Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - rozliczenie roczne przychodów z działalności gospodarczej - PIT 2010

Wioletta Jurczuk
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - rozliczenie roczne przychodów z działalności gospodarczej
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - rozliczenie roczne przychodów z działalności gospodarczej
Do 31 stycznia 2011 r. przedsiębiorcy - ryczałtowcy powinni złożyć do urzędu skarbowego zeznanie PIT-28. Nie ma więc już wiele czasu na zapoznanie się z zasadami tego rozliczenia.

Zamykamy ewidencję przychodów

Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się z fiskusem w formie ryczałtu ewidencjonowanego, aby prawidłowo rozliczyć podatki za 2010 r., muszą przede wszystkim zamknąć prowadzoną ewidencję przychodów.

Aby tego dokonać, ryczałtowiec powinien:

- sporządzić spis z natury na dzień 31 grudnia 2010 r.,
- do 14 stycznia 2011 r., wycenić towary i materiały objęte spisem,
- wpisać do ewidencji wartości tego spisu,
- rozliczyć przychód za rok 2010 - do 31 stycznia 2011 r..

Rozliczenia z fiskusem ryczałtowców

W zakresie rozliczeń z Urzędem Skarbowym oraz obowiązków sprawozdawczych ryczałtowcy muszą co miesiąc obliczać kwotę ryczałtu (według właściwej stawki) i wpłacać ją do 20 dnia następnego miesiąca. Natomiast zeznanie podatkowe (PIT-28) o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych muszą złożyć, tak jak wcześniej wspomniano, w terminie do 31 stycznia następnego roku.

W tym roku 31 stycznia przypada poniedziałek, więc nie ma żadnego przesunięcia tego terminu (zgodnie z art. 12 § 5 ordynacji podatkowej jeżeli termin wypada w sobotę, niedzielę lub święto - termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy).

Jak widać więc podatnicy ryczałtu mają wyjątkowo mało komfortową sytuację. Na rozliczenie dano im zaledwie miesiąc, podczas gdy podatnicy rozliczający się z tych samych źródeł na zasadach ogólnych mają na rozliczenie cztery miesiące. To jest jednak cena, jaką płacą ryczałtowcy za prostotę rozliczeń - nieskomplikowaną księgowość.

Co prawda muszą oni prowadzić ewidencję przychodów, gromadzić faktury i w porządku chronologicznym wpisywać je do dokumentacji, ale wpisów tych mogą dokonać do 20. dnia kolejnego miesiąca – za miesiąc poprzedni.

Polecamy: Podatki 2011

Dodatkowym utrudnieniem dla podatników rozliczających się za rok podatkowy jest brak możliwości skorzystania z broszury Ministerstwa Finansów pomagającej im wypełnić zeznanie PIT-28. Broszura taka tradycyjnie nie została opracowana przez resort finansów w tym roku mimo, że inne PIT-y doczekały się takich omówień.

Wypełniamy zeznanie roczne PIT-28 rozliczając działalność gospodarczą

PIT-28 składa się z czterech stron i 146 pozycji. Do zeznania mogą być dołączone różnego rodzaju załączniki, a mianowicie:

- PIT-28A – wypełniają podatnicy uzyskujący przychody z działalności prowadzonej na własne nazwisko, a także uzyskujący przychody z najmu,

- PIT-28B – wypełniają podatnicy uzyskujący przychody z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej (spółek cywilnych) osób fizycznych,

- PIT-O – wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń innych niż mieszkaniowe,

- PIT-D – wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń mieszkaniowych,

- PIT-2K - formularz potrzebny do właściwego rozliczenia ulgi odsetkowej.

Przed przystąpieniem do wypełnienia zeznania warto pamiętać, że w przypadku, gdy działalność opodatkowana w formie ryczałtu jest przez małżonków, to niezależnie od formy, w jakiej to się odbywa, roczne zeznanie PIT-28 składa każdy z małżonków oddzielnie.

W przypadku ryczałtu nie ma możliwości składania zeznania wspólnie, tak jak ma to miejsce w przypadku podatku płaconego na tzw. zasadach ogólnych (czyli gdy podatek płacony jest według skali podatku dochodowego od osób fizycznych).

Przyjrzyjmy się teraz krok po kroku, jak powinniśmy wypełnić zeznanie.

PIT-28- kwestie formalne

Na początku warto omówić te pozycje, których wypełnienie nie wymaga wiedzy o podatkach, ale pominięcie ich grozi odrzuceniem zeznania z przyczyn formalnych.

Numer Identyfikacji Podatkowej

Wypełnianie zeznania ryczałtowiec powinien rozpocząć tradycyjnie od podania w poz. 1 własnego Numeru Identyfikacji Podatkowej (NIP). Numer ten warto też od razu wpisać w pierwszej pozycji wszystkich wypełnianych wraz z zeznaniem załączników. Ułatwi to wypełnianie formularzy o tyle, że w kolejnych etapach wypełniania zeznania nie będziemy już musieli przekładać papierów w poszukiwaniu tego numeru.

Oczywiście nie dotyczy to osób, które zeznanie PIT-28 wypełniają w programie komputerowym. Te z reguły automatycznie przepisują wpisany w zeznaniu NIP we właściwych pozycjach wybranych załączników.

Wpisanie NIP-u dodatkowo ułatwia fiskusowi identyfikację osoby, która składa deklarację. Na samym początku przedsiębiorca wpisuje też rok, za który składane jest zeznanie.

Część A. Miejsce składania zeznania

W tym miejscu ryczałtowiec podaje nazwę urzędu skarbowego (poz. 5).

Pamiętać należy, iż zeznanie roczne PIT-28 składa się do właściwego urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania przedsiębiorcy na dzień 31 grudnia rozliczanego roku kalendarzowego.

Nie zawsze jednak mieszkamy tam gdzie jesteśmy zameldowani. Urzędy skarbowe muszą jednak wiedzieć gdzie mieszkamy i przy zmianie miejsca zamieszkania (podobnie jak przy zmianach innych podstawowych danych jak np. nazwiska, miejsca zameldowania, dowodu osobistego) trzeba złożyć do urzędu zgłoszenie aktualizacyjne.

PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.

W pozycji nr 6 należy zaznaczyć cel składania formularza tzn. czy jest to złożenie zeznania, czy też złożenie jego korekty. Warto przy tym pamiętać, iż przepisy podatkowe wymagają aby do korekty dołączyć pisemne wyjaśnienie przyczyn jej składania.

Część B. Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika

W tej części podatnik podaje swoje dane identyfikacyjne, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia, PESEL, oraz adres faktycznego miejsca zamieszkania. Warto wiedzieć, że numer PESEL wskazują tylko te osoby, którym nadano ten numer.

Ponadto formularz PIT-28 posiada rubrykę zatytułowaną „Kraj” (w poz. 11). W tej części ryczałtowiec podaje swoje dane identyfikacyjne, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia, PESEL, oraz miejsce zamieszkania.

W poz. 11 – 20 przedsiębiorca musi wpisać rzeczywisty adres zamieszkania, a nie, jak często mylnie się przyjmuje adres zameldowania. W praktyce mogą to być dwa zupełnie różne adresy.

Pytanie
Znajoma pani Katarzyny przekonuje ją, że PIT-28 powinna złożyć w miejscu zamieszkania. Natomiast pani Katarzyna chciałaby zrobić to w urzędzie, w którym rozlicza się od lat. Jako powód wskazuje miłe zachowanie pań z urzędu. Co prawda nie mieszka ona już w tej samej miejscowości, ale nadal jest tam zameldowana. Czy w związku z tym może złożyć PIT-28 w tej właśnie miejscowości, czy może rację ma znajoma pani Katarzyny?

Odpowiedź
Znajoma pani Katarzyny ma niestety rację. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawierają definicję pojęcia miejsca zamieszkania podatnika. Zgodnie z tą definicją dla określenia miejsca zamieszkania ma znaczenie, czy:
- podatnik posiada w Polsce ośrodek interesów życiowych lub
- przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Jeżeli choć jeden z tych warunków jest spełniony to podatnik musi w Polsce rozliczyć się z osiąganych tu dochodów.

Jednak czasami utożsamiany jest przez osoby rozliczające się miejscem zameldowania. Określając miejsce zamieszkania pani Katarzyna musi posłużyć się więc nową definicją w przepisach podatkowych. I to właśnie te czynniki, a nie fakt zameldowania pod jakimś adresem przesądza o miejscu zamieszkania, a w konsekwencji i o miejscu złożenia zeznania podatkowego.

Nie jest właściwym argumentem stwierdzenie, że dla pani Katarzyny wygodniej jest składać zeznanie w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zameldowania, gdyż tam jest milsza obsługa i że tam właśnie rozlicza się od lat. Musi ona pamiętać jednak, że przepisy ustawy o podatku zryczałtowanym nakazują, aby zeznanie takie zostało złożone według ustalonego wzoru w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania.

Część N. Informacje uzupełniające 

W pozycji 130 możemy podać m.in. dane ułatwiające z nami kontakt (e-mail, faks, telefon).

W poz. 128 możemy określić szczegółowy cel, na jaki przekazujemy 1% podatku należnego, a poprzez zaznaczenie kwadratu w poz. 129 możemy wyrazić zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego naszych danych (imienia, nazwiska, adresu oraz wysokości kwoty 1%, o której przekazanie wnioskujemy).

Część O. Informacja o załączonych formularzach

W poz. od 131 do 137 i poz. 141 musimy podać liczbę dołączonych załączników. Natomiast poz. 139 i 140 wypełniają ci, którzy załącznik PIT-D dołączyli do innego niż składane zeznanie.

Jeśli załącznik PIT-D załącza do swojego zeznania nasz małżonek (o czym informujemy urząd zaznaczając kwadrat nr 2 w poz. 138), to musimy wypełnić również poz. 140, podając w niej nie tylko imię i nazwisko małżonka, ale też jego NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D.

Część P. Oświadczenie i podpis podatnika lub pełnomocnika

Na końcu deklaracji jest miejsce na złożenie podpisu podatnika - poz. 142. W przypadku gdy chcemy aby reprezentował nas pełnomocnik musimy wypełnić poz. 143 tj. imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika.

W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału, bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie).

Kolejne części zeznania wiążą się już ściśle z podatkami. To najtrudniejsze części rozliczenia, przy wypełnianiu których przedsiębiorca może popełnić najwięcej błędów.

PIT-28 – rozliczenie podatku

Część C. Przychody podatnika objęte ryczałtem

Opodatkowaniu ryczałtem podlegają:

- przychody z działalności gospodarczej wykonywanej osobiście, jak i w formie spółki cywilnej,

- pieniądze, które otrzymaliśmy lub którymi mogliśmy swobodnie dysponować w rozliczanym roku (2010), a także wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu np. umowy najmu.

W części C zeznania PIT-28, w poz. od 21 do 62, ryczałtowiec wykazuje przychody objęte tym podatkiem z podziałem na odpowiednie stawki ryczałtu: 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 17%, 20%. Ta część zeznania składa się z pięciu wierszy:

- wiersz 1 (poz. 21-27), czyli przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej na własne nazwisko; tę część zeznania przedsiębiorca wypełnia na podstawie wypełnionego wcześniej załącznika PIT-28A (część B.2. poz. 10-15),

- wiersz 2 (poz. 28-34), czyli przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej w formie spółki lub spółek osób fizycznych, w których osoba, której dotyczy zeznanie jest wspólnikiem; ta część zeznania powinna być wypełniona na podstawie wypełnionego wcześniej załącznika PIT-28B (część C.3. tego załącznika),

- wiersz 3 (poz. 35-36), czyli przychody między innymi z najmu objęte ryczałtem, ta część zeznania wypełnia jest także na podstawie załącznika PIT-28A (część B.2. poz. 16),

- wiersz 4 (poz. 37-43), czyli sumy przychodów wykazanych w wierszach 1, 2 i 3,

- wiersz 5 (poz. 44-50), czyli przychody określone przez organ podatkowy i podlegające opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu.

Polecamy: Postępowanie podatkowe

Co to dokładnie oznacza?

W tej części zeznania przedsiębiorca wykazuje przychody określone przez organ podatkowy (czyli naczelnika właściwego według miejsca zamieszkania urzędu skarbowego) na podstawie art. 17 ustawy o podatku zryczałtowanym.

Jeżeli podatnik wypełnia dodatkowo załączniki PIT-28A i PIT-28B w poz. zeznania PIT-28 wpisuje sumę poszczególnych kwot z tych informacji – odpowiednio PIT-28A poz. 17-22 i PIT-28B poz. 98-103.

Przepis ten przewiduje, że między innymi w przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, organ podatkowy określi wartość niezaewidencjonowanego przychodu.

Może to zrobić w drodze oszacowania. Następnie określa od tej kwoty ryczałt według stawek, które stanowią pięciokrotność stawek, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, z tym jednak, że ryczałt ten nie może być wyższy niż 75% przychodu.

Oznacza to, że np. karna stawka w przypadku przychodów objętych normalnie stawką ryczałtu 3% wyniesie 15% (3% x 5), zaś w przypadku stawki 20% wyniesie 75% (20% x 5 to 100%, ale maksymalna stawka nie może być wyższa niż 75%).

Zestawienie stawek karnych zawiera tabela:

KARNE STAWKI RYCZAŁTU

Podstawowa stawka ryczałtu

(% przychodu)

Karna stawka ryczałtu

(% przychodu)

3%

5,5%

8,5%

10%

17%

20%

15%

27,5%

42,5%

50%

75%

75%

Po trudnym przejściu przez gąszcz obliczeń najpierw w załącznikach, a następnie przepisaniu odpowiednich wartości do odpowiednich pozycji PIT-28, czeka ryczałtowca kolejna mozolna praca związana z wykazaniem przychodów opodatkowanych ryczałtem wg poszczególnych stawek

W przypadku ryczałtu odliczeń od przychodu dokonuje się bowiem nie od sumy przychodów, ale z podziałem na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami podatku.

Konieczne w tej sytuacji jest określenie procentowego udziału przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogółem. Brzmi groźnie, ale po pierwsze wcale nie jest to takie trudne, a po drugie bez tego nie wypełnimy ostatnich dwóch rubryk zawartych w części C zeznania, czyli poz. od 52 do 63.

W tych pozycjach konieczne jest obliczenie udziału procentowego kwot przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów. Udział ten podatnik ustala odrębnie dla każdej stawki ryczałtu, w tym także dla każdej karnej stawki ryczałtu.


Udział ten wylicza się według następującego wzoru:

przychód opodatkowany daną stawką (kwoty z poz. 37-42 / suma kwot z poz. 43 i 50) x 100% = udział %


Operacji tej dokonuje się także dla przychodów opodatkowanych karnymi stawkami ryczałtu. Udział wylicza się analogicznie do poprzedniego wzoru:

przychód opodatkowany daną karną stawką (kwoty z poz. 44-49 / suma kwot z poz. 43 i 501) x 100% = udział %


Wynik takiego działania należy wpisać w poszczególnych pozycjach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku, stosując ogólnie przyjęte zasady zaokrąglania.
W tym miejscu przypomnijmy na czym te zasady polegają, a mianowicie:
- w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „5” lub wyższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w górę” (to znaczy, że: np. wartość 0,155 musi zostać zaokrąglona do 0,16);
-w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „4” lub niższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w dół”. (to znaczy, że: np. wartość 0,154 musi zostać zaokrąglona do 0,15).

Jeżeli wyliczenie zostanie przeprowadzone przez wypełniającego prawidłowo, suma udziałów procentowych wynikających z poszczególnych pozycji powinna wynieść 100%. Jeżeli nie zostanie osiągnięty ten wynik, oznacza to, że w wyliczeniach popełniono jakiś błąd, najczęściej spowodowany niezbyt dokładnym zaokrągleniem.

Pytanie
Jaki sens ma liczenie udziału procentowego przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu, skoro później do niczego mi się to nie przydaje? Poza tym na formularzu PIT wyjaśniają, że suma tych udziałów ma równać się 100%, a mnie za każdym razem wychodzi 99,99%. Co z tym zrobić?

Odpowiedź
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych odliczeń od przychodu dokonuje się z podziałem na przychody opodatkowane różnymi stawkami tego ryczałtu. Jeżeli korzysta Pan z odliczeń od przychodów (ale uwaga: nie dotyczy to odliczeń od podatku), i jednocześnie jest Pan opodatkowany różnymi stawkami zryczałtowanego podatku dochodowego, to odliczeń tych musi pan dokonać od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim poszczególne rodzaje przychodów opodatkowane różnymi stawkami pozostają w roku podatkowym w ogólnej kwocie przychodów.

I to właśnie dlatego konieczne jest określenie udziału procentowego przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów.

Jeśli chodzi o drugą kwestię, to zgodnie z objaśnieniem zawartym w druku zeznania wynik takiego działania wpisujemy w poszczególnych pozycjach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. Stosujemy przy tym ogólnie przyjęte zasady zaokrąglania.

Jeżeli nasze wyliczenie zostanie przeprowadzone prawidłowo, suma udziałów procentowych powinna dać 100%. Jeżeli wyniku takiego nie uzyskaliśmy, oznacza to, że w wyliczeniach popełniliśmy jakiś błąd. Jeżeli zatem wychodzi Panu 99,99% to oznacza to, że wyliczając udział dla którejś ze stawek dokonał Pan nieprawidłowego zaokrąglenia.

Część D. Odliczenia od przychodów

W kolejnym kroku, po określeniu przychodów objętych ryczałtem, przedsiębiorca może w części D zeznania obejmującej pozycje od 63 do 73 wykazać odliczenia, których dokonuje od przychodu.

Odliczenia te można podzielić na dwie grupy:

I. ulgi (odliczenia) podlegające odliczeniu od przychodów, jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, takie jak:

1) straty z lat ubiegłych (poz. 63);
Nie dotyczy to strat poniesionych w czasie, z prostej przyczyny - ryczałtowcy nie ustalają różnicy między przychodami i kosztami, a co za tym nie mogą ponosić strat. Odliczenie to nie dotyczy również strat z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, a więc ze zbycia np. nieruchomości lub ich części.

2) składki na ubezpieczenie społeczne (poz. 64); Zgodnie z przepisami podatnicy mają możliwość pomniejszenia swojego przychodu o faktycznie zapłacone składki emerytalno-rentowe. Odliczeniu podlegają zarówno składki:
- zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz osób współpracujących,
- potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.

W poz. 65 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne za granicą, o ile można odliczyć je od przychodu wykazanego w PIT-28 (jest to część kwoty wykazanej w poz. 64, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w poz. 64).

3) odliczenia od przychodów (poz. 66) – wykazane części B. załącznika PIT-O, między innymi:

- limitowane darowizny (poz. 13 załącznika) na cele:
• pożytku publicznego,
• kultu religijnego.

- bezlimitowe darowizny odliczane na podstawie tzw. ustaw kościelnych (poz. 15 załącznika),

- wydatki na cele rehabilitacyjne (poz. 17 załącznika),- wydatki z tytułu użytkowania sieci INTERNET (poz. 21 załącznika),

Łączną sumę odliczeń od przychodu z poz. 28 załącznika PIT-O przenosi się do poz. 66 w zeznaniu PIT-28.

II. ulgi (wydatki) mieszkaniowe, w ramach których ryczałtowiec może odliczyć między innymi:

1) odsetki od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego wykazane w części B.1. załącznika PIT-D i przeniesione do poz. 68 zeznania PIT-28. Należy pamiętać, iż kwota ta nie może być większa od kwoty przychodów po dokonanych w części D.1. odliczeniach (z poz. 68). Dodatkowo ci, którzy po raz pierwszy dokonują odliczeń faktycznie poniesionych w rozliczanym roku (2010) wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonych im na sfinansowanie jednej z inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych muszą wraz z zeznaniem rocznym złożyć oświadczenie na formularzu PIT-2K.

2) odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych – wykazane w części B.3. załącznika PIT-D, które należy przenieść do poz. 70 zeznania PIT-28 Dla ryczałtowców kontynuujących odliczenia sprzed 1997 r. dotyczy to:

- dużej ulgi budowlanej,

- ulgi remontowej,

- ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej,

- ulgi budowlanej dot. mieszkań na wynajem.

Tutaj ryczałtowiec musi dokonać rozgraniczenia na kwoty wydatków mieszkaniowych przypadających do odliczenia w roku podatkowym, jak i przypadających do odliczenia w latach następnych.

Pierwszy krok w tym kierunku to sprawdzenie czy kwota wskazana w poz. 70 – czyli kwota odliczeń od przychodów wydatków mieszkaniowych jest mniejsza czy większa od kwoty przychodu po odliczeniach odsetek – poz. 69.

Jeżeli okaże się, iż kwota z poz. 70 jest mniejsza od kwoty z poz. 69 to w rubryce 71 (wydatki do odliczenia w roku podatkowym) należy przepisać kwotę z poz. 70. Brak jest więc wydatków mieszkaniowych do odliczenia w następnych latach.

W przeciwnym wypadku trzeba przenieść kwotę z poz. 69. Powoduje to, iż w poz. 72 powstaje kwota wydatków do odliczenia w latach następnych.


Część E. Obliczenie kwot przysługujących odliczeń od przychodów

Kolejny krok w wypełnianiu zeznania PIT-28 to obliczenie kwot przysługujących odliczeniu od przychodów.

Gdy ryczałtowiec korzysta z odliczeń od przychodów i jednocześnie jest opodatkowany różnymi stawkami zryczałtowanego podatku dochodowego, musi wiedzieć iż odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim poszczególne rodzaje przychodów opodatkowane różnymi stawkami pozostają w ogólnej kwocie przychodów. Obliczeń tych dokonuje się w zeznaniu w poz. 74-80.

W zeznaniu rocznym Pan Jan Nowak wykazał odliczenia na ogólną kwotę 520 zł (poz. 73). Przychody osiągnięte przez niego w 2010 r. opodatkowane były dwiema stawkami ryczałtu w wysokości 3% i 8,5%. Procentowy udział przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu wynosił odpowiednio 65,20% (poz. 51) i 34,80% (poz. 53).
Kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 3% (poz. 74) wyniesie w tym przypadku 339,04 zł. Aby tego dokonać Pan Jan musi kwotę z poz. 73 (tj. odliczenia ogółem) pomnożyć przez udział procentowy ustalony w poz. 51:


520 zł x 65,20% = 339,04 zł

Podobnie w przypadku ustalania kwoty wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 8,5% (poz. 76 zeznania). Kwota z poz. 73 pomnożona przez procentowy udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5% w ogólnej kwocie przychodów (poz. 53) da w wyniku tą właśnie oczekiwaną kwotę wydatków do odliczenia:

520 zł x 34,80% = 180,96 zł

W analogiczny sposób dokonuje się tych obliczeń w przypadku gdy przychody osiągane przez przedsiębiorcę opodatkowane są pozostałymi stawkami ryczałtu, tj. 5,5%, 10%, 17% i 20%.

Wyliczone ze względu na poszczególne stawki ryczałtu odliczenie nie może przekroczyć odpowiadającej im kwoty przychodu wykazanej w poz. 37 – 42 zeznania. Jeżeli jednak z wyliczeń wynikać będą kwoty wyższe niż wykazane w tych pozycjach to kwoty odliczeń należy wpisać równe kwocie wykazanych przychodów.

Na szczególną uwagę zasługuje poz. 80 tej części zeznania PIT-28. W celu obliczenia kwoty wydatków podlegających odliczeniu od przychodów określonych przez organ podatkowy ustawy o podatku zryczałtowanym i opodatkowanych różnymi stawkami, należy w pierwszej kolejności kwotę z poz. 73 pomnożyć przez właściwe dla poszczególnych stawek udziały procentowe (ustalone w pozycjach od 57 do 62), a następnie obliczone w ten sposób kwoty zsumować.

Trzeba też pamiętać, że kwoty obliczone dla poszczególnych wskaźników procentowych nie mogą być wyższe od przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami karnymi (kwoty z poz. 44 do 49).

Część F. Podstawa opodatkowania

Rozpoczynając wypełnianie tej części zeznania ryczałtowiec musi dokładnie wiedzieć co to jest ta podstawa opodatkowania. Chcąc w prosty sposób zdefiniować to pojęcie można przyjąć, iż podstawa opodatkowania to kwota, która przemnożona przez obowiązującą stawkę podatku daje w rezultacie kwotę podatku.

W przypadku zryczałtowanego podatku dochodowego, na co wskazuje już sama nazwa tego podatku, podstawą opodatkowania jest przychód. Podatek zryczałtowany pobierany jest zatem bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Przychodem, od którego oblicza się ryczałt według obowiązujących stawek, jest przychód pomniejszony o sumę przysługujących podatnikowi odliczeń dokonywanych od przychodu, wykazanych w części E zeznania.

Aby wykazać przychód podlegający opodatkowaniu przedsiębiorca musi wypełnić pozycje od 81 do 88 w części F zeznania PIT-28. W części musi on wykazać kolejno przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami po odjęciu wyliczonych w poprzednim kroku odliczeń z podziałem na stawki. Musi on pamiętać, że od każdego rodzaju przychodu może odjąć tylko właściwe mu, czyli wyliczone dla niego, odliczenie

Przychody po dokonaniu tych odliczeń wykazuje się po zaokrągleniu do pełnych złotych.

Zaokrąglenia dokonuje się dla poszczególnych stawek, a nie dopiero w pozycji 88 obejmującej łączną kwotę przychodów.

Dla stawek karnych tradycyjnie wyliczeń ryczałtowiec musi dokonać poza zeznaniem, i ich wynik wpisać w pozycji 87 zeznania. Należy przy tym pamiętać, iż przed dokonaniem tych wyliczeń, podstawę opodatkowania dla każdej ze stawek karnych należy zaokrąglić, a dopiero później obliczyć sumę tak wyliczonych podstaw cząstkowych i wpisać ją w poz. 87.

Zaokrągleń dokonuje się w sposób następujący - kwoty wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Część G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów

W pozycjach 89-99 PIT-28 przedsiębiorca musi obliczyć ryczałt według poszczególnych stawek. Nie powinno to sprawić większego kłopotu, gdyż wystarczy przemnożyć podstawy opodatkowania poszczególnymi stawkami poprzez te właśnie stawki i wpisać tak wyliczone kwoty ryczałtu do odpowiednich rubryk.

W tej części zeznania warto zwrócić uwagę na poz. 97, w której podatnik dokonuje ewentualnych doliczeń do ryczałtu. Chodzi tutaj o doliczenia związane z utratą prawa do ulg mieszkaniowych, które podatnik odliczył w poprzednich latach, jak również zwrot odliczonych wcześniej darowizn.

Zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT) należy wykazać w poz. 101 zeznania.

Część H. Odliczenia od ryczałtu

W tej części zeznania w pierwszej kolejności dokonuje się odliczenia składki zdrowotnej (poz. 100).

Należy pamiętać, że w 2010 roku składka na ubezpieczenie zdrowotne płacona była według stawki 9%. Natomiast kwota składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Oznacza to, że konieczne jest samodzielne wyliczenie tej części składki, która podlega odliczeniu.

W pozycji 101 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za granicą, o ile można ją odliczyć od ryczałtu (jest to część kwoty wykazanej w rubryce 100, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w rubryce 100).

Tabela. Składka na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, twórcy i artyści, osoby wykonujące wolny zawód i osoby współpracujące

Rok

Miesiąc

Podstawa wymiaru składki (zł)

Wysokość składki miesięcznie (zł)

Składka do odliczenia od podatku miesięcznie (zł)

2010

I (składka opłacona za XII 2009)

2491,57

224,24

193,10

2010

II-XII (składka opłacona za I-XI 2010)

2592,46

233,32

200,92

Inne odliczenia i ulgi podlegające odliczeniu od ryczałtu to

1. zapłacony za granicą podatek, oraz

2. dla ryczałtowców kontynuujących odliczenia na zasadzie praw nabytych:

    a) sprzed 2002 r. :

    - duża ulga budowlana;

    - kasa mieszkaniowa

    b) sprzed 2004 r.: ulga uczniowska;

    c) sprzed 2006 r. : ulga remontowa;

    d) sprzed 2007 r. : ulga na pomoc domową.


    Pozostałych odliczeń dokonuje się na podstawie tego, co wynika z załączników PIT/O i PIT/D. W tej części wykazuje się obecnie głównie odliczenia dokonywane w ramach tzw. praw nabytych, w tym odliczenia z tytułu ulgi na wyszkolenie uczniów, do której podatnik nabył prawo przed jej likwidacją.

    Jednym z rozwiązań wdrożonych ustawą abolicyjną (czyli ustawą z 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) jest wprowadzenie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ulgi polegającej na możliwości odliczenia od podatku w zeznaniu rocznym różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego a tym, który przypadałby do zapłaty w przypadku obliczenia go z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją (art. 27g ustawy o PIT

    Z ulgi tej mamy prawo skorzystać, jeśli podlegamy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskaliśmy w roku podatkowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochody:
    • ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
    • z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy o PIT
    • z pozarolniczej działalności gospodarczej,
    • z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi, które rozlicza na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o PIT (tj. stosując metodę odliczenia proporcjonalnego).

    W przypadku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ulga ta ma zastosowanie zarówno do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej, jak i tych opodatkowanych zgodnie z art. 30c ustawy o PIT, czyli według 19% stawki podatku. Uzyskując przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, również mamy prawo dokonać zmniejszenia ryczałtu o kwotę ustaloną w powyższy sposób. Stanowi tak art. 13a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, który został dodany do tej ustawy ww. ustawą „abolicyjną”.

    Odliczenia nie stosuje się, gdy określone dochody uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych ( czyli w tzw. rajach podatkowych).

    Jeśli chcemy skorzystać z tego odliczenia, to kwotę objętą tą ulgą wykazujemy w rubryce 37 załącznika PIT/O a następnie przenosimy ją do zeznania PIT-28 wraz z pozostałymi odliczeniami, z których korzystamy.

    Do poz. 102 zeznania przenosimy kwotę z poz. 42 załącznika PIT/O, która jest sumą ulg między innymi z tytułu wyszkolenia ucznia. Należy tutaj zaznaczyć, że kwota ta nie może przekroczyć kwoty ryczałtu pomniejszonego o opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne.

    W kolejnej pozycji – poz. 103 „ryczałtowiec” wykazuje kwotę odliczeń z tytułu poniesionych wydatków mieszkaniowych. Kwotę tę przepisuje z poz. 52 załącznika PIT/D, która jest sumą niewykorzystanej ulgi budowlanej i ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

    Po uzupełnieniu tych pozycji przedsiębiorca dokonuje krótkiej analizy, a dokładniej sprawdzenia, ile będzie mógł odliczyć od ryczałtu (tę kwotę wpisuje poz. 104), a ile pozostanie mu do odliczenia w latach następnych (poz. 105)

    Część I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

    W tej części zeznania PIT-28 przedsiębiorca winien obliczyć wysokość ryczałtu należnego za 2010 rok. Aby tego dokonać wystarczy od kwoty z poz. 99 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) odjąć odliczenia wykazane w poz. 100, 102 i 104. Otrzymany wynik powinien zostać zaokrąglony do pełnych złotych (poz. 106).

    Część J. Informacje o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy

    Kolejną rzeczą, którą musi zrobić ryczałtowiec wypełniając roczne zeznanie to odpowiedzieć sobie na pytanie: - czy korzystał on ze zwolnienia określanego mianem „kredytu podatkowego” ? W przypadku odpowiedzi twierdzącej na to pytanie trzeba jeszcze ustalić: - czy podatnik korzystał z tego zwolnienia od całości czy od części przychodów ?

    Czym zatem jest ten kredyt podatkowy?

    Kredyt podatkowy jest swego rodzaju zwolnieniem z płacenia podatku (w tym przypadku ryczałtu) w pierwszych latach prowadzenia działalności gospodarczej. Spłata natomiast następuje ratami w następnych 5 latach i polega na doliczeniu po 20% należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty zwolnieniem.

    Warto przy tym jednak pamiętać, iż zwolnienie to dotyczy tylko tych podatników, którzy łącznie spełniają warunki określone w ustawie.

    Część K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota podatku do zapłaty lub zwrotu

    Ta część zeznania to w pewnym sensie sedno (oczywiście dla przedsiębiorcy) całego zeznania. Tutaj bowiem ustala on kwotę ryczałtu, którą będzie musiał dopłacić lub która stanowić będzie dla niego nadpłatę. Z tą częścią zeznania podatnik nie powinien mieć problemów.

    W pierwszej kolejności w poz. 110 wpisuje on sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada 2010 roku albo za pierwsze trzy kwartały 2010 roku, jeżeli ryczałt opłacał kwartalnie.

    Tak ustaloną kwotę odejmuje od sumy kwot z pozycji 106 (kwota należnego ryczałtu) i poz. 108 (20% ryczałtu dopłacanego z tytułu korzystania wcześniej z kredytu podatkowego). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, „ryczałtowiec” wpisuje w pozycji 111 - „0”, wynik jako nadpłatę w pozycji 112. Jeżeli natomiast wynik jest dodatni, to oznacza to, że konieczna będzie dopłata. W tym przypadku wynik wpisujemy w pozycji 111, a w pozycji 112 – „0”.

    Jeśli z zeznania wynika kwota do zapłaty, powinna być ona wpłacona do 31 stycznia 2011 r. Nie ma znaczenia, fakt kiedy zostało złożone zeznanie roczne - 1 stycznia czy np. 28 stycznia. Termin, w którym należy dopłacić ryczałt, jest niezależny od daty faktycznego złożenia zeznania rocznego. Natomiast nadpłata zwracana jest w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania.

    Część L. Kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazane w poszczególnych miesiącach lub kwartałach

    Ta część również nie powinna sprawić wypełniającemu zbyt wiele problemów. W poz. od 113 do 125 podatnik wpisuje bowiem kwoty obliczonego i wykazanego w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach - kwartałach (od stycznia do listopada 2010 r.) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych po zaokrągleniu do pełnych złotych.

