REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dochody z pracy w Irlandii - podatki i składki ubezpieczeniowe

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
PwC Studio
Serwis prawno-podatkowy PwC
Dochody z pracy w Irlandii - podatki i składki ubezpieczeniowe
Dochody z pracy w Irlandii - podatki i składki ubezpieczeniowe

REKLAMA

REKLAMA

Jak rozliczyć dochody z pracy wykonywanej na terytorium Grecji. Zasady tych rozliczeń przedstawiają eksperci z PwC. System podatkowy Irlandii podsumowuje Aleksandra Bembnista, starszy konsultant w Dziale Prawno-Podatkowym PwC, zaś Joanna Narkiewicz-Tarłowska, doradca podatkowy i dyrektor w Dziale Prawno-Podatkowym PwC, omawia problematykę dotyczącą opodatkowania irlandzkich dochodów w Polsce.

Rezydencja podatkowa

Status rezydenta podatkowego w Irlandii bazuje na koncepcji rezydencji i domicylu. Przysługuje on osobie, która:

REKLAMA

· przebywa w tym roku na terytorium Irlandii przez okres co najmniej 183 dni lub

· przebywa co najmniej 280 dni łącznie w danym roku podatkowym, oraz w roku go poprzedzającym, pod warunkiem, że w każdym rozpatrywanym roku podatkowym pobyt ten przekroczył 30 dni.

REKLAMA

Status rezydenta zwykłego może nabyć osoba, która była uznawana za rezydenta przez trzy lata poprzedzające ten rok podatkowy. Za zwykłego rezydenta osoba ta będzie uważana dopiero w czwartym roku. Podobnie, aby utracić status zwykłego rezydenta, osoba musi zostać uznana za nierezydenta w trzech kolejnych latach.

Z kolei domicyl jest pojęciem prawa prywatnego międzynarodowego i wskazuje na dużo silniejsze związki z daną jurysdykcją niż sama rezydencja. Warto podkreślić, że dana osoba może w określonym czasie posiadać domicyl tylko w jednym państwie. Jest to kraj, który uznaje ona za swoje naturalne bądź stałe miejsce. System irlandzki wyróżnia przy tym domicyl z pochodzenia (tzw. domicile of origin) oraz domicyl z wyboru (tzw. domicile of choice). Pierwszym jest kraj pochodzenia danej osoby (zwykle jest to kraj domicylu jej ojca). Polak, podejmujący zatrudnienie w Irlandii na okres kilku lat, który zamierza jednak wrócić do Polski po zakończeniu okresu oddelegowania/pracy za granicą, nie powinien ustanowić domicylu w Irlandii.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Monitor Księgowego – prenumerata

50 Ściąg Księgowego z aktualizacją online

W Irlandii podatnicy, będący rezydentami i posiadający domicyl w Irlandii podlegają w tym kraju opodatkowaniu od całości swoich światowych dochodów bez względu na miejsce ich uzyskania.

REKLAMA

W przypadku zaistnienia konfliktu rezydencji, zachodzą przesłanki do zastosowania przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską i Irlandią. Stosunki polsko-irlandzkie w tym zakresie normuje umowa z 13 listopada 1995 r. r., podpisana w Madrycie. Jej przepisy wskazują, że w razie potrzeby ustalenia miejsca zamieszkania takiej osoby należy wziąć pod uwagę następujące przesłanki: (i) stałe miejsce zamieszkania, (ii) ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze, (iii) zwykłe przebywanie, (iv) obywatelstwo.

Jeśli okazałoby się, że na podstawie powyższych reguł ustalenie miejsca rezydencji podatkowej nie jest możliwe, ostatecznie decyduje porozumienie właściwych polskich i irlandzkich władz podatkowych.

Irlandzki system podatkowy

System podatkowy Irlandii wykazuje znaczne podobieństwa do obowiązującego w Wielkiej Brytanii. Podatki potrącane są tu na bieżąco, zgodnie z systemem PAYE (ang.Pay As You Earn), od wynagrodzeń wypłacanych w Irlandii oraz wynagrodzeń uzyskiwanych z zagranicy, jeżeli dotyczą one pracy wykonywanej na terytorium Irlandii.

