REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Składka zdrowotna 2022 - umowa o pracę, umowa zlecenie, przedsiębiorcy, zarząd i kontrakty menadżerskie

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
 e-file sp. z o.o.
Producent aplikacji i rozwiązań pomocnych w biznesie oraz w kontaktach z urzędami
Składka zdrowotna 2022 - umowa o pracę, umowa zlecenie, przedsiębiorcy, zarząd i kontrakty menadżerskie
Składka zdrowotna 2022 - umowa o pracę, umowa zlecenie, przedsiębiorcy, zarząd i kontrakty menadżerskie
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 stycznia 2022 roku zajdą istotne zmiany wprowadzane ustawą z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105) znaną jako „Nowy Ład” lub „Nowy Polski Ład”. Zmiany dotyczą również składki na ubezpieczenie zdrowotne – w tym jej wysokości, sposobu naliczania oraz jej skutków finansowych dla podatnika.

Wysokość składki zdrowotnej i zasady obliczania

Zasady obecnie obowiązujące (do końca 2021 roku)

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Pierwsza zmiana w zakresie składki zdrowotnej w Nowym Ładzie dotyczy zasad jej wyliczania oraz wysokości. Zgodnie z aktualnymi zasadami składka zdrowotna jest obliczana i opłaca się ją miesięcznie. Składka na ubezpieczenie wynosiła do tej pory 9% od podstawy wymiaru jej obliczenia. Postawa wymiaru składki jest natomiast określoną kwotą ma podstawie oblicza się składkę na to ubezpieczenie. Zasadniczo podstawa wymiaru składek jest zadeklarowaną kwotą. Jednak nie może być ona niższa niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw określonego za czwarty kwartał roku poprzedniego (włącznie z wypłatami z zysku). Tak wskazaną składkę należało traktować jako obowiązującą przez cały rok kalendarzowy – od 1 stycznia do 31 grudnia.

W okresie od stycznia do grudnia 2021 roku podstawa wymiaru składki zdrowotnej w praktyce wynosiła 4 242,38 zł, jeżeli zaś wysokość składki zdrowotnej to 9% to minimalna kwota składki w 2021 wynosiła 381,81 zł.

Nowa składka zdrowotna – zmiany od 2022 roku

REKLAMA

Zasady obowiązujące do tej pory będą dotyczyły części podatników jeszcze w styczniu 2022 r. Zgodnie z art. 79 reformy Nowy Ład składkę na ubezpieczanie zdrowotne dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych za styczeń 2022 ustala się jeszcze na podstawie zasad obowiązujących do dnia 31 grudnia 2021. Uzasadnieniem wprowadzenia tej regulacji jest praktyczny aspekt - GUS podaje przeciętne wynagrodzenie za kwartał dopiero pod koniec stycznia. Dlatego nowe zasady będzie można wprowadzić dopiero od lutego 2022. Sytuacja dla innych osób (opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz karta podatkowa) zmienia się jednak od 1 stycznia 2022 roku. 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Nowa składka zdrowotna (2022) – zasady ogólne i skala podatkowa

Składka zdrowotna ma wynosić 9% podstawy wymiaru składki. Wprowadzono również definicję nowego roku składkowego. Zgodnie z nowymi zasadami osoby, których podstawą miesięczną wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne są dochody z działalności gospodarczej (zasady ogólne skali podatkowej) będą obliczały w nowy sposób:

Wyciąg z przepisów  (Ustawa Nowy Ład):

1) dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;

2) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 1, jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;

3) dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, poniesionych od początku roku;

4) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Składka zdrowotna – podatek liniowy

Zasadniczo zasady obliczania podstawy obliczenia składki zdrowotnej dla osób opodatkowujących swoje dochody podatkiem liniowym nie będą różnić się od zasad ogólnych. Składka wynosić będzie jednak 4,9% uzyskanego w poprzednim miesiącu dochodu niemniej jednak niż kwota odpowiadająca 9%.

Składka zdrowotna - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Nowe zasady opłacania składki zdrowotnej w przypadku osób, które wybrały opodatkowanie na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dostosowane są do wysokości przychodów osiągniętych w roku kalendarzowym. Zgodnie z nowymi zasadami roczną podstawę wymianu składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% wymiaru podstawy. Roczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą i stosujących opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stanowi:

Wyciąg z przepisów (Ustawa Nowy Ład):

1) iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i kwoty odpowiadającej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", jeżeli osiągnięte przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie przekroczyły w tym okresie kwoty 60 000 zł;

2) iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", jeżeli osiągnięte przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przekroczyły w tym okresie kwotę 60 000 zł i nie przekroczyły kwoty 300 000 zł;

3) iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i kwoty odpowiadającej 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", jeżeli osiągnięte przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przekroczyły w tym okresie kwotę 300 000 zł.

Składka zdrowotna - umowa o pracę i umowa zlecenie

Nowe obowiązki dotyczące obliczania wysokości, rozliczania składki oraz deklaracji dotyczyć będą przede wszystkim płatników składek i przedsiębiorców. Zmiany będą obejmą jednak również osoby pracujących w ramach umowy o prace oraz umowy zlecenia. Zmiany te będą miały wymiar finansowy i wynikają z reformy ustawy o podatku odchodowym od osób fizycznych.

Aktualne zasady – ustawa o PIT

Zgodnie z aktualnym brzmieniem ustawy podatek dochodowy od osób fizycznych podatek dochodowy (obliczony na podstawie art. 27 - zasady ogólne, skala podatkowa lub art. 30 c - podatek liniowy) w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Zgodnie z tymi zasadami kwota, o którą zmniejsza się podatek (składki na ubezpieczenie zdrowotne) nie mogła przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Nowy Ład – uchylenie art. 27b

Zgodnie z reformą Nowy Ład i Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105) cały art. 27b Ustawy o PIT zostaje uchylony. W ten sposób usunięto możliwość obniżenia podatku dochodowego o wysokość składki zdrowotnej i odliczenia 7,75%.

Nowe terminy opłacania składek w 2022 roku – przedsiębiorcy

Ze względu na nowe zasady obliczania składek ustawodawca zdecydował również o zmianach w zakresie terminy obliczania i opłacania składek. Jest to reforma szczególnie ważna dla przedsiębiorców, których obowiązek ten dotyczy.

Zgodnie z aktualnym brzemieniem art. 47 Ustawy system ubezpieczeń społecznych składki opłacało się w terminach:

  • do 10 dnia następnego miesiąca - dla osób fizycznych opłacających składkę wyłącznie za siebie;
  • do 15 dnia następnego miesiąca - dla pozostałych płatników.

Nowy Ład wprowadza nowe terminy przesyłania deklaracji rozliczeniowej, imiennych raportów miesięcznych oraz opłacania składek:

  • do 15 dnia następnego miesiąca - dla płatników składek posiadających osobowość prawną;
  • do 20 dnia następnego miesiąca - dla pozostałych płatników składek.

Zarząd i inne osoby powołane do pełnienia funkcji

Jedną z większych zmian zaplanowanych w ramach Nowego Ładu jest ta dotyczącą składek zdrowotnych są te dotyczące osób powołanych do pełnienia określonych funkcji. Reforma obejmuje zmiany w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Zgodnie z art. 66 tego aktu prawnego wskazuje kto podlega obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego. Ustawa Nowy Ład wprowadza nowe kategorie osób podlegające temu obowiązkowi. Zgodnie z zaplanowanymi zmianami obowiązkowa składka zdrowotna obejmie między innymi członków zarządu pracujących dla spółek na mocy aktów powołania, grupa ta może również obejmować inne osoby np. prokurentów.

Wyciąg z przepisów:

(Ustawa Nowy Ład)

w art. 66 w ust. 1 po pkt 35 dodaje się pkt 35a w brzmieniu:

"35a) osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie.

Następnie Ustawa Świadczenia opieki zdrowotnej finansowane ze środków publicznych (w art. 73) określa powstanie i wygaśnięcie obowiązku ubezpieczenia zdrowotnego. Tutaj ustawodawca wprowadził zasadę, że obowiązek w przypadku osób pełniących funkcję na mocy powołania powstaje z dniem powołania, a wygasa z dniem odwołania.  W zakresie zasad dokonywania zgłoszeń do ubezpieczenia zdecydowano, że zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego jest obowiązkiem podmiotu wypłacającego wynagrodzenie.

Źródła opracowania:

  • Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105) zwana dalej "Nowy Lad" lub "Nowy Polski Ład";
  • Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 z późn. zm.) zwana dalej "Świadczenia opieki zdrowotnej finansowane ze środków publicznych.”;
  • Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 423 z późn. zm.);
  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.).

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

REKLAMA

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod - zgłoszenie w ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

Faktury korygujące w KSeF: Jak powinny być wystawiane od lutego 2026 roku?

Pytanie dotyczy zawartości pliku xml, za pomocą którego będzie wczytywana do KSeF faktura korygująca. Czy w związku ze zmianą struktury logicznej FA(3) w przypadku faktur korygujących podstawę opodatkowania i podatek będzie niezbędne zawarcie w pliku xml wartości „przed korektą” i „po korekcie”? Jeżeli będzie możliwy import na podstawie samej różnicy faktury korygującej (co wynikałoby z zamieszczonego na stronie MF pliku FA_3_Przykład_3 (Przykładowe pliki dla struktury logicznej e-Faktury FA(3)), to czy ta możliwość obejmuje fakturę korygującą do faktury pierwotnej już wcześniej skorygowanej (ponowną korektę)?

REKLAMA

Rezygnacja członka zarządu w spółce z o.o. – jak to zrobić prawidłowo (zasady, dokumentacja, odpowiedzialność)

W realiach obrotu gospodarczego zdarzają się sytuacje, w których członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością decyduje się na złożenie rezygnacji z pełnionej funkcji. Powody mogą być różne – osobiste, zdrowotne, biznesowe czy organizacyjne – ale decyzja ta zawsze powinna być świadoma i przemyślana, zwłaszcza z perspektywy konsekwencji prawnych i finansowych.

Nieujawnione operacje gospodarcze – jak uniknąć sankcyjnego opodatkowania CIT

Od kilku lat coraz więcej spółek korzysta z możliwości opodatkowania tzw. ryczałtem od dochodów spółek. To sposób opodatkowania dochodów spółki, który może przynieść realne korzyści podatkowe. Jednak korzystanie z estońskiego CIT-u wiąże się również z określonymi obowiązkami – szczególnie w zakresie prawidłowego ujmowania operacji gospodarczych w księgach rachunkowych. W tym artykule wyjaśnimy, czym są nieujawnione operacje gospodarcze i kiedy mogą prowadzić do powstania dodatkowego zobowiązania podatkowego.

REKLAMA