Proszę przedstawić zasady wystawiania faktury VAT korygującej oraz noty korygującej.
Fakturę korygującą wystawia podatnikVAT dokonujący sprzedaży, notę korygującą wystawia nabywca towaru lub usługi, który nie musi być podatnikiem VAT czynnym.
Fakturę korygującą wystawiają podatnicy VAT czynni, uprawnieni do wystawiania faktur VAT, w przypadku gdy:
• po wystawieniu faktury udzielili rabatów (bonifikat, upustów, uznanych reklamacji i skont),
• nastąpił zwrot towarów przez nabywcę,
• nastąpił zwrot kwot nienależnych przez sprzedawcę w myśl przepisów o cenach,
• nastąpił zwrot nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu,
• podwyższono cenę po wystawieniu faktury,
• stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
Notę korygującą wystawia nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczące informacji wiążących się ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru albo usługi. Pomyłki, które mogą być korygowane przez nabywcę notą korygującą, dotyczą pozycji faktury, w których wykazuje się:
• imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
• numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,
• dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” (lub miesiąc i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym),
• nazwę towaru lub usługi.
WAŻNE!
Nie można wystawiać noty korygującej w przypadku pomyłki w pozycjach opisujących:
• jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług,
• cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto),
• wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto),
• stawki podatku,
• sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu,
• kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
• wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegających opodatkowaniu,
• kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie.
• § 12, 19, 21 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 97, poz. 971