Systemowi PAYE mogą podlegać zarówno rezydenci, jak i nierezydenci. W przypadku pozostałych dochodów ma zastosowanie system tzw. self-assessment (samodzielne oszacowanie), co oznacza, że dana osoba sama musi dokonać płatności podatku. Następuje to w dwóch ratach - wstępnie do 31 października danego roku podatkowego (jest to tzw. preliminary tax obliczany jako 90% podatku należnego za dany rok lub 100% podatku należnego za rok poprzedni), zaś pozostałą należność trzeba uiścić do 31 października kolejnego roku. Możliwe jest również rozłożenie podatku na 12 miesięcznych rat. Łączna wartość rat powinna rat powinna wynosić 105% podatku należnego za rok poprzedzający rok poprzedni (tzn. raty za 2014 rok obliczamy na podstawie należności za 2013 rok). Warto dodać, że organy podatkowe zachowują prawo do podwyższenia kwoty przychodu oszacowanego przez podatnika, jeżeli uznają ją za niewłaściwą.

System podatkowy Irlandii charakteryzuje się dość dużą ilością ulg. Szczegółowe ich omówienie znajdą Państwo w  pełnej wersji Raportu.

Stawki podatkowe w Irlandii są progresywne i wahają się w granicach między 20 a 41%. Opodatkowanie zależy od poziomu osiąganych dochodów i statusu rodzinnego.

Od roku 2011 obowiązuje w Irlandii Universal Social Charge, który jest podatkiem należnym na wynagrodzeniu brutto oraz na świadczeniach w naturze i przychodach kapitałowych i jest należny przed odliczeniami z tytułu składek emerytalnych i odliczeń kapitałowych. Wysokość daniny wynosi od 2 do 10% i zależy w dużym uproszczeniu m.in. od dochodów, wieku oraz stanu zdrowia podatnika.

Polecamy: Kodeks pracy 2016 z komentarzem

Polecamy: Nowe umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne (książka + CD)

Jak rozliczyć dochody irlandzkie w Polsce?

Stosunki polsko-irlandzkie w zakresie unikania podwójnego opodatkowania normuje umowa z 13 listopada 1995 r., pomiędzy rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Madrycie. Umowa przewiduje metodę wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochody z irlandzkiej umowy o pracę są wyłączone z opodatkowania w Polsce, lecz mają wpływ na obliczenie stopy procentowej, zastosowanej następnie od obliczenia podatku do dochodów opodatkowanych w Polsce.

Dokonując w Polsce rozliczenia z dochodów uzyskanych za pracę w Irlandii, podatnik ma prawo pomniejszyć przychód o równowartość 30% diety za każdy dzień pobytu poza granicami kraju, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy. W przypadku Irlandii jej wysokość kształtuje się na poziomie 52 EUR za dzień.


W sytuacji, gdy podatnik osiągnął dochody opodatkowane PIT, pochodzące z polskich źródeł, może korzystać z ulg i zwolnień, np. może rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, czy skorzystać z ulgi na wychowywanie dzieci. Składki na ubezpieczenia społeczne odprowadzone w Irlandii mogą być również odliczone w Polsce, jeśli zostaną spełnione określone ustawowo warunki.

Aleksandra Bembnista, starszy konsultant w Dziale Prawno-Podatkowym PwC

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, doradca podatkowy, dyrektor w Dziale Prawno-Podatkowym PwC

Artykuł oparty jest na przygotowanym przez PwC Raporcie "Praca w UE - podatki i składki", dotyczącym rozliczeń dochodów osiąganych w poszczególnych państwach Unii Europejskiej. Zapraszamy również do zapoznania się z pełną wersją Raportu, dostępną tutaj.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Każda faktura VAT w 2026 r. obowiązkowo wystawiana aż w sześciu formach. Ryzyko powstania wielu oryginałów tej samej faktury. Czy ktoś się w tym połapie?

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizująca ustawę o VAT w zakresie obowiązkowego modelu KSeF została już podpisana przez Prezydenta RP i musimy jeszcze poczekać na rozporządzenia wykonawcze, gdzie m.in. uregulowane będą szczegóły informatyczne (kody, certyfikaty). Ale to nie koniec – musi się jeszcze pojawić oprogramowanie interfejsowe, a zwłaszcza jego „specyfikacja”. Ile będziemy na to czekać? Nie wiadomo. Ale czas płynie. Wiemy dziś, że obok dwóch faktur w postaci tradycyjnej (papierowe lub elektroniczne), pojawiają się w tych przepisach aż cztery nowe formy - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Self-billing w KSeF jako nowe możliwości dla zagranicznych podmiotów

Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) budzi wiele pytań wśród polskich podatników, ale coraz częściej także wśród podmiotów zagranicznych działających w Polsce i rozliczających tu VAT. Jednym z kluczowych zagadnień – rzadko poruszanych publicznie – jest możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych w formule self-billingu przez podmioty nieposiadające siedziby w Polsce. Czy KSeF przewiduje taką opcję? Jakie warunki muszą zostać spełnione i z jakimi wyzwaniami trzeba się liczyć?

