Mały podatnik CIT w 2019 r.

Mały podatnik w podatku dochodowym od osób prawnych

Małym podatnikiem w podatku dochodowym od osób prawnych (zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro.

Przeliczenia kwoty dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.

W bieżącym roku dniem tym jest 1 października 2019 r. Średni kurs euro ogłoszony przez NBP w tym dniu zawiera tabela nr 190/A/NBP/2018, zgodnie z którą wynosi on 4,2795 zł.

A zatem, dokonując przeliczenia, małym podatnikiem CIT w 2019 r. będzie podatnik u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczy w 2018 r. kwoty 5 135 000 zł.

Oznacza to, że limit ten w stosunku do roku 2018 uległ obniżeniu, z uwagi na nieco niższy kurs euro, dla ubiegłego roku wynosił bowiem 5 176 000 zł. W związku z tym będzie on o 41 tys. zł niższy niż obowiązujący dla 2018 r. Co oznacza, że status małego podatnika w nadchodzącym roku może obejmować mniejszą grupę jednostek.

Polecamy: Podatki 2018 Samochód osobowy w firmie

Preferencje podatkowe dla małych podatników

Podatnikom będącym małymi podatnikami, podobnie jak podatnikom rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej, przysługuje możliwość korzystania z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Odpis nie może przekroczyć kwoty 50 tys. euro, którą przelicza się także według kursu euro z pierwszego dnia roboczego października, w zaokrągleniu do 1 000 zł. W związku tym limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych na 2019 r. wynosi 214 000 zł. Dodatkowo, mali podatnicy CIT, uprawnieni są do zastosowania obniżonej 15-proc. stawki podatku.

Przy czym przepisy dotyczące jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie mają zastosowania do podatników rozpoczynających działalność, którzy zostali utworzeni:

- w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo

- w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo

Polecamy: Przekształcenia spółek. Praktyczne aspekty prawne, podatkowe i rachunkowe

- przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro - dla roku 2019 będzie to 43 000 zł, po przeliczeniu według kursu euro z dnia 1 października 2018 r., który wyniósł 4,2795 zł.

Kolejnym przywilejem małego podatnika jest możliwość wyboru kwartalnego sposób rozliczania zaliczek na podatek dochodowy. Co oznacza mniej formalności związanych ze składaniem deklaracji oraz dokonywaniem przelewów.

Wyższy limit przychodów

Warto zwrócić uwagę, że limit przychodów uprawniających do uzyskania statusu małego podatnika może już w przyszłym roku ulec istotnemu podwyższeniu. Takie bowiem rozwiązanie przewiduje projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym, który został przyjęty przez rząd w dniu 25 września 2018 r. i w tym samym dniu skierowany do Sejmu. Ustawa w większości wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.

W projekcie tym zakłada się podwyższenie progu przychodów uprawniającego do uzyskania statusu małego podatnika z obecnych 1,2 mln euro do 2 mln euro.

Limit wartości przychodów ze sprzedaży 2 mln euro ma objąć również przedsiębiorstwa w spadku, co jest wynikiem uwzględnienia zmian wprowadzonych w tym przepisie ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629), która wejdzie w życie z dniem 25 listopada 2018 r.

Ponadto, jak wynika z opublikowanego pod koniec sierpnia br. projektu nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ordynacji podatkowej, ma mieć miejsce obniżenie preferencyjnej stawki podatku CIT. Obecnie małego podatnika obejmuje 15-proc. stawka podatku CIT. Projekt ten przewiduje natomiast wprowadzenie od 1 stycznia 2019 r. stawki jeszcze niższej, tj. w wysokości 9 proc.

Podstawa prawna:

- ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. z 2016 r., poz. 1888 z późn. zm.).