REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak zaksięgować towar przekazany na potrzeby własne firmy

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Kędziora
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka z o.o. prowadzi hurtownię oraz sieć sklepów z materiałami budowlanymi. Ewidencja zapasów towarów w hurtowni jest prowadzona w cenach zakupu netto. Ewidencja zapasów towarów w sklepach prowadzona jest wartościowo według cen sprzedaży brutto. W pomieszczeniach hurtowni oraz sklepowych chcemy przeprowadzić prace remontowe, na które przekazane zostaną własne towary. Jak należy ująć takie operacje w księgach rachunkowych? Jaki dokument może być podstawą przekazania towarów na własne potrzeby? Czy w związku z przekazaniem powstanie obowiązek naliczenia VAT należnego i wystawienia faktury wewnętrznej?

RADA

REKLAMA

W opisanej sytuacji nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu VAT. Nie ma więc potrzeby wystawiania faktury wewnętrznej. Przekazanie towarów może być udokumentowane dowodem „Rw” - rozchód wewnętrzny. Ewidencja księgowa towaru przekazanego na potrzeby własne firmy - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

W przedstawionej w pytaniu sytuacji następuje przekazanie towarów do zużycia na potrzeby własnej działalności operacyjnej. Czynność ta nie podlega opodatkowaniu VAT. Spółka nie ma więc obowiązku wystawienia faktury wewnętrznej dokumentującej przekazanie towarów.

Przekazanie towarów handlowych na własne potrzeby jednostki może być udokumentowane dowodem wewnętrznym określonym przez spółkę we własnym zakresie. Sposób dokumentowania takich operacji powinien być jednak opisany w stosowanych przez jednostkę zasadach (polityce) rachunkowości lub w instrukcji obiegu dokumentów. Należy pamiętać, że dowód ten musi spełniać wymagania określone w art. 21 ust. 1 i 1a ustawy o rachunkowości.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Powszechnie stosowany w omawianej sytuacji jest dowód wewnętrzny „Rw” - rozchód wewnętrzny.

Wycena rozchodu towarów przeznaczonych na własne potrzeby

Materiały budowlane stanowiące dla przedsiębiorstwa towary handlowe przeznaczone na jego potrzeby wewnętrzne należy uznać wartością tych towarów w cenach przyjętych do ewidencji zapasów. W sytuacji opisanej w pytaniu będzie to:

• w przypadku wydania towarów z hurtowni wartość w cenach zakupu,

• w przypadku wydania towarów ze sklepu wartość w cenach sprzedaży brutto skorygowana o odchylenia od cen ewidencyjnych.

Jednocześnie w koszty działalności operacyjnej jednostki należy zaliczyć wartość towarów zużytych na potrzeby prowadzonego remontu według cen zakupu.

Ewidencja księgowa towaru przekazanego na potrzeby własne firmy będzie przebiegać następująco:

A. W przypadku przekazania towarów z magazynu hurtowni

1. Rw - przekazanie towarów na własne potrzeby

a) wartość według cen zakupu

Ma konto 330 „Towary” - w analityce magazyn hurtowni

Wn konto 401 „Zużycie materiałów i energii” lub konto zespołu 5

B. W przypadku przekazania towarów z własnych sklepów

1. Rw - przekazanie towarów na własne potrzeby

a) wartość według cen sprzedaży brutto

Ma konto 330 „Towary” - w analityce sklep, który wydał towary

b) korekta odchyleń od cen ewidencyjnych towarów - z tytułu VAT

Wn konto 341 „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”

- z tytułu marży

Wn konto 342 „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży”

c) wartość towarów według cen zakupu

Wn konto 401 „Zużycie materiałów i energii” lub konto zespołu 5

PRZYKŁAD

Spółka z o.o. przekazała na potrzeby remontu towary handlowe z własnego sklepu. Stosowana marża od ceny zakupu wynosi 20%. Przekazane towary objęte są podatkiem VAT według stawki 22%.

Wartość według cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży brutto 5000 zł, w tym:

- odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT (22%) w kwocie 901,64 zł (5000,00 zł × 22 / 122),

- odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu marży ustalonej na poziomie 20% wynoszą 683,06 zł [(5000,00 zł - 901,64 zł) × 20 / 120].

Wartość przekazanych towarów według cen zakupu w kwocie 3415,30 zł (5000,00 zł - 901,64 zł - 683,06 zł)

1. Rw - przekazanie towarów na własne potrzeby

a) wartość według cen sprzedaży brutto

Ma konto 330„Towary” 5000,00 zł

b) korekta odchyleń od cen ewidencyjnych towarów

- z tytułu podatku VAT

Wn konto 341„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” 901,64 zł

- z tytułu marży

Wn konto 342„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” 683,06 zł

c) wartość towarów według cen zakupu

Wn konto 401„Zużycie materiałów i energii” lub konto zespołu 5 3415,30 zł

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 21 ust. 1 i 1a ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Anna Kędziora

księgowa, konsultant podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracujący studenci, a ubezpieczenie w ZUS. Umowy o pracę, o dzieło i zlecenia - składki i świadczenia

Nie tylko latem wielu studentów podejmuje pracę, na podstawie kilku rodzajów umów. Różnią się one obowiązkiem odprowadzania składek a co za tym idzie, również prawem do świadczeń. Wyjaśniamy jakie umowy są podpisywane i jak są oskładkowane.

