REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Amortyzacja inwestycji w obce środki trwałe

Nie mnożymy wątpliwości, proponujemy konkretne rozwiązania
Amortyzacja inwestycji w obce środki trwałe
Amortyzacja inwestycji w obce środki trwałe
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

W związku z wprowadzeniem Polskiego Ładu w polskim systemie prawnym znalazły się niekorzystne regulacje podatkowe dla branży nieruchomości, wśród których wymienić można przede wszystkim zakaz amortyzacji podatkowej budynków i lokali mieszkalnych. 

Wskazywano wtedy przede wszystkim na fakt, że budynki i lokale mieszkalne mają przede wszystkim na celu spełnianie potrzeb mieszkaniowych obywateli, a przez korzystne regulacje podatkowe pozwalały na inwestowanie środków w rynek mieszkaniowych w opłacalny sposób, co przekładało się bezpośrednio na ceny mieszkań na rynku. Rozwiązanie pozwalające na dokonywanie amortyzacji podatkowej obniżała wysokość opodatkowania, a w niektórych przypadkach eliminowała je w całości.

REKLAMA

Autopromocja

Interpretacje organów

W dyspozycji artykułu 16c pkt 2a ustawy u CIT wskazano, że amortyzacji nie podlegają budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, ale również spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego czy też prawdo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej. Zdaniem organów podatkowych, przepis ten poza obiektami wymienionymi bezpośrednio w przepisie, ma odnosić się również do amortyzacji inwestycji w obcych środkach trwałych, będących budynkami lub lokalami mieszkalnymi (por. interpretację Dyrektora KIS z 20 marca 2024 r. sygn. 0114-KDIP2-1.4010.156.2024.LDK). 

Odnosząc się jednak do samego brzmienia przepisu, ciężko zgodzić się z taką wykładnią, ponieważ omawiane inwestycje nie są tam w żaden sposób wspomniane, a w związku z tym, że sam przepis wprowadza wyjątek od reguły ogólnej, zastosowanie wykładni rozszerzającej byłoby nie na miejscu.  Również w samym uzasadnieniu Polskiego Ładu nie znajdujemy wyjaśnienia co do tego, czy inwestycje w obcych środkach trwałych zostały pominięte celowo, czy też było to niedopatrzenie ustawodawcy. 

Ciężko jednak mówić o tym, aby wprowadzenie takiego rozwiązania byłoby zamierzone, wynika to bezpośrednio z kwot, jakie będą podlegały amortyzacji w przypadku zakupu mieszkania, a inwestycji w prace wykończeniowe w czyimś budynku, w tym drugim przypadku wartość początkowa, od której będą dokonywane odpisy amortyzacyjne będzie dużo niższa. 

Stanowisko sądów

REKLAMA

Sądy Administracyjne nie zgadzają się ze stanowiskiem przedstawianym przez organy podatkowe. Zgodnie z wyrokiem WSA w Rzeszowie z 23 kwietnia 2024 r. (sygn. I SA/Rz 88/24) zakaz amortyzacji podatkowej wynikający z art. 16c pkt 2a ustawy o CIT nie będzie obejmował inwestycji w obcych środkach trwałych czym przyznał rację podatnikowi. Z tym stanowiskiem zgodził się również WSA w Warszawie w wyroku z 13 września 2024 r. (sygn. III SA/Wa 1620/24), który również wykluczył z zakazu amortyzacji inwestycje w obce środki trwałe. 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wyżej wskazane wyroki są jednak nieprawomocne, skutkiem czego decydujący charakter czy inwestycje w obcych środkach trwałych, którymi są mieszkania będą wyłączone z amortyzacji będzie miał wyrok NSA. 

Wiktor Kozieł, Doradca Podatkowy

Więcej ważnych informacji znajdziesz na stronie głównej Infor.pl

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatki 2025 - przegląd najważniejszych zmian

Rok 2025 przyniósł ze sobą dość znaczące zmiany w polskim systemie podatkowym. Aktualizacje te mają na celu dostosowanie polityki podatkowej do dynamicznie zmieniającego się otoczenia gospodarczego, zwiększenie przejrzystości procesów oraz zapewnienie większej sprawiedliwości finansowej. Poniżej przedstawiam najważniejsze zmiany, które weszły w życie od 1 stycznia 2025r.

Zakupy z Chin mocno zdrożeją po likwidacji zasady de minimis. Nadchodzi ofensywa celna UE i USA wymierzona w chiński e-commerce

Granice Unii Europejskiej przekracza dziennie 12,6 mln tanich przesyłek zwolnionych z cła, z czego 91% pochodzi z Chin. W USA to ponad 3,7 mln paczek, w tym prawie 61% to produkty z Państwa Środka. W obu przypadkach to import w reżimie de minimis, który umożliwił chińskim serwisom podbój bogatych rynków e-commerce po obu stronach Atlantyku i stanowił istotny czynnik wzrostu w logistyce, zwłaszcza międzynarodowym w lotnictwie towarowym. Zbliża się jednak koniec zasady de minimis, co przemebluje nie tylko międzynarodowe dostawy, ale także transgraniczny e-handel i prowadzi do znaczącego wzrostu cen.

