Rozliczanie VAT w usługach turystycznych

Przykład 4  

Biuro podróży sprzedało wycieczki do Francji, które miały się odbyć w sierpniu br. Cena  wycieczki do Francji to 2500 zł. Biuro podróży w dniu 10 czerwca otrzymało od klienta  zaliczkę stanowiącą 80% zapłaty na poczet wycieczki do Francji, a następnie w dniu  30 czerwca poinformowało klienta,  że wycieczka ta się nie odbędzie i klient może wybrać inną wycieczkę organizowaną przez biuro lub otrzymać zwrot wpłaconej kwoty. Klient decyduje się na wycieczkę do Niemiec mającą odbyć się w sierpniu i wpłacona wcześniej  zaliczka na poczet wycieczki do Francji zaliczona zostaje jako zaliczka na poczet tej drugiej  imprezy. Przy ustalaniu ceny wycieczki do Francji podatnik uwzględnił (skalkulował) koszt  z tytułu nabycia towarów i usług od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści klienta  w wysokości 2250 zł.  Natomiast cena wycieczki do Niemiec to 2000 zł (zaliczka stanowiąca 80% zapłaty na poczet  wycieczki do Francji stanowi zaliczkę stanowiącą 100% zapłaty na poczet wycieczki do  Niemiec), skalkulowane koszty przy ustalaniu ceny wycieczki do Niemiec wynosiły 1700 zł,  faktycznie poniesione koszty po wykonaniu usługi w  sierpniu br. wyniosą 1750 zł. Jak  powinien być rozliczony podatek VAT z tytułu przeniesienia zaliczki na inną imprezę ?  

Obliczenia oparte na skalkulowanej marży  

Rozliczenie za czerwiec 2014 r.:  

Skalkulowana marża brutto - 200 zł [2000 (80% z 2500) – 1800 (80% z  2250)]  

Marża netto – 162,60 zł (200 x 100/123)  

Podatek VAT – 37,40 zł  

Ostateczne rozliczenie w sierpniu 2014 r. (moment wykonania usługi):  

Marża brutto - 250 zł (2000 - 1750)   

Marża netto – 203,25 zł (250 x 100/123)  

Podatek VAT – 46,75 zł  

Dla potrzeb sporządzenia deklaracji VAT-7:  

- za czerwiec 2014 r.- biuro podróży powinno uwzględnić podatek VAT w wysokości  37,40 zł i podstaw ę opodatkowania 162,60 zł;  

- za sierpień 2014 r. - korekta podatku uwzględniająca ostateczne rozliczenie kosztów,  tj. zwiększenie podstawy opodatkowania o 40,65 zł (203,25 - 162,60) i podatku  o 9,35 zł (46,75 - 37,40).  

Przy obliczaniu podatku od marży brutto biuro podróży może alternatywnie stosować metodę obliczenia podatku wskazaną w art. 85 (a do 2016 r. art. 146b) ustawy o VAT.  

Źródło: Ministerstwo Finansów