Kategorie

Podatki 2021 - najważniejsze zmiany w podatkach dochodowych

Katarzyna Klimkiewicz-Deplano
Partner Zarządzający Advicero Nexia, Doradca Podatkowy nr wpisu 09935
Advicero Nexia
Doradztwo podatkowe, księgowość, corporate services, obsługa płacowo-kadrowa
Podatki 2021 - najważniejsze zmiany w podatkach dochodowych
Co się zmieni w podatkach dochodowych w 2021 roku? Jakie są zasady ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estońskiego CIT)? Jak zmieni się opodatkowanie spółek komandytowych i spółek nieruchomościowych? Jak wykonać obowiązek publikowania strategii podatkowej? Jak rozliczać straty? Przedstawiamy podsumowanie najważniejszych zmian podatkowych, na które powinni przygotować się podatnicy podatków dochodowych w 2021 roku.

Najważniejsze zmiany w podatkach dochodowych w 2021 roku

Koniec roku 2020 przyniósł nam dużo emocji, jeśli chodzi o zmiany w opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Pomimo zapowiadanych przez kilka ostatnich miesięcy zmian, wielu przedsiębiorców wierzyło w to, że w tym trudnym roku planowane zmiany jednak nie zostaną uchwalone, a podatnicy dostaną jeszcze chwilę „oddechu” na skupienie się na rozwoju biznesu, który ucierpiał z uwagi na gospodarcze konsekwencje COVID-19. Stało się inaczej – w dniu 28 listopada 2020 r. Sejm uchwalił nowe ustawy wprowadzające zmiany do ustaw o podatku dochodowym, a Prezydent tego samego dnia owe ustawy podpisał, co umożliwiło ich publikację w Dzienniku Ustaw w dniu 30 listopada. W konsekwencji większość zmian w chodzi w życie już 1 stycznia 2021 r.

CIT estoński – nowa forma ryczałtu

Reklama

Od 1 stycznia 2021 r. podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mają możliwość wyboru opodatkowania tzw. ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych – roboczo nazywanym „estońskim CIT”. Ten sposób opodatkowania będzie alternatywą do wyboru dla spółek z przychodami maksymalnie do 100 mln zł rocznie i wymaga związaniem się takim rozwiązaniem na okres nie krótszy niż 4 lata podatkowe.

Jakie są główne cechy tego ryczałtu od dochodów? Rozliczenie podatkowe bazuje na danych księgowych – oznacza to, że podstawa opodatkowania zrównuje się co do zasady z zyskiem bilansowym. Wiąże się z tym między innymi brak możliwości rozliczania straty podatkowej poniesionej w latach sprzed rozliczania ryczałtem – ustawa przewiduje możliwość rozliczenia takich istniejących strat wstecz, w ciągu dwóch lat poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem, jednak pod warunkiem pozostania w ramach opodatkowania ryczałtem przez co najmniej cztery lata podatkowe.

Moment przejścia na ryczałt od dochodów oznacza również konieczność uwzględnienia w przychodach i kosztach podatkowych (roku poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania ryczałtem) szeregu pozycji dotychczas ujętych wyłącznie dla celów księgowych, min.:

  • Przychody rozpoznane dla celów księgowych, ale nie ujęte dla celów podatkowych
  • Koszty ujęte dla celów podatkowych, ale nie ujęte dla księgowych (zwiększają przychody podatkowe)
  • Z kolei przychody i koszty ujęte dla celów księgowych, ale nie podatkowych, powinny zostać dodane odpowiednio do wyniku podatkowego.

Wymagane jest również wyodrębnienie odpowiednich pozycji zysku niepodzielonego i niepokrytych strat w kapitale własnym.

Reklama

Podmioty opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych tworzą fundusz na cele inwestycyjne, w ramach kapitału rezerwowego, i mogą zaliczać do kosztów podatkowych odpisy dokonywane na ten fundusz. Odpisy dokonywane są z zysku za poprzedni rok podatkowy i powinny być wpłacane na wyodrębniony rachunek. Środki pieniężne odpowiadające odpisowi nie mogą pochodzić z pożyczek, dotacji, subwencji itp. Oraz powinny być wydatkowane na cele inwestycyjne najpóźniej w roku kolejnym po roku, w którym dokonano odpisu – chociaż w drodze wyjątku jest możliwe przedłużenie tego okresu na trzy lata podatkowe po dokonaniu odpisu. Brak spełnienia warunków odnośnie sposobu wydatkowania środków z funduszu lub warunków do podlegania ryczałtowi od dochodów powoduje utratę prawa do zaliczania odpisów do kosztów podatkowych, na okres nie krótszy niż kolejne trzy lata podatkowe (minimum 36 miesięcy).

