REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy były pracownik po przejęciu firmy może skorzystać z preferencyjnych zasad oskładkowania

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Wykupiłem firmę od swojego pracodawcy, u którego byłem zatrudniony przez ostatnie 9 lat. Jest to moja pierwsza działalność. Czy przysługuje mi niższa stawka składek na ZUS przez pierwsze 2 lata prowadzenia działalności?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Jeżeli wykupił Pan wszystkie udziały w spółce z o.o. i tym samym został jej jedynym wspólnikiem, wówczas nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnych zasad oskładkowania i będzie Pan musiał opłacać składki do ZUS na zasadach ogólnych, od podstawy nie niższej niż 60% przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia. Jeżeli natomiast poprzedni właściciel firmy prowadził ją na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej, a Pan będzie kontynuował działalność gospodarczą również jako przedsiębiorca, będzie Pan mógł skorzystać z preferencyjnych zasad oskładkowania. Nie ma przy tym znaczenia fakt, że wcześniej był Pan zatrudniony przez poprzedniego właściciela.

UZASADNIENIE

Osoby prowadzące pozarolniczą działalność podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym, wypadkowemu, a ubezpieczenie chorobowe ma dla nich charakter dobrowolny.


Podstawa wymiaru składek zwykła i preferencyjna

REKLAMA


Minimalna podstawa wymiaru składek dla osoby prowadzącej działalność pozarolniczą wynosi 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty rocznego ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek (art. 18 ust. 8 ustawy systemowej). W 2011 r. podstawa ta wynosi 2015,40 zł. Oprócz tego, osoba prowadząca działalność musi opłacać składkę na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (9% od podstawy 2704,31 zł; kwota składki to 243,39 zł), a także - pod ustawowymi warunkami - składkę na Fundusz Pracy (2,45% od podstawy 2015,40 zł; kwota składki - 49,38 zł).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W celu ułatwienia startu na rynku początkującym przedsiębiorcom, ustawodawca wprowadził przepisy, które dają możliwość zmniejszenia obciążeń ubezpieczeniowych przez pierwsze 2 lata prowadzenia działalności gospodarczej. W przypadku tzw. warunków preferencyjnych, określonych w art. 18a ustawy systemowej, minimalną podstawą wymiaru składek jest kwota równa 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2011 r. kwota ta wynosi 415,80 zł (30% z 1386 zł). Prawo do opłacania niższych składek nie dotyczy składki na ubezpieczenie zdrowotne. W przypadku tego ubezpieczenia minimalna składka wynosi tyle samo dla wszystkich przedsiębiorców. Warunki preferencyjne dają za to korzyść w postaci nieopłacania składki na Fundusz Pracy. Składkę tę opłaca się tylko wtedy, gdy podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wynosi co najmniej kwotę minimalnego wynagrodzenia. Ponieważ podstawa „preferencyjna” wynosi tylko 30% minimalnego wynagrodzenia, przedsiębiorca, który z niej skorzysta, nie opłaca składki na Fundusz Pracy.

Obniżona podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne na warunkach preferencyjnych przysługuje przez pierwsze pełne 24 miesiące kalendarzowe od momentu rozpoczęcia prowadzenia działalności.

Porównanie wysokości obciążeń w przypadku oskładkowania na zasadach ogólnych oraz na zasadach preferencyjnych

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą może do podstawy wymiaru zadeklarować kwotę wyższą niż minimalna i od tej wyższej kwoty opłacać składki. Jeżeli działalność zostanie rozpoczęta (a także zakończona) w trakcie miesiąca, minimalna podstawa wymiaru ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu. Minimalna podstawa wymiaru składek ulega również proporcjonalnemu zmniejszeniu za okres choroby, za który prowadzącemu działalność przysługuje zasiłek.

 


Dla kogo preferencje


Przepisy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wskazują wśród osób prowadzących działalność pozarolniczą kilka grup ubezpieczonych. Są to:

• osoby prowadzące działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych,

• twórcy i artyści,

• osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu,

• wspólnicy spółek jawnych, komandytowych, partnerskich oraz wspólnicy jednoosobowych spółek z o.o,

• osoby prowadzące niepubliczną szkołę na podstawie przepisów o systemie oświaty.

