REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przekazanie zestawu próbek nie jest opodatkowane VAT

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Przekazanie zestawu próbek nie jest opodatkowane VAT
Przekazanie zestawu próbek nie jest opodatkowane VAT

REKLAMA

REKLAMA

Nieodpłatne przekazanie próbek, także w formie zestawu nie będzie opodatkowane VAT - pod warunkiem, że czynność ta zostanie dokonana na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu podlega także przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne darowizny
jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Autopromocja

Przy czym należy pamiętać, że wskazanej zasady nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika (art. 7 ust. 3 ww. ustawy o VAT). Zatem przekazanie próbek nie będzie opodatkowane, jeśli podatnik dokonuje tej czynności na cele związane z działalnością gospodarczą. Będzie tak przykładowo w sytuacji, gdy przekazanie próbek nastąpi na cele promocji określonego produktu.

Pewne wątpliwości może budzić sytuacja, w której podatnik przekazuje zbiór próbek, np. w formie całego zestawu. Pojawia się bowiem pytanie, czy taki zestaw traktowany jako całość, może być uznany za próbkę.

Polecamy: Biuletyn VAT

Pojęcie próbki

W świetle art. 7 ust. 7 ustawy o VAT, przez próbkę rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich prze- kazanie (wręczenie) przez podatnika:
- ma na celu promocję tego towaru oraz
- nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Z jednej więc strony, celem przekazania próbek powinna być promocja produktu. Z drugiej strony próbka, z zasady nie może mieć charakteru zastępującego pełnowartościowy produkt. Próbka nie ma więc zaspokajać potrzeb konsumenta, ale skłaniać do zakupu. Oczywiście w przypadku znacznej grupy produktów, zwłaszcza spożywczych, próbka ze swojej istoty nie może się różnić od produktu finalnego. W takim jednakże przypadku próbka powinna zawierać tylko niewielką ilość towaru, niezbędną dla poznania jego właściwości.

Zestaw próbek

Zdaniem autora zbiór próbek, np. zestaw kilku próbek produktu spożywczego, w dalszym ciągu może być traktowany tak samo jak pojedyncza próbka. Taki zestaw w dalszym ciągu ma na celu promocję towaru, a nie zaspokajanie potrzeb konsumenta. Ponadto bezzasadne byłoby odmienne traktowanie przekazywania pojedynczych próbek oraz ich zestawów. Z perspektywy konsumenta, któremu towary są przekazywane, sytuacje te nie różnią się w istotny sposób. W konsekwencji, należy uznać, że także nieodpłatne przekazanie próbek w formie zestawu nie będzie opodatkowane VAT (pod warunkiem, że czynność ta zostanie dokonana na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika).


Korzystne stanowisko fiskusa

Organy podatkowe potwierdzają, że próbki mogą być przekazywane w zestawie. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 26.2.2016 r., znak IPTPP1.4512.1.2016.2.AK zgodził się z podatnikiem, że nieodpłatne przekazanie klientom kartonu zawierającego kilka sztuk tego samego towaru lub kartonu zawierającego mix produktów zawierający kilka sztuk różnych towarów może nie być opodatkowane VAT. Podobne stanowisko zajęli Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 18.1.2013r., znak ILPP4/433-490/12-2/BA oraz Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 17.4.2015r., znak IPPP3/4512-12/15-4/JF.

W związku z powyższym, można mówić o utrwalonej linii interpretacyjnej w tej kwestii. Oczywiście nie zmienia to faktu, że każdą sytuację należy rozpatrywać indywidualnie. Oceny wymaga przede wszystkim to, czy w danym przypadku mamy do czynienia jedynie z próbką, czy też z pełnowartościowym produktem. Niemniej jednak sam fakt przekazywania próbek w zestawie, a nie pojedynczo, nie powinien powodować opodatkowania VAT takiej czynności.

Michał Samborski, młodszy konsultant podatkowy ECDDP Sp. z o.o.

Autopromocja

REKLAMA

Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Będzie nowelizacja Ordynacji podatkowej. Ministerstwo pracuje nad projektem. Podatnicy zyskają.

    Oprocentowanie nadpłaty, powstałej w wyniku orzeczenia TSUE będzie przysługiwać za cały okres, aż do jej zwrotu. Podobnie będzie z nadpłatami powstałymi wskutek wyroków TK.

    Stawki VAT 2024 - zmiany w stawkach obniżonych od 1 kwietnia

    Stawki VAT od 1 kwietnia 2024 roku ulegną zmianie. Pojawi się nowa lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8 proc. Stawka obniżona obejmie m.in. usługi kosmetyczne, manicure i pedicure.

    Fundacja rodzinna - podatkowe konsekwencje zbycia udziałów

    Otaczające nas środowisko prawno-ekonomiczne dynamiczne oddziałuje na wszystkich, dlatego wśród pojawiających się pytań coraz częstszymi są te odnoszące się do fundacji rodzinnej, która zapewnia kuszące preferencje podatkowe.

    Składka zdrowotna 2024. Min. Leszczyna: będą zmiany ale powrót do zasad sprzed Polskiego Ładu zbyt kosztowny

    Jeszcze w bieżącym tygodniu minister zdrowia razem z ministrem finansów przedstawią premierowi Tuskowi propozycje zmian w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców. Taką informację przekazała 18 marca 2024 r. minister zdrowia Izabela Leszczyna.

    Zmiany w akcyzie od 2025 roku - opodatkowanie saszetek nikotynowych

    Ministerstwo Finansów chce zmienić od 2025 roku przepisy ustawy o podatku akcyzowym w zakresie saszetek nikotynowych. W komunikacie z 18 marca 2024 r. MF przedstawiło propozycje zmian. Resort zaprasza zainteresowanych tymi zmianami na spotkanie w celu uzgodnienia treści tej nowelizacji.

    "Nie stać nas na cztery dni pracy". Jednak skrócenie czasu pracy może ograniczyć zwolnienia

    "Skrócenie czasu pracy, np. do czterech dni w tygodniu nie zostanie zrównoważone przez wzrost zatrudnienia. Produkcja krajowa zmniejszy się, a wraz z nią zmniejszą się dochody ludności" – mówi Jeremi Mordasewicz, doradca zarządu Konfederacji Lewiatan.

    Wymiana walut w firmie. Jak to robić z korzyścią dla biznesu?

    Wymiana walut? Pierwsze skojarzenia to zagraniczne wakacje czy kredyt we frankach. Patrząc jednak na oficjalne statystyki wymiany handlowej to firmy operują dziś w wielu walutach. Tym bardziej, że coraz więcej firm prowadzi ekspansję zagraniczną, wychodząc na nowe rynki.

    Zmiany w rachunkowości od 2025 roku. Oprócz JPK KR (księgi rachunkowe) będzie JPK ST (środki trwałe)

    Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy objęci podatkiem CIT (osoby prawne) będą mieli obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej i wysyłania ich w tej formie do urzędu skarbowego (tzw. JPK CIT). Aktualnie Ministerstwo Finansów konsultuje struktury logiczne pliku JPK_KR_PD oraz pliku  JPK_ST, a także przygotowuje zmianę projektu rozporządzenia wykonawczego w sprawie dodatkowych danych dołączanych do przekazywanych ksiąg.

    Inflacja 2024. Skokowy wzrost w kwietniu poza górną granicę celu inflacyjnego. Prognoza eksperta

    W marcu 2024 r. inflacja będzie najniższa w całym roku. A już w kwietniu nastąpi skokowy wzrost inflacji, która znajdzie się poza górną granicą celu. Taką prognozę przedstawił ekspert Konfederacji Lewiatan, Mariusz Zielonka. 

    Obligacje skarbowe 2024. Drastyczna obniżka oprocentowania od marca i kwietnia

    Inflacja w Polsce obniża się tak szybko, że jeszcze rok temu wydawało się to niemal nieprawdopodobne. Większość osób to cieszy, ale nie wszystkich. Hamująca inflacja to informacja, która może rozsierdzić osoby posiadające w portfelu detaliczne obligacje skarbowe. W skrajnym przypadku kwietniowa aktualizacja oprocentowania może doprowadzić do spadku stawki z prawie 20% do niewiele ponad 4%. 

    REKLAMA