| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Jak wyceniać i ewidencjonować fakturę korygującą

Jak wyceniać i ewidencjonować fakturę korygującą

W marcu kupiliśmy od kontrahenta zagranicznego (z UE) towar, natomiast w maju otrzymaliśmy fakturę korygującą zmniejszającą jego wartość z tytułu uzyskanego rabatu. Jak powinniśmy to ująć w księgach i po jakim kursie dokonać przeliczenia faktury korygującej?


RADA


Do wyceny faktury korygującej powinno się przyjąć kurs zastosowany w fakturze pierwotnej. Ewidencja uzyskanego rabatu zależy od tego, czy towar już sprzedano, czy też nie. Należy wtedy odpowiednio albo zmniejszyć koszt własny sprzedaży, albo zmniejszyć wartość towaru znajdującego się w magazynie.

UZASADNIENIE

Uzyskując rabat od kontrahenta, należy dokonać w księgach rachunkowych korekty kosztu zakupu towarów (usług). Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o rachunkowości cenę nabycia pomniejsza się m.in. o uzyskane rabaty.

Na postawie faktury korygującej trzeba więc odpowiednio zmniejszyć koszty według kursu, po którym pierwotnie dany zakup zaewidencjonowano.


Przykład 1


10 kwietnia spółka z o.o. kupiła - w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia - towar o wartości 20 000 euro. W polityce rachunkowości spółki zapisano, że do przeliczenia wartości wyrażonych w walutach obcych zastosowanie ma średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu/uzyskania przychodu.

W związku z powyższym przyjęto kurs średni z poprzedniego dnia roboczego, który wynosił 3,7892 PLN/EUR.

10 maja nastąpiła sprzedaż towaru. Po uregulowaniu zobowiązania sprzedawca przyznał spółce rabat w wysokości 1000 euro. Do przeliczenia zastosowano kurs przyjęty w fakturze pierwotnej, tj. 3,7892 PLN/EUR.


Ewidencja księgowa


1. Zakup towaru od kontrahenta zagranicznego:

20 000 euro × 3,7892 PLN/EUR = 75 784 zł

Wn„Towary” 75 784

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 75 784

2. Sprzedaż towaru:

- wartość netto - 83 000 zł

- VAT - 18 260 zł

- wartość brutto - 101 260 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 101 260

Ma„Przychody ze sprzedaży” 83 000

Ma„VAT należny” 18 260

3. Ustalenie kosztu własnego sprzedaży:

Wn„Koszt własny sprzedaży” 75 784

Ma„Towary” 75 784

4. Uregulowanie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Do wyceny przyjęto kurs sprzedaży stosowany przez bank, w wysokości 3,85 PLN/EUR:

20 000 euro × 3,85 PLN/EUR = 77 000 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 77 000

Ma„Rachunek bankowy” 77 000

5. Ustalenie różnic kursowych:

20 000 euro × (3,7892 - 3,85) = -1216 zł

Powstały ujemne różnice kursowe w wysokości 1216 zł.

Wn„Koszty finansowe” 1 216

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 1 216

6. Otrzymanie faktury korygującej związanej z uzyskanym rabatem:

1000 euro × 3,7892 PLN/EUR = 3789,20 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 789,20

Ma„Koszt własny sprzedaży” 3 789,20

7. Wpływ na rachunek bankowy należności z tytułu uzyskanego rabatu. Kurs kupna stosowany przez bank wynosi 3,82 PLN/EUR:

1000 euro × 3,82 PLN/EUR = 3820 zł

Wn„Rachunek bankowy” 3 820

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 820

8. Ustalenie różnic kursowych:

1000 euro × (3,82 - 3,7892) = 30,80 zł

Powstała dodatnia różnica kursowa w wysokości 30,80 zł.

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 30,80

Ma„Przychody finansowe” 30,80

- w analityce „Dodatnie różnice kursowe”

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2


Spółka z o.o. kupiła - w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia - towar o wartości 10 000 euro. Do przeliczenia zastosowano średni kurs NBP z dnia poprzedniego, który wynosił 3,8112 PLN/EUR. W związku z zakupem dużej partii towaru sprzedawca udzielił spółce rabatu w wysokości 1000 euro.


Ewidencja księgowa


1. Zakup towaru od kontrahenta zagranicznego:

10 000 euro × 3,8112 PLN/EUR = 38 112 zł

Wn„Towary” 38 112

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 38 112

2. Otrzymanie faktury korygującej związanej z uzyskanym rabatem. Przeliczenie następuje po kursie z faktury pierwotnej:

1000 euro × 3,8112 PLN/EUR = 3811,20 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 811,20

Ma„Towary” 3 811,20

3. Sprzedaż towaru:

- wartość netto - 40 000 zł

- VAT - 8800 zł

- wartość brutto - 48 800 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 48 800

Ma„Przychody ze sprzedaży” 40 000

Ma„VAT należny” 8 800

4. Ustalenie kosztu własnego sprzedaży:

Wn„Koszt własny sprzedaży” 34 300,80

Ma„Towary” 34 300,80

5. Uregulowanie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Do wyceny przyjęto kurs sprzedaży stosowany przez bank, w wysokości 3,84 PLN/EUR:

9000 euro × 3,84 PLN/EUR = 34 560 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 34 560

Ma„Rachunek bankowy” 34 560

6. Ustalenie różnic kursowych:

9000 euro × (3,8112 - 3,84) = -259,20 zł

Powstały ujemne różnice kursowe w wysokości 259,20 zł.

Wn„Koszty finansowe” 259,20

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 259,20
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Podstawa prawna
- art. 28 i 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Wioletta Chaczykowska
księgowa z licencją MF

reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

ratalnie.com

Ratalnie.com to marka należąca do Lloyd Financial. Jest odpowiedzią na zapotrzebowanie rynku na łatwo dostępne pożyczki gotówkowe opierające się na polskim kapitale.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od ksiegowosc.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK