniczy, w ramach wykonywania zawodu lekarza lub zawodu medycznego.

W ostatnim czasie zyskały na popularności konsultacje on-line i teleporady. Wszystko to jest wynikiem epidemii koronawirusa, która wymogła zmianę nawyków zarówno wśród lekarzy, jak i wśród pacjentów. Pojawiają się jednak wątpliwości, czy dla możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego ma znaczenie forma przeprowadzonej konsultacji, tj. czy jest to porada, która odbyła się stacjonarnie, on-line lub przez telefon. Otóż nie - prawo do skorzystania ze zwolnienia z VAT zależy od celu, który przyświecał danej usłudze świadczonej na rzecz pacjenta. Rodzaj środków komunikacji, który został w tym wypadku wykorzystany do kontaktu z pacjentem, nie przesądza o zwolnieniu z VAT. Dla zastosowania zwolnienia maja znaczenie cel usługi medycznej oraz jaki podmiot ją świadczy.

Polecamy: Biuletyn VAT

Kiedy stosujemy zwolnienie dla usług medycznych

Zakres zwolnień z VAT obejmujących świadczenie usług w zakresie opieki medycznej określają przepisy art. 43 ust. 1 pkt 18-19a ustawy o VAT oraz § 3 ust. 1 pkt 18 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku VAT.

Usługi w zakresie opieki medycznej zwolnione od VAT

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Lp.

Rodzaj usługi

Podstawa prawna zwolnienia

1.

usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia (oraz dostawy towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane) wykonywane w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze

art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT

2.

usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia (oraz dostawy towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane) świadczone na rzecz podmiotów leczniczych na terenie ich zakładów leczniczych, w których wykonywana jest działalność lecznicza

art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT

3.

usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów:

  1. lekarza i lekarza dentysty,
  2. pielęgniarki i położnej,
  3. medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej,
  4. psychologa

art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT

4.

świadczenie usług, o których mowa w pkt 1 i 3, jeżeli usługi te zostały nabyte przez podatnika we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, od podmiotów, o których mowa w pkt 1 i 3

art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT

5.

usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia (oraz dostawy towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane) wykonywane przez uczelnie medyczne

§ 3 ust. 1 pkt 18 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku VAT

W jakim celu musi odbyć się teleporada lub porada on-lina, aby korzystała ze zwolnienia z VAT

Aby teleporada lub porada medyczna on-line korzystała ze zwolnienia z VAT, muszą być spełnione przesłanki dotyczące:

  • rodzaju i celu świadczonych usług, tj. muszą to być usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia;
  • świadczącego usługę, który musi być podmiotem leczniczym bądź osobą wykonującą zawód lekarza, lekarza dentysty, pielęgniarki, położnej, psychologa lub inny zawód medyczny w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej.

Przykład 1
Prowadzący indywidualną praktykę lekarską lekarz A wykonał usługę konsultacji medycznej służącą profilaktyce raka. Świadczenie takiej usługi (niezależnie od tego, czy jest to usługa konsultacji on-line, stacjonarna czy telefoniczna) jest zwolnione od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o VAT.

REKLAMA

Przykład 2
Spółka B będąca podmiotem leczniczym wykonała usługę konsultacji medycznej związanej z medycyną estetyczną. Świadczenie takiej usługi (niezależnie od tego, czy jest to usługa konsultacji on-line, stacjonarna czy telefoniczna) nie korzysta ze zwolnienia od podatku.

Przykład 3
Osoba fizyczna C niebędąca podmiotem leczniczym ani żadną z osób wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT wykonała usługę konsultacji medycznej służącej profilaktyce koronawirusa. Świadczenie takiej usługi (niezależnie od tego, czy jest to usługa konsultacji on-line, stacjonarna czy telefoniczna) nie korzysta ze zwolnienia od podatku.

WAŻNE!
Dla stosowania zwolnienia z VAT nie ma znaczenia, czy konsultacja medyczna odbyła się on-line, stacjonarnie lub przez telefon.

Przesłanka dotycząca narzędzia, z którego wykorzystaniem lekarz kontaktuje się z pacjentem, nie ma tutaj żadnego znaczenia. Istotny jest cel świadczenia i podmiot będący usługodawcą.

Potwierdzają to najnowsze interpretacje. Wcześniej negowały prawo do stosowania zwolnienia z VAT, ale wynikało to z faktu, że m.in. przepisy ustawy o zawodach lekarza i lekarza dentysty nie uważały takiej działalności za leczniczą. Obecnie już wprost z ustawy tej wynika, że lekarz, lekarz dentysta może wykonywać swoje czynności także za pośrednictwem systemów teleinformatycznych lub systemów łączności. Dlatego organy zmieniły zdanie.

W interpretacji Dyrektora KIS z 29 maja 2020 r. (sygn. 0114-KDIP4-2.4012.122.2020.3.KS) możemy bowiem przeczytać, że:

(…) istotny jest charakter i cel świadczonej usługi, a nie fakt jej świadczenia za pośrednictwem platformy internetowej. O zastosowaniu zwolnienia od podatku dla świadczonych usług nie może bowiem przesądzać rodzaj środków komunikacji, przy wykorzystaniu których dana usługa jest wykonywana. Platforma internetowa stanowi jedynie narzędzie, jakie można wykorzystać w celu świadczenia usługi mającej na celu zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia pacjentów. (…) świadczone przez Wnioskodawczynię za pośrednictwem platformy internetowej usługi konsultacji medycznych on-line, będą korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o VAT.

