REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć zwrot VAT otrzymany z zagranicy w podatku VAT i dochodowym

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jestem czynnym podatnikiem VAT w Polsce (przedsiębiorcą) i chciałabym ubiegać się o zwrot VAT zapłaconego od zakupionych na terenie Niemiec towarów związanych z działalnością. Nie jestem zarejestrowana jako podatnik VAT unijny. Jeżeli dostanę zwrot niemieckiego VAT, to czy będę miała obowiązek wykazania go jako przychodu?

Czy może raczej powinnam potraktować go jako nabycie i w związku z tym naliczyć i odliczyć go w deklaracji za miesiąc, w którym dostanę ten zwrot? I jak potraktować ten towar, za który dostanę zwrot VAT, przy jego sprzedaży? Czy opodatkować go stawką obowiązującą w kraju, czy sprzedać go ze stawką zwolnioną, tak jak towary zakupione bez prawa do odliczenia VAT?

RADA

Otrzymany zwrot zagranicznego VAT stanowi przychód w podatku dochodowym, jeżeli wydatki na zakup towarów za granicą stanowiły dla podatnika koszt uzyskania przychodu. Otrzymanego zwrotu nie należy rozliczać jako wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Towar, za który Czytelnik otrzyma zwrot VAT, należy w Polsce opodatkować na zasadach ogólnych, według stawek obowiązujących w kraju.

UZASADNIENIE

Gdy polski podmiot występuje do zagranicznego organu podatkowego o zwrot podatku od wartości dodanej i go otrzymuje, to zwrot zagranicznego VAT powinien być ujęty dla celów podatku dochodowego jako przychód. Otrzymany zwrot VAT należy wykazać jako przychód, jeżeli poniesione za granicą wydatki stanowiły dla podatnika koszt uzyskania przychodu. Tak postanowił również Urząd Skarbowy w Kamiennej Górze w interpretacji z 31 maja 2006 r., nr PD/415/1/4/06 (www.mf.gov.pl), w której czytamy:
"Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Stąd zwrócone wydatki zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w dacie uzyskania środków pieniężnych na konto stanowią przychód z działalności gospodarczej."

Warto też zauważyć, że omawiany zwrot nie jest żadną formą rabatu ani upustu. Jest on uzyskiwany od innego podmiotu (od organu podatkowego) niż dokonany zakup. Dla jego uzyskania konieczne jest też spełnienie dodatkowych warunków (m.in. złożenie wniosku).

Za datę uzyskania przychodu należy uznać w tym przypadku datę otrzymania wpłaty, zgodnie z art. 12 ust. 3a pkt 2 updop oraz art. 14 ust. 1c pkt 2 updof.
 
Omawiając zwrot zagranicznego podatku od wartości dodanej, warto zwrócić uwagę na jeszcze jedno zagadnienie. Otóż polskie firmy bardzo często rezygnują z samodzielnego składania wniosku i decydują się na skorzystanie z usług zagranicznego pośrednika. W takim przypadku pełna kwota należnego zwrotu stanowi przychód, natomiast kwota potrącona przez pośrednika powinna być ujęta jako koszt.

Warto również pamiętać, że polska firma, korzystająca z usług zagranicznej firmy pośredniczącej w zwrocie VAT, powinna rozliczyć w polskiej deklaracji VAT import usług. Zgodnie z art. 8 rozporządzenia Rady (WE) nr 1777/2005 z 17 października 2005 r. miejscem opodatkowania usług ubiegania się o zwrot lub otrzymywanie zwrotów VAT jest bowiem siedziba nabywcy lub stałe miejsce prowadzenia przez niego działalności.

Jednocześnie należy wskazać, że dalszą odsprzedaż na terenie kraju tak nabytych towarów handlowych należy opodatkować właściwą dla nich stawką podatku od towarów i usług.

PRZYKŁAD
Polski podatnik świadczy usługi transportowe. W Niemczech kupuje paliwo i ponosi inne wydatki, płacąc VAT wykazany na niemieckich fakturach i paragonach. Poniesione wydatki stanowią dla niego koszt uzyskania przychodu. Zwrot VAT uzyskuje za pośrednictwem podmiotu zajmującego się odzyskiwaniem zwrotu VAT w Niemczech. W październiku 2006 r. otrzymał zwrot VAT w wysokości 1000 zł. Zapłacił prowizję pośrednikowi w wysokości 200 zł.
W związku z tym w zakresie podatku dochodowego podatnik w październiku wykazuje otrzymaną kwotę zwrotu VAT (1000 zł) jako przychód w dacie otrzymania zwrotu. Wydatek na prowizję pośrednika zajmującego się odzyskiwaniem zwrotu VAT w Niemczech (200 zł) stanowi dla niego koszt uzyskania przychodu.
W zakresie VAT podatnik jest obowiązany rozliczyć VAT od importu nabytej usługi odzyskania zwrotu VAT. W związku z tym wystawia fakturę wewnętrzną i od kwoty należności pośrednika 200 zł nalicza VAT należny z tytułu importu usługi, który stanowi dla niego jednocześnie podatek naliczony. Podatek naliczony podlega odliczeniu w tej samej deklaracji co podatek należny od importu usługi na zasadach ogólnych.

