Jak rozliczyć sprzedaż niezamortyzowanego samochodu

Ujęcie sprzedaży w pkpir

Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów (pkpir) przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia samochodu ujmuje w księdze w kolumnie  „pozostałe przychody”, a w „pozostałe wydatki” podatkowej księgi ujmuje natomiast koszty uzyskania przychodów (czyli wydatki na nabycie samochodu, pomniejszone o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych). Suma odpisów amortyzacyjnych to całość dokonanych odpisów zarówno zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, jak i z nich wyłączonych – dotyczy w samochodów osobowych, których wartość przewyższa równowartość 20.000 euro.

Autopromocja

Przychód  w kwocie netto należy wykazać w książce przychodów i rozchodów, jeśli przedsiębiorca jest podatnikiem VAT, lub w kwocie brutto w pozostałych przypadkach. Pozostałą wartość początkową środka trwałego, dotychczas niezamortyzowaną, należało ująć jako koszt w kolumnie pkpir „pozostałe wydatki”.

Samochód należy również usunąć z ewidencji środków trwałych z adnotacją, że został on sprzedany, podając jednocześnie numer faktury sprzedażowej lub innego dokumentu będącego potwierdzeniem transakcji.

Ryczałt ewidencjonowany

U podatników opłacających ryczałt ewidencjonowany, w prowadzonym wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie ujmuje się odpisów amortyzacyjnych, gdyż przy tej formie opodatkowania odpisy te nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Autopromocja

Webinar:
KSeF – na co warto przygotować firmę?

Sprawdź

Zatem „w przypadku ryczałtu” przychodem ze sprzedaży środka trwałego jest tu jego cena, przychód ze sprzedaży środków trwałych opodatkowany jest 3% stawką ryczałtu.

Polecamy: Poradnik Gazety Prawnej - Środki trwałe wycena, amortyzacja i likwidacja

Wycofanie z działalności gospodarczej

Samochód przed sprzedażą można wycofać z działalności gospodarczej. Nie wywołuje skutków podatkowych. Podatnik powinien jedynie wykreślić go z ewidencji środków trwałych oraz zaprzestać dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Ostatniego odpisu amortyzacyjnego powinien dokonać w miesiącu, w którym samochód został z działalności gospodarczej wycofany.

Jednak należy pamiętać, że sprzedaż takiego samochodu, jeżeli zostanie dokonana przed upływem sześciu lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został on wycofany z działalności gospodarczej, spowoduje powstanie przychodu z tej działalności.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Autor: Magdalena Podgórska