Bariery wejścia do ryczałtowego systemu rozliczeniowego to przede wszystkim konkretna podmiotowość – nowy ryczałt od dochodów jest przeznaczony dla spółki z o.o. i spółki akcyjnej. Co ciekawe, spółki komandytowe nie mają możliwości skorzystać z tego ryczałtu, pomimo że od 1 stycznia 2021 r. stają się co do zasady podatnikami podatku dochodowego. Kolejnym ograniczeniem jest wymóg co do udziałowców – mogą być nimi wyłącznie osoby fizyczne,  z zastrzeżeniem, że nie mogą mieć udziału w innych spółkach. Te elementy mocno redukują zakres beneficjentów. Kolejnym wymogiem ma być możliwie prosta struktura. Udziałowcami mogą być tylko osoby fizyczne, które nie mają udziałów ani praw majątkowych w fundacjach czy trustach, a sama spółka objęta ryczałtem nie może mieć udziałów kapitale innej spółki.

Oprócz maksymalnego poziomu przychodów (kwota 100 mln zł brutto w roku poprzedzającym, lub średnia z lat podatkowych objętych ryczałtem od dochodów na takim poziomie), wymagane jest, aby tzw pasywne przychody nie przekraczały 50% sumy przychodów, a także aby w roku podatkowym zatrudnione były co najmniej 3 osoby na pełne etaty. Dodatkowo, spod możliwości wyboru ryczałtu od dochodów wyłączone są podmioty prowadzące określoną działalność (np. instytucje pożyczkowe) lub podlegające określonym restrukturyzacjom.

Podmioty, które wybrały ryczałt od dochodów, mają pewne obowiązki – mianowicie muszą ponosić nakłady inwestycyjne w określonej minimalnej wysokości, odniesionej do wartości początkowej środków trwałych:

  • 15%, jednak nie mniejszej niż 20 000 zł w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat
  • 33%, jednak nie mniejszej niż 50 000 zł w okresie czterech lat podatkowych.

Przy czym cele inwestycyjne są scharakteryzowane i na pewnie nie mogą służyć celom osobistym udziałowców spółki. Głównie to środki trwałe z KŚT z grup 3-8. Wnioskować można, że nie skorzystają z niego firmy inwestujące w nowe technologie – w katalogu nakładów na cele inwestycyjne nie zawierają się wartości niematerialne i prawne.

Wymóg ponoszenia pewnych nakładów jest akurat zrozumiały – oszczędności powinny zostać przeznaczone na inwestycje. Inwestycje jednak mają dotyczyć tylko środków trwałych określane jako „twarde”. Ciężko zachęcać do rozwoju w takim zakresie przykładowo spółki technologiczne. Największą bolączką w kwestii inwestycji jest pominięcie wartości niematerialnych i prawnych.

Opodatkowaniu ryczałtem podlegają m.in. zysk netto przeznaczony do wypłaty, ukryte zyski, wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Stawki opodatkowania ryczałtu to:

  • 15% podstawy opodatkowania dla podmiotów mniejszych
  • 25% dla podmiotów większych

Te stawki mogą być obniżone o dalsze 5 punktów procentowych – w przypadku poniesienia wydatków na nakłady inwestycyjne w wysokości wskazanej ustawowo.

W kwestii opłacalności tego rozwiązania, każdy przypadek trzeba analizować oddzielnie. Na pewno warto przeanalizować plany inwestycyjne, różnice pomiędzy wynikiem podatkowym a księgowym w roku sprzed wyboru ryczałtu, kwoty niepodzielonych zysków, plany co do restrukturyzacji, a także kwestie formalne dotyczące możliwości wyboru oraz pozostania przez cztery lata w tej formie opodatkowania.

Opodatkowanie spółek komandytowych

Od 1 stycznia 2021 r. spółki komandytowe zostaną objęte opodatkowaniem CIT. Będzie to oznaczało swoiste podwójne opodatkowanie – na poziomie spółki oraz na poziomie wspólników, podobnie jak ma to miejsce w przypadku spółek kapitałowych.

