REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Paweł Nejman
Pasjonat międzynarodowego doradztwa podatkowego i strategii sukcesji majątku. CEO w IBC24 firmy doradczej zajmującej się międzynarodową optymalizacją podatkową. Z radością wspiera przedsiębiorców w ich drodze na rynki zagraniczne, zapewniając kompleksową ochronę prawną
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

W erze globalnej mobilności zawodowej i kapitałowej coraz więcej Polaków uzyskuje dochody z zagranicy. Najczęściej chodzi o Wielką Brytanię – kraj, który od lat przyciąga naszych obywateli do pracy, prowadzenia działalności gospodarczej czy inwestowania. W takim kontekście kluczowa staje się znajomość zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych w UK przez osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi.

rozwiń >

Umowa Polska–Wielka Brytania i ustawa o PIT

Gdy dochód powstaje w jednym kraju (UK), ale osoba fizyczna podlega obowiązkowi podatkowemu w innym kraju (PL), może dojść do podwójnego opodatkowania tego samego dochodu. Aby tego uniknąć, Polska i Wielka Brytania zawarły umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

REKLAMA

Autopromocja

Podstawą regulującą zasady opodatkowania dochodów między oboma państwami jest:

  • Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zysków majątkowych, podpisana 20 lipca 2006 r. (Dz.U. z 2006 r. Nr 250, poz. 1840).
  • Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) – szczególnie art. 27 i 27g.

Zanim przejdziemy do konkretów, trzeba ustalić rezydencję podatkową, bo to ona decyduje, w którym kraju należy rozliczyć cały globalny dochód.

Osoba jest polskim rezydentem podatkowym, jeśli:

  • posiada w Polsce centrum interesów życiowych (np. rodzina, nieruchomość, działalność), lub
  • przebywa w Polsce powyżej 183 dni w roku podatkowym.

Wówczas podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – musi rozliczyć w Polsce wszystkie dochody, również zagraniczne.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Metody unikania podwójnego opodatkowania

W umowie z UK obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia (ang. credit method). Oznacza to, że dochód uzyskany za granicą (np. w UK) jest opodatkowany również w Polsce, ale podatek zapłacony za granicą można odliczyć od podatku należnego w Polsce. Jeśli zagraniczny podatek jest niższy niż polski, dopłacamy różnicę w Polsce.

Zgodnie z art. 14 umowy:

  • dochód z pracy najemnej opodatkowany jest w kraju, w którym praca jest wykonywana, chyba że pracownik przebywa tam krócej niż 183 dni w ciągu 12 miesięcy i wynagrodzenie wypłaca pracodawca spoza tego kraju.

Dla polskiego rezydenta, który pracuje w UK na etacie przez większość roku:

  • UK pobiera podatek u źródła (np. PAYE),
  • w Polsce należy wykazać ten dochód i zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia.
Przykład

Jan, polski rezydent, pracował w Londynie przez cały rok 2024, uzyskał 40 000 GBP i zapłacił 7 000 GBP podatku. W Polsce przelicza dochód na PLN i rozlicza według skali podatkowej, odejmując 7 000 GBP przeliczone na PLN od polskiego podatku.

Dochody

Z działalności gospodarczej

Zgodnie z art. 7 umowy, dochód z działalności gospodarczej opodatkowany jest w kraju siedziby firmy, chyba że istnieje zakład w drugim państwie.

Jeśli polski rezydent prowadzi działalność gospodarczą tylko w UK (np. jako self-employed):

  • opodatkowuje dochód w UK,
  • musi go wykazać również w Polsce, stosując metodę proporcjonalnego odliczenia.
Ważne

Uwaga: W przypadku braku certyfikatu rezydencji może dojść do naliczenia pełnego podatku w obu krajach.

Z dywidend

Zgodnie z art. 10 umowy:

  • dywidendy wypłacone przez spółkę z UK mogą być opodatkowane w Polsce,
  • UK może pobrać podatek u źródła, ale nie wyższy niż 10%.
Przykład

Polski rezydent otrzymuje 1 000 GBP dywidendy od spółki notowanej w Londynie. UK pobiera 10% podatku (100 GBP). W Polsce rezydent dolicza dywidendę do dochodu i rozlicza ją według 19% stawki, odliczając 100 GBP.

Z emerytur i rent

Zgodnie z art. 17 i 18 umowy:

  • emerytury i renty z systemów publicznych (np. brytyjskie NHS lub państwowa emerytura) są opodatkowane tylko w UK,
  • prywatne emerytury mogą podlegać opodatkowaniu w Polsce.