Możliwość opłacania składek od niższej podstawy mają tylko i wyłącznie osoby prowadzące działalność gospodarczą. Dotyczy to zatem osób działających na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej (odnosi się to również do wspólników spółki cywilnej oraz działających na podstawie wpisu do ewidencji przedstawicieli tzw. wolnych zawodów). Natomiast pozostałe osoby prowadzące pozarolniczą działalność (a więc np. wspólnicy jednoosobowych spółek z o.o.) nie mają możliwości opłacać składek na ubezpieczenia społeczne od niższej podstawy.

Oprócz tego osoba korzystająca z preferencyjnych warunków oskładkowania musi spełniać następujące warunki:

• w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadziła innej pozarolniczej działalności (ani gospodarczej, ani żadnej z pozostałych grup),

• nie wykonuje działalności na rzecz byłego pracodawcy, w zakresie, w którym w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym świadczyła pracę w ramach stosunku pracy.

Osoba spełniająca wszystkie powyższe warunki może przez 24 miesiące kalendarzowe opłacać składki od niższej podstawy wymiaru.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu należy ustalić, w jakiej formie organizacyjno-prawnej była prowadzona firma byłego pracodawcy.

REKLAMA

W przypadku gdy była to spółka z o.o., a pracownik nabywa wszystkie udziały tej spółki od byłego szefa i sam staje się jedynym wspólnikiem w spółce z o.o., będzie podlegał obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym jako osoba prowadząca pozarolniczą działalność (wspólnik jednoosobowej spółki). Nie jest to jednak działalność gospodarcza, a on sam nie jest wówczas przedsiębiorcą (przedsiębiorcą jest spółka, a nie wspólnik). Składki będzie wówczas opłacał na zasadach ogólnych, od podstawy nie niższej niż 2015,40 zł.

Jeżeli natomiast były szef prowadził działalność gospodarczą na podstawie wpisu do ewidencji działalność gospodarczej i zakończy ją (dokonując wykreślenia z ewidencji), a tego samego rodzaju działalność będzie kontynuował były pracownik jako osoba prowadząca działalność gospodarczą, wtedy będzie mógł opłacać składki od preferencyjnej podstawy wymiaru przewidzianej dla przedsiębiorców.

PRZYKŁAD

Pracownik pracował przez 9 lat w warsztacie samochodowym jako wykwalifikowany mechanik. Jego pracodawca zakończył jednak działalność, a majątek firmy wraz z prawem do miejsca, gdzie jest prowadzony warsztat, został sprzedany byłemu wieloletniemu pracownikowi. Na bazie nabytego majątku byłego pracodawcy osoba ta zamierza samodzielnie prowadzić działalność gospodarczą o tym samym profilu. Okoliczność, że swoje usługi wykonuje w tym samym miejscu, w którym wcześniej świadczyła pracę i że pokrywają się one z zakresem z poprzednim etatowym zatrudnieniem, nie pozbawia jej możliwości opłacania za siebie składek na ubezpieczenia społeczne na zasadach preferencyjnych.

Warunkiem skorzystania z preferencji jest bowiem to, aby swojej działalności osoba ta nie wykonywała na rzecz byłego pracodawcy. Taka sytuacja w przedstawionym stanie faktycznym nie ma miejsca, gdyż były pracodawca zaprzestał prowadzenia działalności.

• art. 6 ust. 1 pkt 5, art. 8 ust. 6, art. 18 a, art. 18 ust. 9-10 ustawy z 13 stycznia 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.).

Michał Jarosik

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rewolucja w podatkach: Kasowy PIT obejmie tysiące nowych firm! Sprawdź, czy skorzystasz

Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie przepisy, które podniosą limit przychodów uprawniających do stosowania kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł. Zmiana wynika z projektu ustawy przygotowanego przez Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na postulaty przedsiębiorców.

Kasowy PIT - zmiany od 2026 r. Limit przychodów wzrośnie do 2 mln zł

Ministerstwo Finansów chce, by dotychczasowy limit przychodów pozwalający na skorzystanie z kasowego PIT został podniesiony z 1 mln zł do 2 mln zł. Tak wynika z projektu nowelizacji ustawy o PIT opublikowanego 19 sierpnia 2025 r. Zmiana ta ma pozwolić większej grupie przedsiębiorców wybranie tej formy rozliczeń podatku dochodowego.

