REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć fakturę w złotych polskich, którą nabywca opłacił w euro

Izabela Grochola
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Nasza spółka wystawiła na rzecz kontrahenta z Włoch fakturę w PLN (stanowiła ona równowartość ceny w euro przedstawionej w ofercie kontrahentowi). Zapłatę za powyższą fakturę otrzymaliśmy w euro na rachunek walutowy. Czy mamy prawo dokonać przeliczenia otrzymanej wpłaty według wartości wynikającej z wystawionej w PLN faktury? Jeżeli nie, to jaki kurs będzie właściwy do przeliczenia uzyskanej kwoty? Czy powstałe wówczas różnice kursowe będzie można uwzględnić dla celów podatkowych? Proszę o przedstawienie na przykładzie liczbowym sposobu ujęcia powyższych operacji w księgach rachunkowych spółki.

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Spółka nie ma prawa do przeliczenia otrzymanej w euro kwoty do wartości wynikającej z wystawionej w PLN faktury. Otrzymaną zapłatę w euro należy przeliczyć według kursu faktycznego z dnia zapłaty, a więc kursu kupna banku obsługującego jednostkę.

Powstałe w wyniku porównania obu wartości różnice kursowe nie będą uwzględniane w rachunku podatkowym spółki. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Z przyczyn, o których Czytelnik nie wspomina w swoim pytaniu, faktura dokumentująca sprzedaż na rzecz kontrahenta unijnego została wystawiona w walucie polskiej, co jest oczywiście rozwiązaniem dopuszczalnym, jednak jak się przekonamy w dalszej części tego opracowania, ma istotne znaczenie dla podatkowego rozliczenia dokonanej sprzedaży.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przeliczając otrzymaną w euro zapłatę, spółka nie ma możliwości określenia wartości otrzymanej wpłaty według kwoty określonej na fakturze pierwotnej. Do przeliczenia otrzymanej wpłaty należy zastosować faktyczny kurs z dnia przeprowadzenia operacji (art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). W przypadku otrzymania zapłaty będzie to kurs kupna banku z tego dnia. Stanowisko w kwestii zastosowania takiego kursu prezentują organy podatkowe w wydawanych interpretacjach (por. postanowienie Łódzkiego Urzędu Skarbowego z 9 maja 2007 r., sygn. ŁUS-II-2-423/37/07/JB, postanowienie Urzędu Skarbowego w Zamościu z 12 czerwca 2007 r., sygn. PO I-423/4/2007).

Dopiero w sytuacji gdy spółka nie ma możliwości zastosowania kursu faktycznego, zastosowanie będzie miał kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania zapłaty.

REKLAMA

Ponadto należy pamiętać, że jeśli kurs faktycznie zastosowany będzie odbiegał od kursu średniego NBP o więcej niż 5% (na „+” lub na „-”), to jego zastosowanie, przy braku odpowiedniego uzasadnienia, może zostać zakwestionowane przez organ podatkowy. W praktyce jednak kursy stosowane przez banki mieszczą się w wyznaczonym przedziale.

Stanowisko dotyczące możliwości uwzględnienia powstałych różnic w rachunku podatkowym odnajdujemy w jednej z tegorocznych interpretacji podatkowych - postanowieniu Urzędu Skarbowego w Pabianicach z 11 lipca 2007 r., sygn. USIA/415-17/2007. Omawiany przypadek odnosi się do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak jego uzasadnienie w interesującym nas zakresie można odnieść również do regulacji określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Czytamy w nim. m.in.:

(...) Z przedstawionych wyżej regulacji prawnych wynika, że dla powstania różnic kursowych konieczne jest wystąpienie łącznie następujących elementów:

1) określenie przychodów w fakturze w walucie obcej,

2) otrzymanie faktycznej zapłaty w walucie obcej w terminie innym niż dzień wystawienia faktury.

Informacje zawarte we wniosku wskazują, iż faktura wystawiona została w walucie polskiej PLN, natomiast rozliczenie jej następuje w walucie obcej - USD. Oznacza to, że w opisanym przypadku nie wystąpił pierwszy z wyżej wymienionych elementów.

W świetle omawianych przepisów należy zatem uznać, iż w sytuacji przedstawionej we wniosku nie powstają różnice kursowe, o których mowa w art. 24c w związku z art. 14 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...)

PRZYKŁAD

W lipcu 2007 r. spółka dokonała sprzedaży na rzecz włoskiego kontrahenta towarów o wartości ofertowej 7500,00 euro. Faktura wystawiona została w PLN. Do jej przeliczenia spółka zastosowała kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury - 3,85 PLN/EUR.

W sierpniu kontrahent uregulował fakturę, dokonując wpłaty na rachunek walutowy spółki kwoty 7500,00 euro. Kurs kupna banku w tym dniu wynosił 3,80 PLN/EUR, a kurs średni NBP - 3,90 PLN/EUR.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 12 ust. 2, art. 15a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

• art. 14 ust. 1a, art. 24c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1243

Izabela Grochola

główna księgowa w spółce z o.o.

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Przelewy natychmiastowe – czy europejskie banki są gotowe do zmian?

Zgodnie z decyzją Parlamentu Europejskiego przelewy w euro mają docierać na konta klientów w UE w ciągu 10 sekund. Bankom, które nie spełnią tego wymogu, mogą grozić nie tylko kary, ale i utrata klientów.