Ustawa przewiduje objęcie zakresem podmiotowym ustawy o CIT spółki komandytowe mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP, a także te spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne i dodatkowo tacy wspólnicy będący osobami prawnymi nie zostaną ujawnieni w ramach określonej informacji.

Zgodnie z przepisami przejściowymi, spółki komandytowe mają możliwość wyboru późniejszej daty przyjęcia nowych regulacji, tj. 1 maja 2021 r. W takim przypadku ich rok podatkowy kończący się standardowo pomiędzy 31 grudnia 2020 r. a 31 marca 2021 r. może być kontynuowany do dnia 30 kwietnia 2021 r. Ustawa nie precyzuje, w jaki sposób należy powiadomić organy podatkowe o wyborze późniejszego terminu na objecie opodatkowaniem, natomiast wskazane jest podjęcie odpowiedniej uchwały przez wspólników spółki, przed 1 stycznia 2021 r., oraz złożenie takiej uchwały w odpowiednim urzędzie skarbowym.

Dochody spółki komandytowej podlegają opodatkowaniu według stawki 19% bądź też stawki 9% - przy spełnieniu warunków do skorzystania z tej niższej stawki CIT. Z kolei dla wspólników spółki komandytowej uzyskiwane poprzez spółkę komandytową przychody będą mieścić się w kategorii dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i co do zasady podlegać opodatkowaniu według ryczałtowej stawki 19%. Dla wspólników spółki komandytowej są przewidziane ustawowo pewne wyłączenia z opodatkowania: komplementariusz ma możliwość odliczyć od wyliczonego podatku kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki. Z kolei komandytariusz może wykazać jako zwolnioną kwotę stanowiącą 50% przychodów uzyskanych z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej, nie więcej niż 60 tys. zł w roku podatkowym, odrębnie dla każdej spółki, w której jest komandytariuszem. Powyższe zwolnienie nie przysługuje, o ile komandytariusz ma co najmniej 5% w kapitale komplementariusza (pośrednio lub bezpośrednio) albo jest w zarządzie komplementariusza lub jego udziałowca, bądź tez jest z takimi podmiotami powiązany. W przypadku komandytariuszy będących nierezydentami pojawi się dodatkowo kwestia uprawnienia do zwolnienia takich wypłat z opodatkowania u źródła – tylko podmioty, które wykażą, że są rzeczywistym właścicielem takich dochodów, będą mogły skorzystać z niższego opodatkowania u źródła w Polsce lub ze zwolnienia.

Główny cel, jaki przyświecał takim zmianom, to – zgodnie z uzasadnieniem Ministerstwa Finansów – przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej. Praktyka jednak wskazuje tylko na szczątkowe przypadki nieuczciwości przy wykorzystaniu konstrukcji spółki komandytowej.

Część przedsiębiorców prowadzących działalność w takiej formie rozważa zmiany organizacyjne. Pewne rozwiązania są możliwe do przeprowadzenia, natomiast wymagają wcześniejszej analizy w zakresie korzyści oraz ryzyk związanych z restrukturyzacją.

Opodatkowanie spółek nieruchomościowych

Kolejnym novum w przepisach podatkowych jest zdefiniowanie podmiotu nazwanego spółką nieruchomościową. Jest to spółka, w której:

  • na pierwszy dzień roku podatkowego (lub obrotowego) co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium RP lub praw do takich nieruchomości, i jednocześnie ta wartość przekraczała kwotę 10 mln PLN (definicja dla podmiotów rozpoczynających działalność) lub
  • na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy (lub obrotowy) co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium RP lub praw do takich nieruchomości, i jednocześnie ta wartość przekraczała kwotę 10 mln PLN, oraz w roku poprzedzającym rok podatkowy (lub obrotowy) przychody podatkowe (lub odpowiednio przychody ujęte w wyniku finansowym) z tytułu najmu i podobnych umów, lub ze zbycia nieruchomości lub udziałów z innych spółek nieruchomościowych stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów (definicja dla podmiotów innych niż wskazane w punkcie powyżej).na pierwszy dzień roku obrotowego co najmniej 50% aktywów to wartość rynkowa nieruchomości.

Gdy dojdzie do zbycia udziałów w spółce nieruchomościowej, a zbywca nie jest rezydentem Polski, to powstanie zobowiązanie do zapłaty 19% podatku od zysków z takiej transakcji, do 20 dnia miesiąca następującego po powstaniu dochodu. W przypadku nie posiadania informacji o wartości transakcji, to obliczenie dokonuje się od wartości rynkowej udziałów. Płatnikiem podatku jest wówczas spółka nieruchomościowa, a sprzedający jest zobowiązany do przekazania tej spółce odpowiednich środków do pokrycia tej kwoty podatku.

Jeśli spółka nieruchomościowa nie posiada miejsca siedziby lub zarządu w Polsce, będzie zmuszona ustanowić przedstawiciela podatkowego. Nie spełnienie tego obowiązku będzie skutkowało karą w wysokości do 1 mln zł.

Co do spółki nieruchomościowej zostały nałożone pewne wymogi raportowania. Głównie to przekazanie informacji o podmiotach posiadających bezpośrednio i pośrednio udziały w takiej spółce. Podobne wymogi raportowe ciążą na podatnikach posiadających co najmniej 5% praw głosu w spółce nieruchomościowej (pośrednio lub bezpośrednio). Ponadto przekroczenie 50 mln euro przychodu będzie zobowiązywać do publikowania informacji o własnej strategii podatkowej.

Publikowanie strategii podatkowej

Do ustawy o CIT wprowadzony został artykuł 27c, nakładający kolejny obowiązek w raportowaniu. Tym razem ustawodawca założył, że najwięksi podatnicy – a definiuje się ich jako podmioty przekraczające 50mln euro przychodu, bądź tworzące tzw. podatkową grupę kapitałową (PGK) – będą w obowiązku publikować na swoich stronach internetowych informacje o realizowanej strategii podatkowej. Taka informacja ma obejmować:

  • podejście do procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów podatkowych i zapewniających ich prawidłowe wykonanie,
  • liczby przekazanych informacji o schematach podatkowych (MDR) z podziałem na podatki,
  • transakcje z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów,
  • dokonywanie rozliczeń w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,
  • planowane lub podejmowane przez podatnika działań restrukturyzacyjnych,
  • złożone wnioski o wydanie interpretacji podatkowej, wiążącej informacji stawkowej lub wiążącej informacji akcyzowej.

Podanie tylu informacji ma pomóc zwiększyć transparentność rozliczeń spółek. Nie zastosowanie się do wytycznych może grozić sankcją do 250 000 zł. Informacja o strategii podatkowej powinna być opublikowana w ciągu 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Pierwszym takim terminem – dla spółek, których rok podatkowy równy jest kalendarzowemu – będzie 31 grudnia 2022 r.

Polecamy: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Polecamy: INFORLEX Biznes

Ograniczenie rozliczania strat podatkowych

Wprowadzono ograniczenie w rozliczaniu strat podatkowych przez podatnika podatku dochodowego w przypadku, gdy:

  1. podatnik przejął inny podmiot lub
  2. podatnik nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa

i w wyniku tych transakcji:

  1. przedmiot działalności podatnika, w całości lub części, jest inny niż podstawowa działalność prowadzona przed takim nabyciem lub przejęciem, lub
  2. co najmniej 25% udziałów lub akcji podatnika posiada podmiot lub podmioty, które na koniec roku podatkowego, w którym poniesiono stratę, takich praw nie posiadały.

Limit przychodów uprawniających małych podatników do stosowania 9% stawki CIT

Od 1 stycznia 2021 r. kwota 2 mln euro będzie limitem, który pozwala na zastosowanie stawki 9% opodatkowania dochodu spółek kapitałowych. Wcześniejsza wartość wynosiła 1,2 mln euro dla małych podatników. Takie przeliczenie kursu euro stosuje się na pierwszy dzień roku podatkowego w zaokrągleniu do 1000zł

Zmianę należy rozpatrywać pozytywnie. Oznacza to, że więcej polskich spółek zastosuje stawkę 9%, a ta już jest silnie konkurencyjna na tle innych krajów w Unii Europejskiej.

Katarzyna Klimkiewicz-Deplano, partner zarządzający w Advicero Nexia

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Księgowość
    1 sty 2000
    18 cze 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    ECOFIN o reformie stawek VAT i unii bankowej

    Reforma stawek VAT w UE. Reforma stawek podatku VAT, unia bankowa i usługi finansowe – to tematy posiedzenia Rady ECOFIN, które odbyło się 18 czerwca 2021 r. Dyskutowane przez Radę rozwiązania na tym etapie uwzględniają większość głównych priorytetów negocjacyjnych Polski w zakresie stosowania obniżonych stawek VAT. Polska liczy na ich przyjęcie w trakcie Prezydencji Słowenii w Radzie UE. Było to ostatnie planowane posiedzenie ECOFIN za Prezydencji Portugalii.

