| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT > Zakres opodatkowania > Jak rozliczyć w VAT zaliczki na poczet transakcji zrealizowanych w 2011 roku

Jak rozliczyć w VAT zaliczki na poczet transakcji zrealizowanych w 2011 roku

Niestety przepisy przejściowe dotyczące rozliczania VAT na przełomie 2010 r. i 2011 r. są nieprecyzyjne. Budzą one uzasadnione wątpliwości podatników. Przyjrzyjmy się zasadom rozliczania zaliczek.

Spółka A ustaliła w umowie ze Spółką B, że wartość kontraktu wyniesie 2008,20 zł netto + VAT (Możliwość ustalenia cen netto dotyczy zasadniczo profesjonalnego obrotu gospodarczego). Z umowy tej wynika również, że Spółka B jest zobowiązany do wpłaty na rzecz sprzedawcy, zaliczki na poczet tej transakcji w wysokości 1220 zł brutto. Zaliczka została uiszczona w dniu 14.12.2010 r., natomiast reszta wynagrodzenia zostanie uiszczona w 2011 r. po dostawie zamówionego towaru.

Spółka A wystawi fakturę zaliczkową na wartość 1000 zł + podatek VAT wg 22% stawki podatku VAT (220 zł). Natomiast w 2011 r. wystawi fakturę końcową (rozliczeniową) w następujący sposób:
- wartość netto kontraktu 2008,20 zł, VAT (23%) 461,89 zł, brutto 2470,09 zł
- pomniejszone o otrzymaną w 2010 r. zaliczkę - netto 1000 zł, VAT (22%) 220 zł, brutto 1220 zł.
- pozostało 1008,20 zł netto, VAT (241,89 zł), brutto 1250,09 zł.

Brak konieczności wystawienia tzw. faktury końcowej

W sytuacji, gdy wartość otrzymanej w 2010 r. zaliczki równa będzie wartości brutto zamówionego towaru lub usługi, podatnik na mocy § 10 ust. 6 powołanego powyżej rozporządzenia wykonawczego, nie będzie zobowiązany do wystawienia tzw. faktury końcowej.

Jak czytamy bowiem w powołanym przepisie prawa podatkowego, jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 - 3, obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi [dot. wszystkich wystawionych dotychczas faktur zaliczkowych], sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury w terminie określonym w § 9.

Jeżeli podatnik otrzyma w 2010 r. zaliczkę na 100% należnego wynagrodzenia brutto, nie będzie zobowiązany do wystawienia tzw. faktury końcowej. Jednocześnie zmiana stawki podatku VAT nie będzie powodowała zmiany wysokości opodatkowania w stosunku do zaliczki otrzymanej w 2010 r.

Spółka A otrzymała w grudniu 2010 r. 100% zaliczkę w wysokości 2450 zł brutto, powyższe udokumentowano fakturą VAT, dla której zastosowano 22 % stawkę podatku VAT. Z uwagi na fakt, iż wystawiona faktura dot. zaliczki obejmuje całą cenę brutto usługi, Spółka A nie wystawi tzw. faktury końcowej.

Natomiast brak konieczności wystawienia tzw. faktury końcowej nie będzie miał zastosowania w sytuacji, gdy w umowie wynagrodzenie jest ustalane w oparciu o wartość netto + podatek VAT. W tym bowiem przypadku zmiana stawki podatku VAT spowoduje zmianę (zwiększenie) wynagrodzenia należnego.

Kasy fiskalne 2011

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

taxonline.pl

Serwis podatkowy PwC

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »