Koszty uzyskania przychodów przy wymianie udziałów

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 5 kwietnia 2016r., IBPB-1-2/4510-170/16/KP.

Autopromocja

Sprawa dotyczyła polskiego rezydenta podatkowego, który planuje utworzenie w przyszłości polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Nowa Spółka będzie świadczyła usługi finansowe i doradcze między innymi w zakresie akwizycji i poszukiwania nowych obszarów rozwoju grupy kapitałowej. Nowa spółka zostanie utworzona wyłącznie przez podatnika lub przez podatnika oraz inną osobę fizyczną, przy czym w przyszłości, możliwe jest, że jej udziałowcami zostaną również inne podmioty (mogą to być zarówno osoby fizyczne, jak również inne polskie spółki handlowe).

W przyszłości, nowa spółka otrzyma w formie wkładu niepieniężnego (aportu) udziały innej polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (spółka). W zamian za otrzymane udziały, nowa spółka przekaże podatnikowi udziały własne. Wartość rynkowa udziałów zostanie w całości odniesiona na kapitał zakładowy nowej spółki. W ramach wymiany udziałów nie jest planowane dokonywanie żadnych dodatkowych rozliczeń gotówkowych. W przyszłości, nowa spółka planuje zbyć na rzecz spółki część udziałów w celu ich umorzenia za wynagrodzeniem (umorzenie dobrowolne).

Na tym tle podatnik zwrócił się do organu z wnioskiem o interpretację, w którym zapytał, czy kosztem uzyskania przychodów z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów będzie dla nowej spółki wartość nominalna udziałów własnych.

Autopromocja

Webinar:
KSeF w małym biurze rachunkowym

Sprawdź

Prezentując własne stanowisko podatnik wskazał, że wartość nominalna udziałów własnych stanowi dla nowej spółki „wydatek na nabycie” tych udziałów, o którym mowa zarówno w art. 16 ust. 1 pkt 8e ustawy CIT, jak również w art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy CIT. Mając powyższe na uwadze „wydatki” te (tj. wartość nominalna Udziałów Własnych) będą pomniejszały przychód nowej spółki z tytułu odpłatnego zbycia udziałów na rzecz spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem (stosownie do treści art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy CIT). Na  potwierdzenie prezentowanego stanowiska podatnik przytoczył szereg potwierdzających je interpretacji indywidualnych.

Organ uznał to stanowisko w całości za prawidłowe.