W praktyce większość świadczeń emerytalnych z UK nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ale trzeba je wykazać w rocznym PIT.

Z majątku – nieruchomości i zyski kapitałowe

Nieruchomości (art. 6): dochód z najmu lub sprzedaży nieruchomości opodatkowany jest w kraju, w którym położona jest nieruchomość.

Zyski kapitałowe (art. 13): dochody ze zbycia majątku ruchomego (np. akcji) opodatkowane są zwykle w kraju rezydencji podatkowej – czyli w Polsce.

Przykład

Polski rezydent sprzedaje akcje spółki brytyjskiej – rozlicza podatek w Polsce wg stawki 19%.

Certyfikat rezydencji – jak i po co go zdobyć?

Certyfikat rezydencji to dokument potwierdzający, w którym kraju dana osoba ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

W praktyce:

  • przy wypłacie dywidendy, odsetek lub należności z UK, warto przedstawić brytyjskim podmiotom polski certyfikat rezydencji, by ograniczyć pobór podatku u źródła,
  • w Polsce należy pozyskać go z urzędu skarbowego (formularz CFR-1), ważność: 12 miesięcy.

Czy po Brexicie coś się zmieniło? Brexit nie unieważnił umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowa z 2006 r. nadal obowiązuje, ponieważ jest to umowa bilateralna, a nie oparta na prawie UE.

Jednak:

  • zmieniły się formalności – więcej przypadków wymaga dokumentacji lub certyfikatów,
  • trudniej uzyskać niektóre zaświadczenia z UK (np. o zapłaconym podatku),
  • niektóre zasady (np. w VAT lub ZUS) mogą wyglądać inaczej, ale nie wpływa to na PIT.

Najczęstsze błędy i pytania

Do najczęstszych błędów należą:

  • Brak zgłoszenia zagranicznych dochodów w Polsce – mimo zapłaty podatku w UK, obowiązek wykazania dochodu w PIT nadal istnieje.
  • Zła metoda unikania podwójnego opodatkowania – błędne zastosowanie metody wyłączenia z progresją zamiast metody proporcjonalnej.
  • Brak certyfikatu rezydencji – może prowadzić do nadpłaty podatku u źródła.
  • Niewłaściwe przeliczenie walut – trzeba stosować kursy NBP z dnia poprzedzającego uzyskanie przychodu.

Praktyczne przykłady

Praca w UK przez cały rok: Anna, polska rezydentka, pracuje w UK, zarabia 30 000 GBP, płaci 3 500 GBP podatku. W Polsce wykazuje dochód i stosuje proporcjonalne odliczenie – dopłaca różnicę, jeśli podatek w PL wychodzi wyższy.

Dywidenda z UK: Tomasz, inwestor z Polski, otrzymuje 5 000 GBP dywidendy, UK pobiera 500 GBP (10%). Tomasz dolicza 5 000 GBP do PIT-38 i odlicza 500 GBP.

Dochód z firmy w UK: Marta prowadzi działalność jako self-employed. Dochód 50 000 GBP, podatek w UK – 7 500 GBP. Marta wykazuje dochód w PIT-36 i odlicza zapłacony podatek brytyjski.

Podsumowanie – kluczowe wnioski

Polska i UK mają aktualną, działającą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dla polskich rezydentów kluczowe jest rozpoznanie dochodów i zastosowanie właściwej metody rozliczenia. Metoda proporcjonalnego odliczenia oznacza konieczność rozliczenia dochodu w Polsce i ewentualnej dopłaty podatku. Niezbędne jest dokumentowanie dochodów i podatków zapłaconych w UK – certyfikat rezydencji, zaświadczenia o podatku. Brexit nie zmienił zasad rozliczenia dochodów z UK w zakresie PIT.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zmiany w zamówieniach publicznych w 2025 r. Co czeka zamawiających i wykonawców? Projekt UZP dot. udziału firm z państw trzecich w przetargach

W dniu 3 lutego 2025 r. do Sejmu wpłynął projekt w formie druku nr 1041 o zmianie ustawy ¬- Prawo zamówień publicznych, który miał przewidywać szereg istotnych zmian w systemie zamówień publicznych w Polsce, został on jednak wycofany. Urząd Zamówień Publicznych stworzył jednak własny projekt ustawy o zmianie ustawy Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi, pod numerem UC88, w której poruszył istotną kwestię udziałów w przetargach firmy z państw trzecich, czyli pochodzących z krajów, z którymi Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej zapewniającej wzajemny i równy dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych. Projekt ten został już przyjęty przez Radę Ministrów i przesłany do Sejmu.

PFR pozywa firmy na podstawie rekomendacji CBA. Co możesz zrobić, gdy żądają zwrotu subwencji z Tarczy Finansowej?

Polski Fundusz Rozwoju (PFR) pozywa przedsiębiorców, powołując się na tzw. rekomendacje CBA. Problem dotyczy już około 1900 firm, które – często bez żadnych wcześniejszych sygnałów – otrzymują wezwania a następnie pozwy o zwrot subwencji z Tarczy Finansowej. Zaskakuje nie tylko skala działań PFR, ale przede wszystkim brak rzetelnego uzasadnienia tych roszczeń.

Kawa z INFORLEX. Perspektywy zawodu księgowego

Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 3 cenionymi ekspertami: Żanetą Hejne – właścicielką biura rachunkowego, Piotrem Juszczykiem – doradcą podatkowym inFakt oraz Radosławem Kowalskim – doradcą podatkowym.

Webinar: Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego” poprowadzi Tomasz Rzepa, doradca podatkowy, ekspert INFORAKADEMII. Każdy z uczestników otrzyma imienny certyfikat i roczny nielimitowany dostęp do retransmisji webinaru wraz z materiałami dodatkowymi. Uczestnicy webinaru dowiedzą się, jak wygląda proces przekształcenia JDG w spółkę z perspektywy biura rachunkowego, ze wskazaniem kluczowych wyzwań, problemów oraz szans, jakie z tego faktu wynikają.

REKLAMA

Zatrudnianie cudzoziemców - zmiany od 1 czerwca 2025 r. Dodatkowe przesłanki odmowy wydania zezwolenia, rejestr umów o pracę, legalność pobytu obywateli Ukrainy, cyfrowe wnioski i wyższe kary

Nowe przepisy dotyczące zasad zatrudniania cudzoziemców w Polsce zaczną obowiązywać od 1 czerwca 2025 roku. Regulacje określają warunki, na jakich możliwe będzie legalne powierzenie pracy obcokrajowcom. Sprawdzamy, czy nowe przepisy wprowadzają ułatwienia i w jaki sposób zmieniają procedurę zatrudniania cudzoziemców.

Kary umowne a koszty podatkowe – korzystny wyrok dla podatników

W wyroku z 6 maja 2025 r., sygn. II FSK 1012/22 Naczelny Sąd Administracyjny zgodził się z stanowiskiem, że kary umowne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli niewykonanie dostawy - nie wynikało z winy spółki. Niepewność w tej sprawie wynikała z wykładni art. 16 ust 1 pkt 22 ustawy o CIT, w którym określono jakie kary umowne i odszkodowania nie mogą być uznane za koszty podatkowe. W orzecznictwie przepis ten jest interpretowany literalnie, uznając że pozostałe rodzaje wypłat odszkodowawczych niż wskazane w przepisie mogą być uznane za koszt podatkowy.

Czy zawód księgowego powinien być certyfikowany? Ministerstwo Finansów analizuje możliwe zmiany

Od 2014 roku w Polsce nie można już uzyskać certyfikatu księgowego wydanego przez Ministra Finansów. W wyniku przeprowadzonej wówczas deregulacji zawód księgowego został formalnie otwarty – obecnie nie wymaga żadnych licencji ani zezwoleń państwowych. Choć miało to na celu ułatwienie dostępu do zawodu, skutki tej zmiany do dziś budzą mieszane opinie w branży. Temat ten nie jest również obojętny dla Ministerstwa Finansów.

Kto i kiedy może ponieść odpowiedzialność karną za niezłożenie wniosku o upadłość spółki handlowej (np. sp. z o.o.)

Złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki handlowej to obowiązek, który spoczywa na barkach między innymi członków zarządu i likwidatorów. Niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki pomimo powstania warunków uzasadniających upadłość spółki jest przestępstwem, które zostało uregulowane nie w Kodeksie karnym, a w Kodeksie spółek handlowych.

REKLAMA

Komunikat ZUS: 2 czerwca 2025 r. upływa ważny termin dla przedsiębiorców. Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej tylko po złożeniu wniosku

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina przedsiębiorcom, że do 2 czerwca 2025 r. należy zweryfikować i odesłać przez PUE/eZUS wniosek o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej.

ZUS odbiera zasiłki chorobowe za błędy dotyczące składek sprzed 2022 roku – Rzecznik MŚP interweniuje

Do Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców wpływa coraz więcej dramatycznych spraw dotyczących decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w których organ odmawia wypłaty świadczeń zasiłkowych, wskazując, że przedsiębiorcy nie podlegają ubezpieczeniu chorobowemu za okres sprzed 2022 roku.

REKLAMA