Przykład 4
Biuro podróży sprzedało wycieczki do Francji, które miały się odbyć w sierpniu br. Cena wycieczki do Francji to 2500 zł. Biuro podróży w dniu 10 czerwca otrzymało od klienta zaliczkę stanowiącą 80% zapłaty na poczet wycieczki do Francji, a następnie w dniu 30 czerwca poinformowało klienta, że wycieczka ta się nie odbędzie i klient może wybrać inną wycieczkę organizowaną przez biuro lub otrzymać zwrot wpłaconej kwoty. Klient decyduje się na wycieczkę do Niemiec mającą odbyć się w sierpniu i wpłacona wcześniej zaliczka na poczet wycieczki do Francji zaliczona zostaje jako zaliczka na poczet tej drugiej imprezy. Przy ustalaniu ceny wycieczki do Francji podatnik uwzględnił (skalkulował) koszt z tytułu nabycia towarów i usług od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści klienta w wysokości 2250 zł. Natomiast cena wycieczki do Niemiec to 2000 zł (zaliczka stanowiąca 80% zapłaty na poczet wycieczki do Francji stanowi zaliczkę stanowiącą 100% zapłaty na poczet wycieczki do Niemiec), skalkulowane koszty przy ustalaniu ceny wycieczki do Niemiec wynosiły 1700 zł, faktycznie poniesione koszty po wykonaniu usługi w sierpniu br. wyniosą 1750 zł. Jak powinien być rozliczony podatek VAT z tytułu przeniesienia zaliczki na inną imprezę ?
reklama
reklama
Obliczenia oparte na skalkulowanej marży
Rozliczenie za czerwiec 2014 r.:
Skalkulowana marża brutto - 200 zł [2000 (80% z 2500) – 1800 (80% z 2250)]
Marża netto – 162,60 zł (200 x 100/123)
Podatek VAT – 37,40 zł
Ostateczne rozliczenie w sierpniu 2014 r. (moment wykonania usługi):
Marża brutto - 250 zł (2000 - 1750)
Marża netto – 203,25 zł (250 x 100/123)
Podatek VAT – 46,75 zł
Dla potrzeb sporządzenia deklaracji VAT-7:
- za czerwiec 2014 r.- biuro podróży powinno uwzględnić podatek VAT w wysokości 37,40 zł i podstaw ę opodatkowania 162,60 zł;
- za sierpień 2014 r. - korekta podatku uwzględniająca ostateczne rozliczenie kosztów, tj. zwiększenie podstawy opodatkowania o 40,65 zł (203,25 - 162,60) i podatku o 9,35 zł (46,75 - 37,40).
Przy obliczaniu podatku od marży brutto biuro podróży może alternatywnie stosować metodę obliczenia podatku wskazaną w art. 85 (a do 2016 r. art. 146b) ustawy o VAT.
Źródło: Ministerstwo Finansów