REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć zwrot VAT otrzymany z zagranicy w podatku VAT i dochodowym

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jestem czynnym podatnikiem VAT w Polsce (przedsiębiorcą) i chciałabym ubiegać się o zwrot VAT zapłaconego od zakupionych na terenie Niemiec towarów związanych z działalnością. Nie jestem zarejestrowana jako podatnik VAT unijny. Jeżeli dostanę zwrot niemieckiego VAT, to czy będę miała obowiązek wykazania go jako przychodu?

Czy może raczej powinnam potraktować go jako nabycie i w związku z tym naliczyć i odliczyć go w deklaracji za miesiąc, w którym dostanę ten zwrot? I jak potraktować ten towar, za który dostanę zwrot VAT, przy jego sprzedaży? Czy opodatkować go stawką obowiązującą w kraju, czy sprzedać go ze stawką zwolnioną, tak jak towary zakupione bez prawa do odliczenia VAT?

RADA

Otrzymany zwrot zagranicznego VAT stanowi przychód w podatku dochodowym, jeżeli wydatki na zakup towarów za granicą stanowiły dla podatnika koszt uzyskania przychodu. Otrzymanego zwrotu nie należy rozliczać jako wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Towar, za który Czytelnik otrzyma zwrot VAT, należy w Polsce opodatkować na zasadach ogólnych, według stawek obowiązujących w kraju.

UZASADNIENIE

Gdy polski podmiot występuje do zagranicznego organu podatkowego o zwrot podatku od wartości dodanej i go otrzymuje, to zwrot zagranicznego VAT powinien być ujęty dla celów podatku dochodowego jako przychód. Otrzymany zwrot VAT należy wykazać jako przychód, jeżeli poniesione za granicą wydatki stanowiły dla podatnika koszt uzyskania przychodu. Tak postanowił również Urząd Skarbowy w Kamiennej Górze w interpretacji z 31 maja 2006 r., nr PD/415/1/4/06 (www.mf.gov.pl), w której czytamy:
"Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Stąd zwrócone wydatki zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w dacie uzyskania środków pieniężnych na konto stanowią przychód z działalności gospodarczej."

Warto też zauważyć, że omawiany zwrot nie jest żadną formą rabatu ani upustu. Jest on uzyskiwany od innego podmiotu (od organu podatkowego) niż dokonany zakup. Dla jego uzyskania konieczne jest też spełnienie dodatkowych warunków (m.in. złożenie wniosku).

Za datę uzyskania przychodu należy uznać w tym przypadku datę otrzymania wpłaty, zgodnie z art. 12 ust. 3a pkt 2 updop oraz art. 14 ust. 1c pkt 2 updof.
 
Omawiając zwrot zagranicznego podatku od wartości dodanej, warto zwrócić uwagę na jeszcze jedno zagadnienie. Otóż polskie firmy bardzo często rezygnują z samodzielnego składania wniosku i decydują się na skorzystanie z usług zagranicznego pośrednika. W takim przypadku pełna kwota należnego zwrotu stanowi przychód, natomiast kwota potrącona przez pośrednika powinna być ujęta jako koszt.

Warto również pamiętać, że polska firma, korzystająca z usług zagranicznej firmy pośredniczącej w zwrocie VAT, powinna rozliczyć w polskiej deklaracji VAT import usług. Zgodnie z art. 8 rozporządzenia Rady (WE) nr 1777/2005 z 17 października 2005 r. miejscem opodatkowania usług ubiegania się o zwrot lub otrzymywanie zwrotów VAT jest bowiem siedziba nabywcy lub stałe miejsce prowadzenia przez niego działalności.

Jednocześnie należy wskazać, że dalszą odsprzedaż na terenie kraju tak nabytych towarów handlowych należy opodatkować właściwą dla nich stawką podatku od towarów i usług.