    Wymiana danych podatkowych w czasie rzeczywistym - Finlandia i Estonia są pierwsze

    Wymiana danych podatkowych. O przystąpieniu do elektronicznej wymiany informacji podatkowych w czasie rzeczywistym poinformowały w 18 czerwca 2021 r. władze Finlandii i Estonii. Według organów podatkowych dwóch sąsiednich krajów tego typu rozwiązanie jest "unikatowe" w skali światowej.

    Transakcje z rajami podatkowymi – kolejne obowiązki dla podmiotów powiązanych i niepowiązanych

    Transakcje z rajami podatkowymi. Od 1 stycznia 2021 r. obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla podatników CIT, PIT i spółek niebędącymi osobami prawnymi dla transakcji o wartości powyżej 500 tys. PLN dotyczy zarówno podmiotów powiązanych, jak i niepowiązanych, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, czyli w raju podatkowym.

    Wartość początkowa środka trwałego - jak ustalić

    Wartość początkowa środka trwałego. Przepisy ustawy o podatkach dochodowych (ustawa o PIT i ustawa o CIT) określają dość dokładnie zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych. Ustalenie wartości początkowej wg wyceny podatnika jest możliwością daną przez przepisy jedynie w wyjątkowych przypadkach - jeżeli nie można ustalić tej wartości wg ceny zakupu. Podatnicy nabywający środki trwałe (np. samochody) i remontujący je mogą ustalić wartość początkową z uwzględnieniem wydatków poniesionych (do dnia oddania środka trwałego do użytkowania) na naprawę, remont, czy modernizację - o ile mogą udokumentować te wydatki.

    Polskie firmy w UE - Czarna Księga barier na rynku wewnętrznym (wydanie II)

    Polskie firmy w UE - Czarna Księga barier. Ministerstwo Rozwoju, Pracy i Technologii opublikowało 16 czerwca 2021 r. już drugą Czarną Księgę barier (administracyjnych i prawnych) na rynku wewnętrznym Unii Europejskiej, które utrudniają działalność transgraniczną polskich przedsiębiorców.

    Najniższa krajowa 2022 a zmiany w PIT - 300 zł więcej netto

    Najniższa krajowa 2022 a zmiany w PIT. Proponowana przez rząd podwyżka najniższej krajowej (płacy minimalnej) w 2022 r. do poziomu 3000 zł brutto (tj. o 7,1 proc. w porównaniu do minimalnego wynagrodzenia 2021 roku) nie jest rewolucyjna - wskazują ekonomiści. Jednocześnie zauważają, że efekt podwyżki będzie wzmocniony przez zapowiedziane w Polskim Ładzie zmiany w systemie podatkowym (głównie w podatku dochodowym pd osób fizycznych - PIT). Szacuje się, że wynagrodzenie netto osoby zarabiającej płacę minimalną wzrośnie w 2022 roku o ok. 300 zł miesięcznie.

    Problematyczne transakcje z rajami podatkowymi – ceny transferowe, dokumentacja, odpowiedzialność

    Transakcje z rajami podatkowymi a ceny transferowe. Od pewnego czasu polski ustawodawca wyjątkowo chętnie wykorzystuje przepisy z zakresu cen transferowych do pobierania informacji o transakcjach realizowanych z podmiotami zarejestrowanymi w rajach podatkowych. Obowiązki nakładane na polskich podatników w tym zakresie są coraz szersze i wymagają coraz większych nakładów administracyjnych. Jednocześnie, wprowadzane przepisy często są tworzone w sposób chaotyczny i nie zawsze uzasadniony.

    Fiskus zajął majątek firmy mimo braku dowodów

    Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego na majątku podatnika. Urząd skarbowy zajął konto firmy i należny jej zwrot VAT mimo braku dowodów i nieprawidłowości. Czy miał do tego prawo?