Faktura elektroniczna w rozumieniu art. 106nda ustawy o VAT nie jest fakturą ustrukturyzowaną. Prof. W. Modzelewski: wewnętrznie sprzeczne nowe przepisy ustawy o VAT trzeba zmienić

Profesor Witold Modzelewski z Instytutu Studiów Podatkowych zwraca uwagę na wewnętrzną sprzeczność niedawno uchwalonych nowych przepisów ustawy o VAT dot. nowego rodzaju faktury elektronicznej, która będzie mogła skutecznie zastąpić obowiązkowo wystawianą fakturę ustrukturyzowaną.

Czy pożyczka dla podmiotu powiązanego to ukryty zysk? Spór o interpretację przepisów estońskiego CIT

Kwestia opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki rozliczające się estońskim CIT na rzecz podmiotów powiązanych budzi wątpliwości interpretacyjne. Ostateczne stanowisko w tej sprawie może przesądzić o kształcie stosowania estońskiego CIT w praktyce.

REKLAMA

Podatek od smartfonów i komputerów? FWG ostrzega przed nową opłatą

Resort kultury planuje opłatę reprograficzną na telefony, komputery i telewizory. Fundacja Wolności Gospodarczej ostrzega, że podwyżki cen uderzą w konsumentów i polskie firmy, a regulacja jest nieadekwatna w erze streamingu i nowoczesnej cyfryzacji.

Rewolucja w dopłatach dla rolników: Rząd szykuje ustawę o aktywnym rolniku – koniec wsparcia dla fikcyjnych gospodarstw

Rząd przygotowuje rewolucyjne zmiany w dopłatach unijnych. Nowy projekt ustawy o rolnikach aktywnych zawodowo ma wyeliminować fikcyjne gospodarstwa i sprawić, że pieniądze z Wspólnej Polityki Rolnej trafią wyłącznie do osób faktycznie prowadzących działalność rolniczą.

Zmiana rozporządzenia w sprawie zgłoszeń INTRASTAT. Nowa wersja instrukcji wypełniania i przesyłania zgłoszeń Ministerstwa Finansów

Departament Ceł Ministerstwa Finansów poinformował o wejściu w życie rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie zgłoszeń INTRASTAT. Ponadto Ministerstwo opublikowało nową wersję Instrukcji wypełniania i przesyłania zgłoszeń INTRASTAT.

Deklaracje PDS do 31 maja 2026 r. na dotychczasowych zasadach. Nowe wytyczne Komisji Europejskiej dot. systemów ICS2 o NCTS Faza 6

Departament Ceł Ministerstwa Finansów poinformował w komunikacie, w związku ze zbliżającym się obowiązkiem stosowania w Unii Europejskiej systemu ICS2 przez przewoźników drogowych oraz kolejowych, że Komisja Europejska wydała nowe wytyczne w zakresie stosowania systemu ICS2 oraz NCTS2.

REKLAMA

Można legalnie płacić niższe podatki i nie bać się fiskusa. Doradca podatkowy daje kilka przykładów optymalizacji podatkowej

Podatnicy stale poszukują skutecznych i zgodnych z przepisami prawa sposobów na zmniejszenie swoich zobowiązań wobec fiskusa. Wiele osób i firm nie jest jednak pewnych, z których ulg i odliczeń podatkowych mogą skorzystać oraz które rozwiązania są dla nich najbardziej opłacalne. Prezentujemy najpopularniejsze metody na obniżenie wysokości danin publicznych, pomagając zrozumieć, jakie działania warto podjąć, by płacić niższe podatki.

Pewność taryfowa w handlu międzynarodowym – rola wiążących informacji taryfowych (WIT)

Wiążąca informacja taryfowa (WIT) to instytucja, która może zadecydować o przewidywalności kosztów importu i eksportu towarów w Unii Europejskiej. Choć jej zakres jest ściśle ograniczony, dla przedsiębiorcy oznacza gwarancję, że określony towar zostanie zaklasyfikowany według wskazanej pozycji taryfowej, a wysokość należności celnych będzie znana z wyprzedzeniem. W praktyce WIT to połączenie prawnej pewności i praktycznego ułatwienia w codziennym handlu transgranicznym.

REKLAMA