Jak ustalić wysokość odsetek podlegających zaliczeniu do kosztów według alternatywnych zasad

Dodany do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nowy art. 15c umożliwia spółkom i spółdziel­niom zaliczanie do kosztów podatkowych odsetek od pożyczek otrzymanych od znaczących udziałowców na zasadach w nim określonych. W przypadku wyboru tych zasad wyłączone jest stosowanie przepisów o tzw. cienkiej kapitalizacji, czyli wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 updop ograniczeń w zaliczaniu odsetek od takiej pożyczki do kosztów uzyskania przychodów.

Jaka jest definicja „pożyczki" na potrzeby przepisów o tzw. cienkiej kapitalizacji

Zasady wyliczenia alternatywnego limitu odsetek podlegających zaliczeniu do kosztów określają przepisy art. 15c ust. 2 i 3 updop. Na podstawie tych regulacji zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podat­kowym mogą podlegać odsetki od pożyczek, w tym udzielonych przez podmioty niepowiązane, w wysokości nie- przekraczającej wartości odpowiadającej iloczynowi wartości stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1,25 punktu procentowego i wartości podatkowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, w tym ujętych zgodnie z wartością nominalną kwot udzielonych pożyczek, z wyjątkiem wartości niematerialnych i prawnych. Wartość tych aktywów określa się według stanu na ostatni dzień danego roku podatkowego.

Jeżeli w trakcie roku podatkowego zmianie ulega stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego, kwotę limitu zaliczenia odsetek od pożyczek do kosztów uzyskania przychodów oblicza się sumując limity dla poszcze­gólnych miesięcy tego roku podatkowego wyliczone jako iloczyn wartości stopy referencyjnej Narodowego Ban­ku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu miesiąca poprzedzającego dany miesiąc, powiększonej o 1,25 punk­tu procentowego i 1/12 wartości podatkowej aktywów.

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 15c ust. 2 i 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 851; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662)
• art. 1 pkt 12 ustawy z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodo­wym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 1328)

Podyskutuj o tym na naszym FORUM