    Podatki 2021: osobista odpowiedzialność członków zarządu na nowo (bezpłatne webinarium 24 czerwca)

    24 czerwca 2021 r. o godz. 10:00 rozpocznie się bezpłatne webinarium (szkolenie online) poświęcone obowiązującym od 1 stycznia 2021 r. przepisom rozszerzającym obowiązki z zakresu cen transferowych dla podmiotów niepowiązanych. Za brak dopełnienia należytej staranności i nowych obowiązków dokumentacyjnych odpowiadają osobiście członkowie zarządu! Webinarium poprowadzą Artur Klęsk, Partner w Enodo Advisors oraz Jakub Beym, Senior Associate w Enodo Advisors. Portal infor.pl jest patronem medialnym tego wydarzenia.

    Skonta i rabaty przy rozliczaniu transakcji międzynarodowych

    W transakcjach handlowych rozróżniamy różnego rodzaju obniżki cen. Wśród najczęściej stosowanych są skonta i rabaty. Należy jednak pamiętać, że ich udzielenie ma wpływ na podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT), a tym samym także na wysokość podatku jaki zapłaci przedsiębiorca.

    Czym różni się najem prywatny od najmu w działalności gospodarczej?

    Podatek od najmu. W dniu 24 maja 2021 r. Naczelny Sąd Administracyjny podjął ważną uchwałę (w składzie 7. sędziów) dotyczącą rozróżnienia najmu prywatnego i najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej dla potrzeb opodatkowania PIT i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jak tę kwestię rozstrzygnął NSA?

    Czy wszyscy podatnicy muszą mieć kasę online od 1 stycznia 2023 r.?

    Kasy fiskalne online są już obowiązkowe dla wybranych grup podatników. Natomiast kasy z elektronicznym zapisem kopii będą dostępne tylko do końca 2022 r. Czy oznacza to, że wszyscy podatnicy będą musieli mieć kasy fiskalne online od 1 stycznia 2023 r.? Co warto wiedzieć o nowym rodzaju kas?

    Sprawozdania finansowe zakładów ubezpieczeń i reasekuracji - zmiany od 2022 r.

    Sprawozdania finansowe. Ustawodawca rozszerza zakres wymogów sprawozdawczych dla zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji. Nowe obowiązki sprawozdawcze będą stosowane od 2022 r., tj. do sprawozdań za rok obrotowy rozpoczynający się w 2021 r.

    Estoński CIT - zmiany od 2022 roku

    Estoński CIT. Od 2022 r. ryczałt od dochodów w CIT (czyli tzw. estoński CIT) będzie mogła wybrać każda spółka kapitałowa, niezależnie od wielkości, bo zniknie limit przychodów 100 mln zł. Estoński system będzie też dla spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych.

    E-faktury od 2022 r. Pilotaż od października 2021 r.

    E-faktury są już na kolejnym etapie procesu legislacyjnego. Ustawodawca chce wspólnie z biznesem testować nowe rozwiązanie już od października 2021 r., tak aby jak najwięcej firm korzystało w pełni z e-faktury w 2022 r. Korzystanie z e-faktury stanie się obligatoryjne od 2023 r.

    Rejestracja w CRPA (Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych) do 30 czerwca

    Rejestracja w CRPA. Ministerstwo Finansów przypomina, że 30 czerwca 2021 r. upływa termin (okres przejściowy) na dokonanie: zgłoszenia rejestracyjnego w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA) dla podmiotów, które przed 1 lutego 2021 r. nie były objęte obowiązkiem dokonywania zgłoszeń rejestracyjnych w podatku akcyzowym albo zgłoszenia uzupełniającego w CRPA dla podmiotów, które przed 1 lutego 2021 r. zostały zarejestrowane na podstawie zgłoszenia rejestracyjnego AKC-R.

    Dotacja z gminy wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem a przedawnienie

    Dotacja z gminy a przedawnienie. Coraz więcej osób w swojej działalności stara się korzystać z różnych form pomocy. Jednym z popularnych rodzajów wsparcia, są różnego rodzaju dotacje – w tym dotacje z jednostek samorządu terytorialnego. W trakcie działalności podmiotu może jednak okazać się, że środki z dotacji zostały nieprawidłowo spożytkowane. W takiej sytuacji, zasadniczo, podatnik powinien zwrócić dotację – co w praktyce może jednak okazać się dla niego niemożliwe do wykonania (szczególnie po dłuższym czasie). Tak samo więc jak w innych przypadkach, ustawodawca przewidział odpowiedni okres przedawnienia dla konieczności zwrotu dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem. Warto jednak dowiedzieć się, jak należy obliczać ten termin - w szczególności, że proces przyznania, korzystania i rozliczenia dotacji może być dość długi – i wskazywać na różne momenty, od których należałoby obliczać termin przedawnienia.