    Część M. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP)

    Tak samo, jak w latach ubiegłych, część naszego podatku możemy przeznaczyć na cele pożytku publicznego wspierając wybraną jedną organizację mającą status organizacji pożytku publicznego. Podobnie jak w zeznaniu za 2009 r. - w zeznaniu za 2010 r. nie będziemy zasilać osobiście konta organizacji. W przekazaniu pieniędzy będzie bowiem pośredniczył urząd skarbowy.

    Musimy tylko wskazać numer KRS organizacji, której chcemy przekazać 1% naszego podatku (poz. 126) a także wysokość przekazywanej kwoty, po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół (poz. 127). Nie może jednak ona przekroczyć 1% należnego ryczałtu z rubryki 106. Resztą zajmą się już za nas urzędnicy.

    Wypełnienie w zeznaniu odpowiednich pozycji traktowane jest na równi ze złożeniem wniosku o przekazanie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego 1% podatku wybranej organizacji pożytku publicznego.

    Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

    Wniosek o przekazanie 1% należnego ryczałtu będzie skuteczny nie tylko w razie terminowego złożenia zeznania PIT-28, ale także w razie złożenia jego korekty. Nie może ona jednak zostać złożona później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

    Do formularzy zeznań rocznych wprowadzono odrębną rubrykę służące do wskazania celu szczegółowego przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej przez nas na rzecz organizacji pożytku publicznego za pośrednictwem organu podatkowego.

    W PIT-28 do tego celu służy rubryka 128. Natomiast poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 129 wyrazimy zgodę na przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego obdarowanej organizacji pożytku publicznego naszych danych: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji.

    Zaznaczenie kwadratu w rubryce 129 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego ryczałtu.

    W ten właśnie sposób dobrnęliśmy do końca wędrówki po zeznaniu PIT-28. Teraz tylko pozostaje nam jeszcze raz dokładnie sprawdzić poszczególne pozycje zeznania oraz do 31 stycznia 2010 r. złożyć go we właściwym urzędzie skarbowym i ewentualnie wpłacić należny podatek.

    Przykład wypełnienia PIT-28 za 2010 r. – przychody z działalności gospodarczej


    Pan Jacek Malinowski w 2010 r. osiągał przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (Podatnik przed dniem 20 stycznia 2009 r. złożył stosowne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania). Jak wynika z zapisów w ewidencji przychodów Pan Jacek w 2010 r. osiągnął następujące przychody:

    - 120.000 zł - z działalności usługowej, opodatkowanej stawką 8,5%.

    - 3.000 zł - z działalności handlowej, opodatkowanej stawką 3%

    W 2010 r. Pan Jacek obliczył, wykazał w ewidencji przychodów i wpłacił ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w następujących kwotach:

    - 608 zł za styczeń 2010 r.,

    - 645 zł za luty 2010 r.,

    - 660 zł marzec 2010 r.,

    - 638 zł za kwiecień 2010 r.,

    - 640 zł za maj 2010 r.,

    - 680 zł za czerwiec 2010 r.,

    - 625 zł za lipiec 2010 r.,

    - 600 zł za sierpień 2010 r.,

    - 692 zł za wrzesień 2010 r.,

    - 630 zł za październik 2010 r.,

    - 670 zł za listopad 2010 r.

    Ryczałt za grudzień 2010 r., którego termin płatności przypada na dzień złożenia zeznania rocznego wyniósł 724 zł.

    Podatnik wpłacił składki na ubezpieczenia społeczne w łącznej kwocie
    6 722,23 zł oraz na powszechne ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 2403,22 zł (7,75% podstawy wymiaru).

    Składki nie były zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, ani odliczane od podatku - na tzw. zasadach ogólnych.

    Przed przystąpieniem do wypełnienia formularza PIT-28 należy wypełnić załącznik PIT-28A:

    Wypełniony PIT-28A

    A następnie możemy już wypełnić PIT-28:

    Wypełniony PIT-28 – przychody z działalności gospodarczej s. 1

    Wypełniony PIT-28 – przychody z działalności gospodarczej s. 2

    Wypełniony PIT-28 – przychody z działalności gospodarczej s. 3

    Wypełniony PIT-28 – przychody z działalności gospodarczej s. 4

    Jak zostać ryczałtowcem w 2011 r.

    Przedsiębiorcy, którzy chcą od 2011 r. rozpocząć rozliczanie ryczałtem przychodów z działalności gospodarczej muszą pamiętać o tym, żeby do 20 stycznia 2011 r. poinformować urząd skarbowy o tym fakcie i złożyć w tej sprawie wniosek. Niektóre urzędy dysponują własnym wzorem takiego wniosku, jednak przedsiębiorca może własnoręcznie napisać takie oświadczenie. Oto przykładowy wzór takiego wniosku:

    Białystok, 12.01.2011 r.

    Jan Kowalski

    ul. Świętojańska 4

    15-004 Białystok

    NIP: 542-123-45-67

    Działalność prowadzona samodzielnie

    Naczelnik Pierwszego

    Urzędu Skarbowego

    w Białymstoku

    OŚWIADCZENIE

    Na podstawie art. 9 ustawy z dnia 28 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oświadczam, iż w roku 2011 wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

    W związku z powyższym informuję o założeniu ewidencji przychodów.

    Jan Kowalski


    W przypadku, gdy przedsiębiorcy prowadzą działalność w formie spółki, oświadczenie takie składają wszyscy wspólnicy do urzędów skarbowych właściwych według miejsca zamieszkania każdego z nich.

    Jeżeli do 20 stycznia danego roku ryczałtowiec nie zgłosi likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokona wyboru innej formy opodatkowania, urząd skarbowy przyjmie, że nadal prowadzi on działalność opodatkowaną w formie ryczałtu w tym roku.

    Jeśli natomiast przedsiębiorca w trakcie roku rozpoczyna prowadzenie działalności, i chce być na ryczałcie musi zawiadomić o tym urząd skarbowy. Czas jaki ma na dokonanie tego zawiadomienia upływa z dniem uzyskania pierwszego przychodu.


    Podstawa prawna

    - art. 1-22 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.

    - art. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm

    - art. 80a-b ustawy z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa– tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 (tekst jednolity) z późn. zm.


    Wioletta Jurczuk
    Ekspert podatkowy

    Aktualizacja: Anna Welsyng - radca prawny, doradca podatkowy - kancelaria welsyng.pl

Przygotuj się do stosowania nowych przepisów!
Przygotuj się do stosowania nowych przepisów!

Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu.

Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek od spadków i darowizn
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Podatkowi od spadków i darowizn nie podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
    spadku
    darowizny
    odpłatnego zniesienia współwłasności
    zasiedzenia
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Rozliczenie CIT za 2021 rok - do kiedy?
    Ministerstwo Finansów przypomina, że 30 czerwca 2022 r. upływa termin rozliczenia rocznego podatku za 2021 r. dla większości podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Termin złożenia deklaracji o wysokości osiągniętego dochodu i należnego ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych (CIT-8E) został przesunięty do 30 września 2022 r.
    JPK/PIT i JPK/CIT - od kiedy?
    Nowelizacja ustawy o PIT (oraz niektórych innych ustaw) z 9 czerwca 2022 r. odroczyła terminy wejścia w życie przepisów dotyczących prowadzenia ewidencji podatkowych przy użyciu programów komputerowych, a także obowiązku ich przesyłania w formie ustrukturyzowanej do urzędu skarbowego (tzw. JPK/PIT i JPK/CIT). Od kiedy podatnicy będą mieli obowiązek elektronicznego prowadzenia ewidencji podatkowych i wysyłania JPK/PIT lub JPK/CIT?
    PUE ZUS stanie się niedługo częścią platformy gov.pl
    Platforma Usług Elektronicznych ZUS stanie się niedługo częścią wielkiej platformy gov.pl – zapowiedziała prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych prof. Gertruda Uścińska. Dodała, że rozwijane będą funkcjonujące rozwiązania informatyczne, np. e-wizyty i e-wnioski, będzie też więcej aplikacji mobilnych.
    Zwolnienie z VAT i cła przywozu towarów do zwalczania skutków COVID-19 tylko do 30 czerwca 2022 r.
    Decyzja Komisji Europejskiej zwalniająca z cła i VAT przywóz spoza Unii Europejskiej towarów potrzebnych do zwalczania skutków epidemii COVID-19 obowiązuje do 30 czerwca 2022 r. Ministerstwo Finansów informuje, że zwolnienie to nie będzie przedłużone.
    Odliczenie VAT od zakupów dokonanych przed rejestracją do VAT - rozliczenie podatku naliczonego
    Obniżenie podatku należnego o podatek naliczony zawarty w otrzymanych fakturach to fundamentalne prawo przysługujące podatnikom VAT. Jednym z warunków dokonania odliczenia jest rejestracja jako podatnik VAT czynny. Brak formalnej rejestracji w chwili dokonywania zakupów nie pozbawia jednak prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, o ile będą one wykorzystywane na potrzeby czynności opodatkowanych. Wymaga to odpowiedniego wypełnienia formularza VAT-R.
    Waloryzacja umów w zamówieniach publicznych - założenia specustawy
    Ministerstwo Rozwoju i Technologii przygotowuje specustawę, która ułatwi waloryzację kontraktów we wszystkich kategoriach umów objętych zamówieniami publicznymi. Dla umów zawartych przed 1 stycznia 2021 r. będzie możliwość wprowadzenia klauzul waloryzacyjnych, a w umowach zawartych po tej dacie możliwe będzie podniesienie limitów waloryzacji.
    „Podatek Belki”. RPO pisze do Minister Finansów.
    Obywatele są zaniepokojeni szybkim wzrostem cen towarów i usług. W tym kontekście pytają o zasadność dalszego opodatkowania zysków kapitałowych, znanego jako ”podatek Belki”. Jest on dużym obciążeniem fiskalnym dla gospodarstw domowych - nie tylko wobec dwucyfrowej inflacji, ale i niskiego oprocentowania lokat oraz w dobie kryzysu po pandemii, a także wojny w Ukrainie.
    KAS: Jak klienci oceniają wizytę w urzędzie skarbowym – wyniki badania
    W ramach programu „Klient w centrum uwagi KAS” od kwietnia 2021 r. prowadzono internetowe badanie ankietowe wśród osób odwiedzających urzędy skarbowe. W ciągu roku spłynęło ponad 108 tys. wypełnionych ankiet, z których wynika, że ogólny poziom satysfakcji klientów wyniósł 82%. Wyniki badania są wykorzystywane do projektowania nowych rozwiązań i ulepszania obsługi w urzędach.
    Polski Ład 2.0 – zmiany podatkowe od 1 lipca 2022 r. Stawki, skala podatkowa, ulgi, składka zdrowotna i inne nowości
    Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, tzw. „Polski Ład 2.0” została podpisana przez Prezydenta w dniu 13 czerwca 2022 r., natomiast 15 czerwca 2022 r. opublikowano ustawę w Dzienniku Ustaw (poz. 1265). Poniżej przedstawiamy zbiór najważniejszych planowanych zmian. W zdecydowanej większości zmiany mają wejść w życie od 1 lipca 2022 r.
    Wyższe zaliczki na PIT od 1 lipca 2022 r. - kto zapłaci i dlaczego
    Zmiany w PIT wchodzące w życie od 1 lipca 2022 r., zdaniem Ministerstwa Finansów, pozwolą na obniżenie zobowiązań podatkowych Polaków ale niektórych wypadkach mogą doprowadzić do wzrostu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy. Niższa 12% stawka PIT, wysoka kwota wolna od podatku – 30.000 zł oraz próg podatkowy na poziomie 120.000 zł nie w każdym przypadku już od pierwszego miesiąca wejścia w życie ustawy zrekompensują uchylenie innych mechanizmów wprowadzonych w 2022 roku. Ministerstwo Finansów wskazuje, że reforma podatkowa została rozłożona na 2 etapy, dlatego jej pełen skutek podatnicy odczują po 1 stycznia 2023 roku.
    Skutki podatku bankowego
    Podatek bankowy ogranicza efektywność polityki pieniężnej, nie jest wsparciem dla reformy wskaźników referencyjnych w Polsce - wynika z raportu opublikowanego w ramach Working Papers NBP.
    Nowelizacja ustawy o PIT od 1 lipca 2022 r. – najważniejsze zmiany. Wynagrodzenia brutto-netto
    Polski Ład, jedna z największych nowelizacji prawa podatkowego od wielu lat, doczekał się korekty (tzw. Polski Ład 2.0) w postaci ustawy z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, która wchodzi w życie 1 lipca 2022 r. Jakie najważniejsze zmiany w PIT będą obowiązywać od lipca? Jak w praktyce zmiany wpłyną na sytuację podatników – osób fizycznych pracujących w ramach stosunku pracy?
    Co ważniejsze do zastosowania 0% stawki VAT przy WDT - prawo UE czy prawo krajowe?
    Polska wchodząc w 2004 do Unii Europejskiej wyraziła chęć bycia w „unijnej rodzinie” oraz m.in. przyjęła dorobek prawny UE wprost, tak jak był on przez lata wypracowany oraz zgodziła oddać niektóre dziedziny życia w kompetencje zarządzania i legislacji UE. Zrozumiałym jest, że aby dobrze zarządzać tworem składającym się z 27 krajów, pod każdym względem różnych krajów, trzeba posiadać narzędzia, aby wspólne dziedziny życia funkcjonowały jednakowo i w określonym porządku.
    Badanie sprawozdania finansowego. Korekty biegłego rewidenta - wprowadzać czy nie wprowadzać?