PRZYKŁAD
Polski podatnik świadczy usługi transportowe. W Niemczech kupuje paliwo i ponosi inne wydatki, płacąc VAT wykazany na niemieckich fakturach i paragonach. Poniesione wydatki stanowią dla niego koszt uzyskania przychodu. Zwrot VAT uzyskuje za pośrednictwem podmiotu zajmującego się odzyskiwaniem zwrotu VAT w Niemczech. W październiku 2006 r. otrzymał zwrot VAT w wysokości 1000 zł. Zapłacił prowizję pośrednikowi w wysokości 200 zł.
W związku z tym w zakresie podatku dochodowego podatnik w październiku wykazuje otrzymaną kwotę zwrotu VAT (1000 zł) jako przychód w dacie otrzymania zwrotu. Wydatek na prowizję pośrednika zajmującego się odzyskiwaniem zwrotu VAT w Niemczech (200 zł) stanowi dla niego koszt uzyskania przychodu.
W zakresie VAT podatnik jest obowiązany rozliczyć VAT od importu nabytej usługi odzyskania zwrotu VAT. W związku z tym wystawia fakturę wewnętrzną i od kwoty należności pośrednika 200 zł nalicza VAT należny z tytułu importu usługi, który stanowi dla niego jednocześnie podatek naliczony. Podatek naliczony podlega odliczeniu w tej samej deklaracji co podatek należny od importu usługi na zasadach ogólnych.

Podstawa prawna:
- art. 12 ust. 3a pkt 2, ust. 4 pkt 6a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1589
- art. 14 ust. 1c pkt 2 i ust. 3 pkt 3a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588
- art. 8 rozporządzenia Rady UE z 17 października 2005 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (publ. w dodatku do „MONITORA księgowego” nr 12/2006 pt. „VAT 2006”).
- art. 19 ust. 19, art. 29 ust. 17 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Paweł Kosiacki
konsultant podatkowy
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
JPK_KR_PD już nadchodzi – nowy obowiązek dla podatników CIT. Czy Twoja firma jest gotowa?

Nowy plik JPK_KR_PD to nie tylko kolejne wymaganie fiskusa, ale prawdziwa rewolucja w raportowaniu księgowym. Od 2025 roku obejmie duże firmy, a od 2026 wszystkich podatników CIT. Zmiany w planie kont, nowe struktury danych, testy, audyty – przygotowań jest sporo, a czasu coraz mniej. Zobacz, co musisz zrobić, by nie obudzić się z ręką w księgowym chaosie.

Kiedy członek rodziny współpracujący przy rodzinnym biznesie musi być zgłoszony do ZUS?

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych nakłada obowiązek zgłoszenia do ZUS i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność i z szeroko rozumianymi zleceniobiorcami. Podobnie czyni ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego. Analizy wymaga zatem, kto spełnia definicję takiej osoby współpracującej i czy jej sytuacja uzależniona jest od formy tej współpracy - umownej bądź bezumownej. Spory z ZUS w przedmiocie obowiązku objęcia osób współpracujących ubezpieczeniami społecznymi trafiają aż do Sądu Najwyższego, warto więc wziąć pod uwagę również aktualne orzecznictwo w tej materii.

Francuska Administracja Celna wprowadza nowy system Obligatoryjnej Koperty Logistycznej (ELO). Co muszą wiedzieć przewoźnicy? Uproszczenie procedur dla kierowców

ELO to cyfrowe rozwiązanie, które usprawni proces odprawy celnej na granicy między Francją a Wielką Brytanią. Jest to francuski odpowiednik GMR - system będzie wymagać utworzenia jednej elektronicznej „koperty logistycznej” dla każdego pojazdu, zawierającej wszystkie niezbędne dane celne oraz deklaracje bezpieczeństwa.

Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

REKLAMA

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

REKLAMA

Akcja jak z filmu! Polskie służby rozbiły gang od kontrabandy za 31 milionów

Akcja dosłownie jak z filmu – zatrzymania w kilku województwach, przeszukania, graniczny pościg i papierosy warte fortunę. Gang działał w Polsce, Czechach, Słowacji i Wielkiej Brytanii. Wpadło już 29 osób, a służby przejęły blisko 5 mln sztuk nielegalnych papierosów. Śledztwo nabiera tempa – są kolejne tropy.

Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

REKLAMA