    Polski Ład. 2/3 emerytów z zerowym PIT

    Zerowy PIT dla emerytów. Dwie trzecie emerytów będzie miało zerowy PIT, a duża część zapłaci niższy podatek - zapewnił wiceminister finansów Piotr Patkowski. Seniorzy, którzy pobierają emerytury powyżej 5 tys. zł miesięcznie stracą rocznie 75 zł - dodał. Polski Ład dla emerytów - kto zyska, kto straci?

    Interpretacja podatkowa nie może pomijać przepisów

    Interpretacja podatkowa. Przedsiębiorca wdał się w spór z fiskusem o pieniądze należne z tytułu CIT. Oczywiście fiskus chciał ich więcej, w tym celu interpretował przepisy tak, a w zasadzie pomijał ich część, aby uzasadnić słuszność poboru wyższego podatku. Ale po stronie przedsiębiorcy stanął sąd, przypominając organom skarbowym, że: „Nie wolno jest również interpretować przepisów prawnych tak, by pewne ich fragmenty okazały się zbędne” (wyrok WSA w Krakowie z 5 lutego 2021 r., sygn. akt I SA/Kr 1262/20).

    Rekordowy Twój e-PIT w 2021 roku

    Twój e-PIT w 2021 roku. Ministerstwo Finansów podsumowało tegoroczny sezon rozliczeń podatkowych PIT, a w szczególności najbardziej popularną e-usługę Krajowej Administracji Skarbowej - Twój e-PIT.

    Leasing finansowy przedsiębiorstwa – rozliczenia podatkowe (PIT, CIT, VAT, PCC)

    Leasing finansowy przedsiębiorstwa. Rozważając możliwość restrukturyzacji działalności, oprócz standardowych rozwiązań takich jak m.in aporty przedsiębiorstw, połączeń lub sprzedaży (niezależnie czy mamy do czynienia z zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa czy przedsiębiorstwem), należy wziąć pod uwagę możliwości oferowane przez leasing finansowy przedsiębiorstwa. W analizie opłacalności przedsięwzięcia musimy wziąć pod uwagę nie tylko aspekt biznesowy, ale również kwestie opodatkowania danej transakcji. Należy zwrócić uwagę, zarówno na podatki dochodowe (odpowiednio PIT oraz CIT), podatek od towarów i usług oraz podatek od czynności cywilnoprawnych.

    Jak wygląda cyberatak na firmową sieć?

    Cyberatak na firmową sieć. W trakcie pandemii ponad połowa polskich firm (54%) zauważyła wzrost liczby cyberataków. W opublikowanej w maju br. analizie Active Adversary Playbook 2021 analitycy ujawniają, że przestępcy zostają wykryci średnio dopiero po 11 dniach od przeniknięcia do firmowej sieci. W tym czasie mogą swobodnie poruszać się po zasobach i wykradać dane przedsiębiorstwa. Coraz trudniej namierzyć złośliwą działalność, jednak pomocna w tym zakresie może okazać się pandemia. W ubiegłym roku wzrosły bowiem umiejętności i szybkość reagowania zespołów IT.

    Kasa fiskalna online - serwis klimatyzacji w samochodach

    Kasa fiskalna online. Czy prowadząc działalność w ramach punktu serwisowego klimatyzacji w samochodach osobowych podatnik jest zobowiązany do posiadania kasy fiskalnej online?

    CIT-8 za 2020 r. - wersja elektroniczna opublikowana

    CIT-8 za 2020 r. Ministerstwo Finansów opublikowało cyfrową wersję (30) CIT-8. Zrobiło to po trzech miesiącach od zapowiedzi, za to na dwa tygodnie przed upływem terminu na złożenie tego zeznania.

    Firmy z branży beauty nie mają kas fiskalnych online

    Kasy fiskalnej online. Co trzecia firma z branży kosmetycznej nie ma kasy fiskalnej online, która od 1 lipca 2021 r. będzie obowiązkowa - wskazała inicjatywa Beauty Razem. Branża apeluje do Ministra Finansów o przesunięcie o pół roku terminu obowiązkowej instalacji urządzeń.