Czym jest bilans i o jakich zasadach należy pamiętać podczas jego sporządzania? Część 2. Bilans uproszczony
Kto i na jakich zasadach może sporządzić bilans uproszczony?
Jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń ani zakłady reasekuracji, które w bieżącym oraz poprzednim roku obrotowym nie osiągnęły dwóch z następujących trzech wielkości:
- Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty – 50 osób
- Suma bilansowa – 2 mln euro
- Przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych – 4 mln euro
mogą sporządzać uproszczony bilans, to znaczy mogą wykazywać informacje oznaczone tylko literami i cyframi rzymskimi.
Czym jest bilans i o jakich zasadach należy pamiętać podczas jego sporządzania? Część 1.
Zasady sporządzania bilansu
W bilansie wykazuje się stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy. Zatem nie można zaprezentować danych jedynie za bieżący okres, ale również za okres poprzedni (porównawczy). Dane porównawcze powinny uzgadniać się z zatwierdzonym sprawozdaniem za poprzedni okres – chyba, że miała miejsce zmiana zasad rachunkowości. Wówczas dane porównawcze powinny być zaprezentowane po przekształceniu, a samo przekształcenie i jego skutki – w objaśnieniach i informacjach dodatkowych do sprawozdania finansowego.
W przypadku sporządzania bilansu na inny dzień bilansowy niż dzień kończący bieżący okres obrotowy, należy wykazać stany aktywów i pasywów na ten dzień oraz na dzień kończący rok obrotowy bezpośrednio poprzedzający ten dzień bilansowy.
Poszczególne grupy składników aktywów prezentowane są w wartości księgowej, którą należy skorygować o:
- dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe oraz odpisy aktualizujące, w tym również z tytułu trwałej utraty wartości składników aktywów trwałych;
- odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów obrotowych;
- odpisy aktualizujące wartość należności.
Jednostki mikro mogą skorzystać z uproszczeń w sprawozdawczości już za 2014 r.
Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wykazuje się w bilansie w kwocie netto po kompensacie, jeżeli jednostka ma bezwarunkowe prawo do kompensaty aktywów i zobowiązań danego rodzaju i zamierza je rozliczyć w kwocie netto albo jednocześnie wydać składnik aktywów finansowych i rozliczyć zobowiązanie finansowe.
Jeżeli w ciągu roku dokonywane są odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego, to należy je wykazać ze znakiem ujemnym w odrębnej pozycji pasywów „Kapitał (fundusz) własny”, w pozycji „Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)”.
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych oraz inne fundusze tworzone na podstawie odrębnych przepisów, niezaliczone do kapitałów (funduszów) własnych, wykazuje się w pasywach bilansu w grupie zobowiązań, jako fundusze specjalne.
Praktyczne wskazówki sporządzania bilansu
Zanim zaczniemy sporządzać bilans, najlepiej przygotować jego szablon, np. w Excelu. Dobrze, jeśli taki szablon jest zintegrowany z naszym systemem finansowo – księgowym, ponieważ to ułatwi automatyczne zaciąganie danych z bezpośrednio z systemu, w związku z czym nie ma konieczności każdorazowego wprowadzania danych.
Jeśli nie zniekształci to istotnie obrazu jednostki, bilans można sporządzać w tysiącach, a nie w pełnych złotych z dokładnością do 1 grosza. Sporządzenie bilansu w tysiącach zdecydowanie ułatwia jego odbiorcom odczytywanie informacji w nim zawartych.
Jeśli informacje dotyczące poszczególnych pozycji bilansu nie wystąpiły ani w bieżącym okresie, ani w roku poprzednim (czyli są równe zero), to można je pominąć w bilansie, ukrywając zerowe wiersze. Często jest tak, że w firmie nie występują np. rzeczowe aktywa trwałe czy zapasy, inwestycje lub zobowiązania długoterminowe – ukrycie pustych wierszy sprawia, że bilans staje się jeszcze bardziej czytelny.
Sławomir Ekman
Dyrektor http://24ivalue.pl/
Podyskutuj o tym na naszym FORUM
Komentarze(0)
Pokaż:
NajnowszePopularneNajstarsze