Rekord: Ponad 1,24 mln cudzoziemców pracuje legalnie w Polsce i płaci składki do ZUS

Na koniec I półrocza 2025 r. liczba cudzoziemców legalnie pracujących i objętych ubezpieczeniami społecznymi w ZUS przekroczyła 1,24 mln osób. W województwie kujawsko-pomorskim było ich ponad 48,3 tys.W porównaniu z końcem 2024 roku wzrost odnotowano zarówno w skali kraju, jak i w regionie - informuje Krystyna Michałek, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS w województwie kujawsko-pomorskim.

Działalność nierejestrowana w 2025 roku - własny biznes bez składek ZUS i formalności [limit]. Kiedy rejestracja firmy jest już konieczna i jak to zrobić?

Rozpoczęcie działalności gospodarczej w Polsce może wydawać się skomplikowane – zwłaszcza dla osób, które dopiero testują swój pomysł na biznes. Dlatego działalność nierejestrowana (zwana też nieewidencjonowaną) to atrakcyjna forma dla początkujących przedsiębiorców. Jednak wraz z rozwojem działalności pojawia się pytanie: czy to już czas, by przejść na zarejestrowaną firmę? Przedstawiamy, kiedy warto podjąć ten krok, jakie są jego konsekwencje oraz jak się do tego przygotować.

Ukryte zyski w estońskim CIT – co to jest i dlaczego warto uważać?

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to atrakcyjna forma opodatkowania, która pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysków. Jednak korzystając z tej formy opodatkowania, przedsiębiorcy muszą być szczególnie czujni na pojęcie ukrytych zysków, które mogą skutkować nieoczekiwanym opodatkowaniem.

REKLAMA

Dramatyczne dane o wypadkach rolniczych w 2025 r. KRUS stawia na profilaktykę i zdrowie rolników

Dane za pierwsze półrocze 2025 roku pokazują, że w rolnictwie wciąż dochodzi do tysięcy wypadków przy pracy – odnotowano ponad 4,4 tys. zdarzeń, w których zginęło 26 osób. KRUS podkreśla, że profilaktyka i dbanie o zdrowie rolników stają się priorytetem, aby zmniejszyć ryzyko i poprawić bezpieczeństwo w pracy na wsi.

Rewolucja w opłacie cukrowej w Polsce! Nowe prawo wprowadza radykalne zmiany

Jest projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw, który zakłada kompleksową nowelizację przepisów dotyczących tzw. opłaty cukrowej oraz uproszczenie systemu jej poboru. Celem zmian jest zwiększenie skuteczności działań prozdrowotnych oraz eliminacja dotychczasowych problemów interpretacyjnych i ograniczeń prawnych.

Wspólne KPI w usługach BPO - praktyczne podejście do optymalizacji procesów

Efektywne zarządzanie projektami BPO wymaga jasnych wskaźników efektywności, które pozwalają na obiektywną ocenę realizowanych procesów. Coraz więcej firm decyduje się na wdrożenie wspólnych KPI, realizowanych równolegle przez dostawcę usług i klienta. Takie podejście, oparte na pomiarze czasu pracy i dodatkowych metryk, umożliwia lepsze zrozumienie procesów i ich systematyczne doskonalenie.

Prezydencka propozycja zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci dzieli opinię publiczną

Propozycja prezydenta Karola Nawrockiego wprowadzenia zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci i dochodem do 140 tys. zł budzi wyraźne podziały w społeczeństwie. Według sondażu, popiera ją 47,5 proc. ankietowanych, a przeciwko jest 47,9 proc., reszta nie ma zdania.

REKLAMA

Zmiana limitów amortyzacji samochodów i kosztów leasingu od 2026 r. Jak ochronić swoje rozliczenia? Niekoniecznie przez zakupy do końca grudnia 2025 r.

Od 1 stycznia 2026 r. zmniejszy się o 1/3 limit wartości amortyzacji dla większości samochodów osobowych – z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Przepisy co ciekawe nie są nowe, bo pochodzą z końca 2021 r., ale wchodzą w życie dopiero za kilka miesięcy i dlatego znowu zrobiło się o nich głośno. Te kilka miesięcy to także ostatni dzwonek, aby zapobiec negatywnym konsekwencjom tych zmian.

Od 2026 roku o 50% wzrośnie stawka podatku od wygranych i nagród (np. w lotto, konkursach, grach, sprzedaży premiowej) – z 10% do 15% [projekt]

Budżet państwa jest chyba naprawdę w trudnej sytuacji, skoro Ministerstwo Finansów planuje podnieść od przyszłego roku (i to o 50%) stawkę zryczałtowanego podatku dochodowego od wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Obecnie stawka ta wynosi 10% wartości wygranej lub nagrody a ma wzrosnąć do 15%. Ten podatek płacimy np. od wygranej w lotto (choć dopiero od wygranej większej niż 2000 zł).

REKLAMA