Ceny energii elektrycznej dla firm w 2025 roku. Aktualna sytuacja i prognozy

W 2025 roku polski rynek energii elektrycznej dla firm stoi przed szeregiem wyzwań i możliwości. Zrozumienie obecnej sytuacji cenowej oraz dostępnych form dofinansowania, zwłaszcza w kontekście inwestycji w fotowoltaikę, jest kluczowe dla przedsiębiorstw planujących optymalizację kosztów energetycznych.

Program do rozliczeń rocznych PIT

Rozlicz deklaracje roczne z programem polecanym przez tysiące firm i księgowych. Zawiera wszystkie typy deklaracji PIT, komplet załączników oraz formularzy NIP.

REKLAMA

ETS 2: Na czym polega nowy system handlu emisjami w UE. Założenia, harmonogram i skutki wdrożenia. Czy jest szansa na rezygnację z ETS 2?

Unijny system handlu uprawnieniami do emisji (EU ETS) odgrywa kluczową rolę w polityce klimatycznej UE, jednak jego rozszerzenie na nowe sektory gospodarki w ramach ETS 2 budzi kontrowersje. W artykule przedstawione zostały założenia systemu ETS 2, jego harmonogram wdrożenia oraz potencjalne skutki ekonomiczne i społeczne. Przeanalizowano również możliwości opóźnienia lub rezygnacji z wdrożenia ETS 2 w kontekście polityki klimatycznej oraz nacisków gospodarczych i społecznych.

Samotny rodzic, ulga podatkowa i 800+. Komu skarbówka pozwoli skorzystać, a kto zostanie z niczym?

Ulga prorodzinna to temat, który każdego roku podczas rozliczeń PIT budzi wiele emocji, zwłaszcza wśród rozwiedzionych lub żyjących w separacji rodziców. Czy opieka naprzemienna oznacza równe prawa do ulgi? Czy ten rodzaj opieki daje możliwość rozliczenia PIT jako samotny rodzic? Ministerstwo Finansów rozwiewa wątpliwości.

Rozliczenie podatkowe 2025: Logowanie do Twój e-PIT. Dane autoryzujące, bankowość elektroniczna, Profil Zaufany, mObywatel, e-Dowód

W ramach usługi Twój e-PIT przygotowanej przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową w 2025 roku, można złożyć elektronicznie zeznania podatkowe: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38 a także oświadczenie PIT-OP i informację PIT-DZ. Czas na to rozliczenie jest do 30 kwietnia 2025 r. Najpierw jednak trzeba się zalogować do e-US (e-Urząd Skarbowy - urzadskarbowy.gov.pl). Jak to zrobić?

Księgowy, biuro rachunkowe czy samodzielna księgowość? Jeden błąd może kosztować Cię fortunę!

Prowadzenie księgowości to obowiązek każdego przedsiębiorcy, ale sposób jego realizacji zależy od wielu czynników. Zatrudnienie księgowego, współpraca z biurem rachunkowym czy samodzielne rozliczenia – każda opcja ma swoje plusy i minusy. Źle dobrane rozwiązanie może prowadzić do kosztownych błędów, kar i niepotrzebnego stresu. Sprawdź, komu najlepiej powierzyć finanse swojej firmy i uniknij pułapek, które mogą Cię słono kosztować!

REKLAMA

Czym są przychody pasywne, wykluczające z Estońskiego CIT? Sądy odpowiadają niejednoznacznie

Przychody pasywne w Estońskim CIT. Czy w przypadku gdy firma informatyczna sprzedaje prawa do gier jako licencje, są to przychody pasywne, wykluczające z Estońskiego CIT? Na pytanie, czy limit do 50% przychodów z wierzytelności dla podatników na Estońskim CIT powinien być liczony z uwzględnieniem zbywania własnych wierzytelności w ramach faktoringu, sądy odpowiadają niejednoznacznie.

Dość biurokratycznych absurdów! 14 kluczowych zmian, które uwolnią firmy od zbędnych ograniczeń

Mikro, małe i średnie firmy od lat duszą się pod ciężarem skomplikowanych przepisów i biurokratycznych wymagań. Rzecznik MŚP, Agnieszka Majewska, przekazała premierowi Donaldowi Tuskowi listę 14 postulatów, które mogą zrewolucjonizować prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce. Uproszczenia podatkowe, ograniczenie kontroli, mniej biurokracji i szybsze procedury inwestycyjne – te zmiany mogą zdecydować o przyszłości setek tysięcy przedsiębiorstw. Czy rząd odpowie na ten apel?

REKLAMA