Podstawa prawna:

  • art. 43 ust. 1 pkt 18-19a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 106; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1747

  • § 3 ust. 1 pkt 18 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 1983

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
MF proponuje zmiany w raportowaniu do KNF. Mniej obowiązków dla domów maklerskich

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego zasady przekazywania informacji do Komisji Nadzoru Finansowego przez firmy inwestycyjne i banki prowadzące działalność maklerską. Nowe regulacje, będące częścią pakietu deregulacyjnego, mają na celu uproszczenie obowiązków sprawozdawczych i zmniejszenie obciążeń administracyjnych.

Kawa z INFORLEX. Przygotowanie do KSeF

Zapraszamy na bezpłatne spotkanie online. Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 2 cenionymi ekspertami.

Kolejna rewolucja i sensacyjne zmiany w KSeF i elektronicznym fakturowaniu. Czy są nowe terminy, co z możliwością fakturowania offline

Deregulacja idzie pełną parą. Rząd zmienia nie tylko obowiązujące już przepisy, ale i te, które dopiero mają wejść w życie. Przykładem takiej deregulacji są przepisy o KSeF czyli o obowiązkowym przejściu na wyłącznie cyfrowe e-faktury. Co się zmieni, co z terminami obowiązkowego przejścia na e-fakturowanie dla poszczególnych grup podatników?

BPO jako most do innowacji: Jak outsourcing pomaga firmom wyjść ze swojej bańki i myśleć globalnie

W dzisiejszym dynamicznym środowisku biznesowym, gdzie innowacyjność decyduje o przewadze konkurencyjnej, wiele przedsiębiorstw boryka się z paradoksem: potrzebują dostępu do najnowszych technologii i świeżych perspektyw, ale ograniczają ich własne zasoby, lokalizacja czy kultura organizacyjna. Business Process Outsourcing (BPO) staje się w tym kontekście nie tylko narzędziem optymalizacji kosztów, ale przede wszystkim bramą do globalnej puli wiedzy i innowacji.

REKLAMA

Nowelizacja ustawy o VAT dot. obowiązkowego KSeF. Rząd podjął decyzję

W dniu 17 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu wprowadzenie obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur („KSeF”), czyli specjalnego systemu elektronicznego do wystawiania i odbierania faktur (tzw. faktur ustrukturyzowanych). Oznaczać to będzie odejście od papierowych faktur VAT. Ponadto, w związku z wejściem w życie nowego systemu, o 1/3 skrócony zostanie podstawowy termin zwrotu VAT – z 60 do 40 dni. Wprowadzenie tego systemu zostanie podzielone na 2 etapy, aby firmy lepiej mogły się do niego dostosować.

Nowelizacja ustawy o VAT dot. obowiązkowego KSeF. Rząd podjął decyzję

W dniu 17 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu wprowadzenie obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur („KSeF”), czyli specjalnego systemu elektronicznego do wystawiania i odbierania faktur (tzw. faktur ustrukturyzowanych). Oznaczać to będzie odejście od papierowych faktur VAT. Ponadto, w związku z wejściem w życie nowego systemu, o 1/3 skrócony zostanie podstawowy termin zwrotu VAT – z 60 do 40 dni. Wprowadzenie tego systemu zostanie podzielone na 2 etapy, aby firmy lepiej mogły się do niego dostosować.

Wzmożone kontrole upoważnionych i zarejestrowanych eksporterów w UE

Od czerwca 2025 r. unijne służby celne rozpoczęły skoordynowane i intensywne kontrole firm posiadających status upoważnionego eksportera (UE) oraz zarejestrowanego eksportera (REX). Działania te są odpowiedzią na narastające nieprawidłowości w dokumentowaniu preferencyjnego pochodzenia towarów i mają na celu uszczelnienie systemu celnego w ramach umów o wolnym handlu.

8 Najczęstszych błędów przy wycenie usług księgowych

Prawidłowa wycena usług księgowych pozwala prowadzić rentowne biuro rachunkowe. Za niskie wynagrodzenie za usługi księgowe spowoduje w pewnym momencie zapaść zdrowotną księgowej, wypalenie zawodowe, depresję, problemy w życiu osobistym.

REKLAMA

Audytor pod lupą – IAASB zmienia zasady współpracy i czeka na opinie

Jak audytorzy powinni korzystać z wiedzy zewnętrznych ekspertów? IAASB proponuje zmiany w międzynarodowych standardach i otwiera konsultacje społeczne. To szansa, by wpłynąć na przyszłość audytu – głos można oddać do 24 lipca 2025 r.

Zamiast imigrantów na stałe ich praca zdalna. Nowa szansa dla gospodarki dzięki deregulacji

Polska jako hub rozliczeniowy: Jak deregulacja podatkowa może przynieść miliardowe wpływy? Zgodnie z szacunkami rynkowych ekspertów, gdyby Polska zrezygnowała z obowiązku przedstawiania certyfikatów rezydencji podatkowej, mogłaby zwiększyć liczbę zagranicznych freelancerów zatrudnianych zdalnie przez polskie firmy do około 1 mln osób rocznie.

REKLAMA