Przedsiębiorców niepokoją podatki i niestabilność prawa. Dużym problemem są też rosnące koszty energii

Rosnące koszty energii, wysokie podatki i niestabilność prawa to największe obawy polskich przedsiębiorców. Firmy mierzą się także z problemem braków kadrowych, a większość nie spodziewa się poprawy warunków gospodarczych w najbliższym czasie.

W którym banku można dostać 4%, 5% a nawet 8% na lokacie lub koncie oszczędnościowym pod koniec stycznia 2025 r. [ranking depozytów bankowych]

W styczniu 2025 r. nastąpiły zmiany w czołówce promocyjnych depozytów bankowych. Dwa banki przestały oferować 8% w skali roku. Ale inna instytucja postanowiła właśnie na początku 2025 r. taką ofertę udostępnić. Mimo licznych promocji lokat i rachunków oszczędnościowych widoczny jest trend stopniowego pogarszania się oferty depozytowej - już od 2 lat. Skutkiem tego - jak pokazują dane NBP - przeciętna lokata zakładana jest z oprocentowaniem mniejszym niż 4% w skali roku.

Obligacje skarbowe - luty 2025 r. Oprocentowanie do 6,80% w skali roku. Oferta obligacji nowych emisji

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 27 stycznia 2025 r. przekazało informacje o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych (detalicznych) Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w lutym 20245 r. Oprocentowanie i marże tych obligacji nie zmienią się w porównaniu do oferowanych w styczniu br. Od 28 stycznia br. można nabywać nowe (lutowe) emisje obligacji skarbowych w drodze zamiany z niewielkim dyskontem. 

REKLAMA

Nowe stawki podatku od środków transportowych w 2025 r. Kto i kiedy płaci ten podatek?

Przewoźnicy mogą odetchnąć z ulgą. Po sporych podwyżkach podatku od środków transportowych w 2024 roku, w obecnym 2025 r. ich poziom wzrósł tylko nieznacznie. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, w 2025 roku maksymalna stawka opłaty zwiększy się o niecałe 3 proc., podczas gdy w 2024 roku podwyżka wyniosła aż 15 proc.

Nowe przepisy dla firm transportowych od 2025 roku: polscy przewoźnicy mogą wynająć pojazd za granicą

Początek 2025 r. zapowiada zmiany wpływające na funkcjonowanie polskich firm transportowych. Jedną z nich jest nowelizacja ustawy o transporcie drogowym z 21 listopada 2024 r., zgodnie z którą polscy przewoźnicy od niedawna mogą wypożyczyć ciężarówkę zarejestrowaną za granicą. Rozwiązanie to może przynieść korzyści firmie transportowej i zwiększyć np. elastyczność operacyjną czy ograniczyć liczbę przestojów, ale ma też swoje ograniczenia. Jakie? Co ważniejsze, nieprzestrzeganie nowych regulacji niesie ryzyko dotkliwych kar finansowych dla przewoźników.

Rewolucja w branży finansowej: Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych

W dynamicznie zmieniającym się świecie finansów, bycie na bieżąco z trendami i nowymi regulacjami to klucz do sukcesu. Dlatego już w marcu 2025 roku odbędzie się jedno z najważniejszych wydarzeń w branży – Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych – KONEL. To niepowtarzalna okazja, by poszerzyć wiedzę, nawiązać kontakty i zyskać przewagę konkurencyjną.

Urojona podmiotowość podatników - skutki. Błędne przekonanie, czy świadome oszustwo?

Czy można mieć urojenia podatkowe? Oczywiście tak i mogą z nich wynikać nawet realne w sensie prawnym zobowiązania podatkowe. Nie jest to również zjawisko na wskroś marginalne, bo owe urojenia wynikają z błędnego odczytania i zastosowania norm prawnych, przy czym ów błąd wcale nie musi być czymś nieuświadomionym – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Unijne rozporządzenie DORA już obowiązuje. Które firmy muszą stosować nowe przepisy od 17 stycznia 2025 r.?

Od 17 stycznia 2025 r. w Unii Europejskiej zaczęło obowiązywać Rozporządzenie DORA. Objęte nim podmioty finansowe miały 2 lata na dostosowanie się do nowych przepisów w zakresie zarządzania ryzykiem ICT. Na niespełna miesiąc przed ostatecznym terminem wdrożenia zmian Europejski Bank Centralny opublikował raport SREP (Supervisory Review and Evaluation Process) za 2024 rok, w którym ze wszystkich badanych aspektów związanych z działalnością banków to właśnie ryzyko operacyjne i teleinformatyczne uzyskało najgorsze średnie wyniki. Czy Rozporządzenie DORA zmieni coś w tym zakresie? Na to pytanie odpowiadają eksperci Linux Polska.

Transfer danych osobowych do Kanady – czy to bezpieczne? Co na to RODO?

Kanada to kraj, który kojarzy się nam z piękną przyrodą, syropem klonowym i piżamowym shoppingiem. Jednak z punktu widzenia RODO Kanada to „państwo trzecie” – miejsce, które nie podlega bezpośrednio unijnym regulacjom ochrony danych osobowych. Czy oznacza to, że przesyłanie danych na drugi brzeg Atlantyku jest ryzykowne?

REKLAMA