REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zakup licencji do programu komputerowego i jego aktualizacja – rozliczenie CIT

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Zakup licencji do programu komputerowego i jego aktualizacja – rozliczenie CIT
Zakup licencji do programu komputerowego i jego aktualizacja – rozliczenie CIT

REKLAMA

REKLAMA

Licencje do programów komputerowych stanowią co do zasady wartości niematerialne i prawne (art. 16b ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT). Warunkiem takiej kwalifikacji jest przyjęcie, że są one wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok i nadają się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania.

Gdy zatem przewidywany okres użytkowania jest krótszy niż rok, to zaliczenie wydatku może nastąpić bezpośrednio w koszty. Podobnie, z mocy przepisu szczególnego zawartego w art. 16d ust. 1 ustawy o CIT, jednorazowe ujęcie do kosztów może mieć miejsce, gdy wartość nabytego oprogramowania nie przekracza 3.500 zł.

Autopromocja

Amortyzacja

Nabyte przez przedsiębiorcę licencje do programów komputerowych, po spełnieniu przesłanek regulowanych art. 16b ustawy o CIT, podlegać będą zatem amortyzacji. Wartość początkową licencji stanowić będzie cena nabycia a jeżeli wynagrodzenie (opłaty) wynikające z umowy licencyjnej jest uzależnione od wysokości przychodów z licencji lub praw uzyskanych przez licencjobiorcę, przy ustalaniu wartości początkowej nie uwzględnia się tej części wynagrodzenia (art. 16g ust. 14 ustawy o CIT). Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od licencji (sublicencji) na programy komputerowe nie może być krótszy niż 24 miesiące. Przy wartościach niematerialnych i prawnych nie ma możliwości skorzystania z jednorazowej amortyzacji, metoda ta dotyczy bowiem tylko niektórych środków trwałych – z grupy 3-8. Wyjątek w tym zakresie może stanowić dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla wartości niematerialnych i prawnych (licencji) o wartości początkowej równej lub niższej niż 3.500 zł. – art. 16f ust. 3 ustawy o CIT.

Aktualizacja programu (licencji)

W razie nabycia aktualizacji programu dla oceny, czy mamy do czynienia z wartością niematerialną i prawną, konieczne jest ustalenie, czy z zakupem tym wiąże się otrzymanie nowej licencji, czy też możliwość zainstalowania i wykorzystywania aktualizacji odbywa się w ramach licencji już udzielonej. Jak podkreślają organy podatkowe, w przypadku gdy zakup aktualizacji oznacza otrzymanie nowej licencji, należy uznać, że dochodzi do nabycia nowej wartości niematerialnej i prawnej. Jeśli cena nabycia aktualizacji przekracza 3.500 zł a przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż rok, aktualizacja licencji obowiązkowo podlega amortyzacji.

Jeśli aktualizacja programu następuje w ramach dotychczasowej licencji to przyjmuje się, że nie ma miejsca nabycie nowej wartości niematerialnej i prawnej. Nie dochodzi również do ulepszenia wcześniej otrzymanej licencji. Wartości niematerialne i prawne, w odróżnieniu od środków trwałych, nie mogą bowiem podlegać ulepszeniu. Oznacza to, że wydatki poniesione na zakup aktualizacji programu nie mogą zwiększać wartości licencji jako jej ulepszenie. W tym zakresie wydatek na aktualizację programu w ramach dotychczasowej licencji należy, po spełnieniu ogólnych przesłanej potrącalności wydatku (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), zaliczyć bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów.

W praktyce wątpliwości może budzić, kiedy mamy do czynienia z aktualizacją programu w ramach nowej licencji a kiedy w ramach dotychczasowej zwłaszcza ,gdy nie została zawarta umowa na ich zakup a jedynym posiadanym dokumentem jest faktura. W tym miejscu można wskazać na stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach wyrażone w interpretacji indywidualnej sygn. IBPBI/2/423-1742/13/PC z dnia 7 kwietnia 2014 r. w zakresie podatkowej kwalifikacji dodatkowej opłaty za przedłużenie licencji (na wykorzystywanie filmu reklamowego).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: Komplet : IFK + MK + Infororganizer

Kasy fiskalne 2015 / 2016 – zwolnienia

Kalkulatory

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

W powołanej interpretacji organ podatkowy wskazuje. że w przypadku, gdy spółka uiści opłatę za możliwość korzystania z filmu reklamowego przez następne 24 miesiące, to należy uznać, że Spółka de facto nabywa nową licencję obejmującą możliwość wykorzystywania tego filmu przez kolejny, ściśle określony czas. Za powyższym ujęciem zdaniem organu przemawia fakt, że licencja obejmuje prawo do wykorzystywania przez inny okres czasu, a ponadto prawo to zostało nabyte odrębnie (niezależnie od tego że dotyczy tego samego filmu do którego nabyto już uprzednio licencję). Przyjmując powyższe oraz uwzględniając, że nabywana (ponownie) licencja spełnia warunki określone w art. art. 16b ust. 1 ustawy o CIT oraz art. 16d i art. 16f ust. 3, to w tym zakresie należy rozpoznać nową wartość niematerialną i prawną a zaliczenie w koszty uzyskania przychodów nastąpi w drodze odpisów amortyzacyjnych.

Należy jednak wskazać, że w stanowiskach organów można odnaleźć bardziej liberalny pogląd, który uzależnia skutki podatkowe aktualizacji programu jedynie od posiadania w tym zakresie nowej licencji.

Tomasz Musialski

Konsultant Podatkowy w Dziale Podatków Bezpośrednich

ECDDP Sp. z o.o.

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Tabela kursów średnich NBP z 29 marca 2024 roku [nr 064/A/NBP/2024]

    Tabela kursów średnich waluty krajowej w stosunku do walut obcych ogłoszona przez NBP 29 marca 2024 roku [nr 064/A/NBP/2024]. Jaki dzisiaj kurs euro? Jakie zmiany w kursach walut?

    Dostęp hurtowy do sieci zbudowanej ze środków KPO/FERC

    Rok 2023 upłynął pod znakiem śledzenia działań Centrum Projektów Polska Cyfrowa (dalej jako „CPPC”), planowaniem zasięgów sieci możliwych do zrealizowania w ramach dofinansowania z budżetu Unii Europejskiej, wzmożoną pracą nad przygotowaniem wniosków o dofinansowanie, cierpliwym oczekiwaniem na ogłoszenie wyników naboru, żeby w końcu – dotrwać do etapu podpisania umowy o dofinansowanie i rozpocząć budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej. Dla wielu operatorów emocje towarzyszące tym wydarzeniom, jak również powodzenie inwestycji nadal spędzają sen z powiek. Natomiast przed operatorami, którzy sami nie stawali w blokach startowych do konkursu o środki na budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej, pojawia się pytanie jak będzie wyglądać wspólne funkcjonowanie obu grup w przyszłości.

    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    REKLAMA