Jaką stawkę VAT zastosować przy składaniu oferty na dostawę sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych

ODPOWIEDŹ US – SKRÓT

KOMENTARZ EKSPERTA

Odpowiedź organu podatkowego zasługuje na aprobatę. Mimo że ustawa o VAT nie rozstrzyga wprost, jaką stawkę VAT należy stosować przy składaniu oferty na dostawę sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych, a jedynie odnosi się do opodatkowania stawką VAT 0% samej dostawy tego sprzętu (po spełnieniu określonych w ustawie warunków), należy uznać, że przy składaniu tego typu ofert powinno się podawać taką stawkę, jaką zastosuje się przy dokonywaniu ewentualnej dostawy. Jeżeli składający ofertę wie, że przy dostawie będzie spełniał warunki uprawniające do zastosowania stawki w wysokości 0% (art. 83 ust. 14 ustawy o VAT), to i w składanej ofercie powinien zastosować taką właśnie stawkę.

ODPOWIEDŹ US – WYCIĄG

Na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) stawkę VAT w wysokości 0% stosuje się do dostaw sprzętu komputerowego:

• dla placówek oświatowych,

• dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym – przy zachowaniu warunków, o których mowa w ust. 13–15.

Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają towary wymienione w załączniku nr 8 do ustawy (art. 83 ust. 13).

Zgodnie z art. 83 ust. 14 ustawy o VAT dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawkę podatku 0% pod warunkiem:

• posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami – w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a),

• posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu komputerowego placówce oświatowej oraz posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami – w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b).

Dostawca obowiązany jest przekazać kopię dokumentów, o których mowa w ust. 14, do właściwego urzędu skarbowego (art. 83 ust. 15).

Biorąc powyższe pod uwagę, w ofercie dla placówek oświatowych podatnik może podać cenę sprzętu komputerowego (wymienionego w załączniku nr 8 do ustawy) z uwzględnieniem stawki VAT 0%. Składając ofertę, musi jednak pamiętać, że w razie dostawy ww. sprzętu stawkę tę będzie mógł zastosować wyłącznie w przypadku spełnienia warunków, o których mowa w art. 83 ust. 13–15.

ODPOWIEDŹ US – WYCIĄG

Zastosowanie stawki podatku od towarów i usług w wysokości 0% będzie miało miejsce dopiero w przypadku wystąpienia zdarzeń prawnych wymienionych w art. 5 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535). W przedstawionym w zapytaniu stanie faktycznym zastosowanie stawki VAT w wysokości 0% odnosi się do dostawy sprzętu komputerowego przez podatnika na rzecz placówek oświatowych i tylko pod warunkiem posiadania stosownej dokumentacji i przekazania jej kopii do właściwego urzędu skarbowego. Sytuacje poprzedzające dostawę, takie jak złożenie oferty, nie są regulowane przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. W szczególności nie ma przepisów wskazujących warunki podania w ofercie ceny z uwzględnieniem VAT w takiej wysokości, której zastosowanie zależy od spełnienia wymogów wskazanych w ustawie. Jednocześnie na podstawie art. 66 ust. 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 97, poz. 93 ze zm.), w związku z art. 3 ustawy z 5 lipca 2001 r. o cenach (Dz.U. Nr 97, poz. 1050), osoba składająca ofertę ma obowiązek uwzględnić we wskazanej cenie podatek od towarów i usług. Należy więc przyjąć, iż jeśli dostawa danego towaru podlega opodatkowaniu obniżoną stawką VAT, podatnik może wskazać w swojej ofercie stawkę preferencyjną.

W związku z tym, że dostawa sprzętu komputerowego, wymienionego w załączniku nr 8 do ustawy, na rzecz placówek oświatowych korzysta z preferencji podatkowej, podatnik może wskazać w złożonej ofercie cenę towaru z uwzględnieniem stawki podatku od towarów i usług w wysokości 0%. Stawkę w tej wysokości będzie mógł zastosować jednak dopiero przy dostawie towaru i tylko wówczas, jeśli spełni wymóg posiadania stosownej dokumentacji oraz przekazania jej kopii do właściwego urzędu skarbowego (tj. w przypadku spełnienia warunków, o których mowa w art. 83 ust. 13–15 ustawy o podatku od towarów i usług).