Podstawa prawna:
- art. 12 ust. 3a pkt 2, ust. 4 pkt 6a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1589
- art. 14 ust. 1c pkt 2 i ust. 3 pkt 3a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588
- art. 8 rozporządzenia Rady UE z 17 października 2005 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (publ. w dodatku do „MONITORA księgowego” nr 12/2006 pt. „VAT 2006”).
- art. 19 ust. 19, art. 29 ust. 17 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Paweł Kosiacki
konsultant podatkowy
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

Miliardy z KPO usprawniają kolejową infrastrukturę

Prawie 11,5 mld zł warte są inwestycje realizowane ze środków Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększenia Odporności (KPO) przez PKP Polskie Linie Kolejowe S.A. Zarządzająca infrastrukturą kolejową spółka, która jest największym beneficjentem KPO, zawarła już ponad 120 umów z wykonawcami na kwotę 8 mld zł. Przeszło 160 prowadzonych zadań ma przyczynić się do zwiększenia prędkości pociągów, a także zwiększenia przepustowości tras oraz usprawnienia zarządzania ruchem kolejowym. Inwestycje poprawiają bezpieczeństwo ruchu i komfort obsługi podróżnych. Na stacjach i przystankach budowany jest nowoczesny system informacji pasażerskiej, a ich infrastruktura - dopasowywana do potrzeb osób o ograniczonej mobilności.

Darowizna od brata ponad limit 36 120 zł. Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby nie stracić prawa do zwolnienia podatkowego?

Co robić gdy darowizna przekazana przez brata przekracza limit kwoty wolnej w wysokości 36 120 zł? Czy podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pomimo że jest dokonywana z majątku wspólnego brata i jego małżonki? Jakie warunki muszą zostać spełnione, żeby nie stracić prawa do zwolnienia?

KSeF wymusi zmiany. Rejestry VAT i wydatki pracownicze po nowemu od 2026 roku

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur to jeden z najważniejszych projektów cyfryzacyjnych polskiej administracji podatkowej ostatnich lat. Od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku – w zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku – podatnicy VAT będą zobowiązani do wystawiania faktur wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem KSeF. To nie tylko zmiana technologiczna, ale także rewolucja organizacyjna, która wymusi dostosowanie systemów księgowych, procesów wewnętrznych i codziennej pracy działów finansowych.

REKLAMA

Kredyt EKOlogiczny 2025 – bezzwrotna dotacja dla firm na modernizację energetyczną. Jakie warunki trzeba spełnić?

Już od października 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli ubiegać się o dofinansowanie z Kredytu EKOlogicznego – dotacji realizowanej w ramach programu Fundusze Europejskie dla Nowoczesnej Gospodarki (FENG 3.01).

Obowiązkowy KSeF: kogo obejmie, jak fakturować w czasie awarii? Co czeka podatników VAT w 2026 roku?

Ponad pół rok dzieli przedsiębiorców od dnia, w którym elektroniczne fakturowanie stanie się w Polsce obowiązkowe. W zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku, firmy będą musiały dołączyć do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku. Od tego momentu korzystanie z KSeF stanie się obowiązkowe dla wszystkich podatników VAT czynnych. Firmy mają już niewiele czasu, by dostosować swoje systemy, procedury i zespoły do nowych wymogów.

Ulga termomodernizacyjna i zwolnienie z podatku dochodowego (PIT) dla osób realizujących przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Najnowsze objaśnienia Ministra Finansów z 2025 r.

W dniu 30 czerwca 2025 r. Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe odnośnie form wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Objaśnienie te dotyczą rozwiązań podatkowych (ulga termomodernizacyjna i zwolnienie podatkowe), które wspierają przedsięwzięcie termomodernizacyjne na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej „ustawa PIT”), oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej „ustawa o ryczałcie”). Objaśnienia zawierają ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego oraz uwzględniają stan prawny obowiązujący na dzień 1 stycznia 2025 r. Objaśnienia podatkowe są wydawane przez ministra finansów na podstawie art. 14a § 1 pkt 2 ustawy – Ordynacja podatkowa z urzędu w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. Warto w szczególności zwrócić uwagę na zmieniony wykaz wydatków uprawniających do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Walorem tych objaśnień są także liczne przykłady wyjaśniające treść przepisów. Publikujemy poniżej pełną treść tych objaśnień.

Nowe tachografy nie aż tak inteligentne jak zakładano. Na jakie błędy muszą uważać kierowcy i firmy transportowe?

Od 19 sierpnia 2025 roku w przewozach międzynarodowych w UE wymagane będą już wyłącznie najnowsze tachografy inteligentne często oznaczane jako tachografy G2V2, czyli druga wersja tachografów inteligentnych. Obecnie w transporcie międzynarodowym stanowią one już większość tachografów. Choć nowe urządzenia rejestrujące miały za zadanie ułatwiać pracę firmom transportowym, to jednak są zawodne i mogą powodować wiele trudności przy rozliczaniu i kontroli czasu pracy kierowców. Na jakie błędy nowych smart tachografów trzeba uważać i jak skutecznie sobie z nimi radzić?

REKLAMA

Patologiczna prywatyzacja majątku firm? Rada Przedsiębiorców wzywa rząd do pilnych zmian w prawie

Rada Przedsiębiorców alarmuje: niekontrolowane postępowania upadłościowe sprzyjają nadużyciom i grabieży majątku firm. W liście do premiera Donalda Tuska organizacja apeluje o zmiany legislacyjne, które mają zakończyć nieformalny system patologicznej prywatyzacji i chronić interes publiczny.

Jak korzystać w praktyce z procedury VAT OSS – rejestracja, rozliczenia, płatności, ewidencja

Procedura OSS (ang. One Stop Shop) obowiązuje w Polsce od 1 lipca 2021 r., jednak wciąż wiele firm nie zdaje sobie sprawy, jak bardzo może ona uprościć ich rozliczenia podatkowe w zakresie VAT. Choć na pierwszy rzut oka może wydawać się skomplikowana, przy wsparciu doświadczonego doradcy jej wdrożenie jest szybkie i efektywne, a korzyści z jej stosowania znaczące.

REKLAMA