    Do zatwierdzenia sprawozdań finansowych za 2021 rok, zgodnie z przedłużonym terminem, pozostało jeszcze trochę czasu, ale nie zapominajmy, że wiele z nich podlega ocenie biegłego rewidenta, a ten może mieć uwagi. Co w sytuacji, gdy w wyniku badania pojawiają się korekty, a firma nie zgadza się na ich wprowadzenie?
    Składka zdrowotna 2022 a podatek - zmiany od 1 lipca
    Od 1 lipca 2022 r. zmienią się zasady rozliczania składki zdrowotnej w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), a także w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych i karcie podatkowej. Zmiany te wynikają z ustawy z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Dziennik Ustaw - rok 2022 poz. 1265. Nowelizacja ta jest określana potocznie jako Polski Ład 2.0, a w publikacjach Ministerstwa Finansów jako "Niskie podatki". Co się zmieni w rozliczaniu podatkowym składki na ubezpieczenie zdrowotne?
    Kto zyska na obniżce podatku dochodowego z 17% do 12%?
    Jedynym beneficjentem zmian w PIT od 1 lipca 2022 r. będą pracownicy oraz zleceniobiorcy, którzy uzyskują miesięcznie przychody brutto w wysokości ponad 12 800 zł – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.
    Stawka 12% i inne ważne zmiany - nowelizacja ustawy o PIT od 1 lipca 2022 r.
    Od 1 lipca 2022 r. wchodzą w życie wchodzą istotne zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT), które m.in. obniżają niższą stawkę podatkową z 17 do 12 proc. Z niższej stawki będą mogli skorzystać wszyscy, którzy rozliczają się z wykorzystaniem skali podatkowej, a więc pracownicy, zleceniobiorcy, emeryci i przedsiębiorcy rozliczający się w ten sposób.
    Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w VAT – wyroki TSUE
    Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej ma istotne znaczenie w dobie aktywnej działalności polskich przedsiębiorców na rynkach innych Państw członkowskich. System VAT opiera się na neutralności VAT z zachowaniem konieczności zapewnienia wpływów do budżetów państw członkowskich w miejscu konsumpcji towaru lub usługi podlegającej opodatkowaniu. Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej ma na celu opodatkowanie usług, które świadczone są za pomocą infrastruktury znajdującej się w innym Państwie niż siedziba podatnika. Najnowsze orzecznictwo europejskie tj. wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 7 kwietnia 2022 w sprawie C-333/20 Berlin Chemie A. Menarini SRL oraz poprzedzające go wyroki w sprawach C-547/18, Dong Yang Electronics, oraz C 931/19, Titanium Ltd., wskazują drogę w rozumieniu stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
    Realny spadek wynagrodzeń - 1% miesięcznie nawet przez rok
    Majowy spadek płac realnych to początek dłuższego trendu. Nie należy obawiać się, że ten spadek się mocno pogłębi, będzie wynosił ok. 1 proc. miesięcznie, ale taka sytuacja może potrwać nawet rok – powiedział PAP ekonomista Banku Pekao Karol Pogorzelski.
    Logowanie do e-Urzędu Skarbowego - zmiany od 7 lipca 2022 r.
    W dniu 7 lipca 2022 r. wejdzie w życie nowe rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie korzystania z e-Urzędu Skarbowego. Gotowy jest już projekt tego rozporządzenia. Nowe rozporządzenie ma związek z wdrażanym w resorcie finansów nowym rozwiązaniem informatycznym – e-Urząd Skarbowy, który docelowo ma zastąpić portal podatkowy.
    Ceny paliw na stacjach benzynowych w Polsce - wakacje 2022 (czerwiec-lipiec)
    Na początku wakacji można spodziewać się spadku cen paliw o 5-10 gr/l - oceniają analitycy BM Reflex. Ale i tak rachunki za tankowanie w trakcie wakacji będą od 46 do 53 proc. wyższe niż rok temu. Rekordowo wysokie ceny paliw mogą zniechęcać w tym roku do wakacyjnych podróży. Kierowcy muszą się liczyć z tym, że za zatankowanie 50-litrowego baku będą musieli zapłacić blisko 400 zł - informują analitycy e-petrol.pl
    Wynagrodzenia w Polskim Ładzie 2.0 – umowa o pracę, umowa zlecenia. Przykłady z kwotami brutto-netto
    Biorąc pod uwagę ilość zmian podatkowych, które zaszły w ustawie o PIT w ciągu ostatniego półrocza wielu podatników może mieć wątpliwości związane z wysokością wynagrodzenia. Poniższe zestawienia zawierają przykładowe porównania wysokości wynagrodzenia w stanie prawnym sprzed Polskiego Ładu (do końca 2020 r.), po wdrożeniu tej reformy (2021 r.) oraz w stanie prawnym po wejściu w życie Polskiego Ładu 2.0 (tj. 1 lipca 2022 r.). Porównując wysokość wynagrodzeń należy uwzględnić formę zatrudnienia, wysokość zarobków oraz specyfikę poszczególnych zmian, które weszły w życie w ramach nowelizacji, a więc przede wszystkim: podniesienie kwoty wolnej, wprowadzenie oraz likwidacja ulgi dla klasy średniej, brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej, obniżenie pierwszej stawki podatku PIT z 17% do 12%. Należy też zauważyć, że Polski Ład 2.0 zakłada likwidację od 1 lipca 2022 r. tzw. mechanizmu „rolowania” zaliczek (zgodnie z którym płatnicy muszą obliczać zaliczki na dwa sposoby – według zasad obowiązujących 1 stycznia 2022 r. oraz 31 grudnia 2021 r.).
    Obligacje skarbowe w lipcu 2022 r. - oprocentowanie i oferta
    Ministerstwo Finansów poinformowało, że podnosi oprocentowanie oszczędnościowych obligacji skarbowych oferowanych w lipcu 2022 r. W związku z podniesieniem stopy referencyjnej NBP o 0,75 pp., oprocentowanie 1-rocznych obligacji zmiennoprocentowych wyniesie 6,00%, a 2-letnich 6,25%.
    Składka zdrowotna w działalności gospodarczej - zmiany od 1 lipca 2022 r.
    Od 1 lipca 2022 r. zajdą zmiany w zasadach ustalania podstawy wymiaru oraz składki zdrowotnej miesięcznej i rocznej dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Zmienią się też miesięczne formularze rozliczeniowe ZUS - miesięczne raporty rozliczeniowe i deklaracje zostaną dostosowane do znowelizowanych przepisów w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego i rocznego rozliczania składki zdrowotnej. Zmiany wprowadza ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Dziennik Ustaw - rok 2022 poz. 1265. Nowelizacja ta jest określana potocznie jako Polski Ład 2.0, a w publikacjach Ministerstwa Finansów jako "Niskie podatki".
    Wcześniejsza spłata kredytu a zwrot pozaodsetkowych kosztów kredytu - stanowisko Rzecznika Finansowego
    Rzecznik Finansowy poinformował 24 czerwca 2022 r., że liczba skarg związanych z wcześniejszą spłatą kredytu systematycznie spada ale nadal jest ich sporo. Szczególny spadek zauważony jest w sprawach dotyczących kredytu konsumenckiego, niemniej takich spraw w minionym roku było wciąż blisko tysiąc. Instytucje finansowe wciąż nie realizują ustawowego obowiązku proporcjonalnego zwrotu pozaodsetkowych kosztów kredytu przy wcześniejszej spłacie kredytów (także hipotecznych) przez kredytobiorców.