Certyfikaty KSeF – ostatni dzwonek dla firm! Bez nich fiskus zablokuje faktury

Od listopada 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli wnioskować o certyfikaty KSeF. Brak tego dokumentu od 2026 r. może oznaczać paraliż wystawiania faktur. A od 2027 r. system nie uzna już żadnej innej metody logowania.

KSeF nadchodzi! Skarbówka przejmuje faktury – obowiązek już od lutego 2026: Kto jest zobowiązany do korzystania z KSeF, a kto jest wyłączony? Zapoznaj się z podstawowymi informacjami

Od 1 lutego 2026 r. żadna firma nie ucieknie przed KSeF. Wszystkie faktury trafią do centralnego systemu skarbowego, a przedsiębiorcy będą musieli wystawiać je wyłącznie w nowym formacie. Najwięksi podatnicy wejdą w obowiązek pierwsi, a reszta już od kwietnia 2026 r. Sprawdź, kto i kiedy zostanie objęty nowymi rygorami – i jakie wyjątki jeszcze ratują niektórych z obowiązkowego e-fakturowania.

REKLAMA

Nowe prawo ratuje rolników przed komornikiem! Teraz egzekucje długów wstrzymane po złożeniu wniosku do KOWR

Rolnicy w tarapatach finansowych zyskali tarczę ochronną. Dzięki nowelizacji ustawy o restrukturyzacji zadłużenia złożenie wniosku do Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa wstrzymuje egzekucję komorniczą. Zmiana ma dać czas na rozmowy z wierzycielami, ułatwić restrukturyzację i uchronić tysiące gospodarstw przed nagłą utratą majątku. To krok, który eksperci określają jako bardzo istotny dla bezpieczeństwa produkcji żywności w Polsce.

KSeF 2026: Tryb offline24, offline, awaria i awaria całkowita - co trzeba wiedzieć? MF wyjaśnia

Nowe przepisy dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur, które wejdą w życie od lutego 2026 r., przewidują różne procedury na wypadek problemów technicznych i awarii systemu. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, czym różni się tryb offline24, tryb offline, tryb awaryjny oraz procedura na wypadek awarii całkowitej – a także jakie obowiązki w zakresie wystawiania, przesyłania i udostępniania faktur będą spoczywać na podatnikach w każdej z tych sytuacji.

KSeF 2.0: Wielka rewolucja w fakturowaniu i VAT! Co dokładnie się zmieni i kogo obejmą nowe przepisy?

KSeF wchodzi na stałe i już od 2026 roku każda faktura będzie musiała być wystawiona elektronicznie. Nowa ustawa całkowicie zmienia zasady rozliczeń i obejmie zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. To największa rewolucja w fakturowaniu od lat.

Od kwietnia 2026 r. bez KSeF nie wystawisz żadnej faktury. To prosta droga do paraliżu rozliczeń firmy

Od 2026 r. KSeF stanie się obowiązkiem dla wszystkich przedsiębiorców w Polsce. System zmieni sposób wystawiania faktur, obieg dokumentów i współpracę z księgowością. W zamian przewidziano m.in. szybszy zwrot VAT. Eksperci podkreślają jednak, że firmy powinny rozpocząć przygotowania już teraz – zwlekanie może skończyć się paraliżem rozliczeń.

REKLAMA

Rewolucja w fakturach: od 2026 KSeF obowiązkowy dla wszystkich! Firmy mają mniej czasu, niż myślą

Mamy już ustawę wprowadzającą obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Od lutego 2026 r. część przedsiębiorców straci możliwość wystawiania tradycyjnych faktur, a od kwietnia – wszyscy podatnicy VAT będą musieli korzystać wyłącznie z KSeF. Eksperci ostrzegają: realnego czasu na wdrożenie jest dużo mniej, niż się wydaje.

Rewolucja w interpretacjach podatkowych? Rząd planuje centralizację i zmiany w Ordynacji podatkowej – co to oznacza dla podatników i samorządów?

Rząd szykuje zmiany w Ordynacji podatkowej, które mają ułatwić dostęp do interpretacji podatkowych i uporządkować ich publikację. Zamiast rozproszenia na setkach stron samorządowych, wszystkie dokumenty trafią do jednej centralnej bazy – systemu EUREKA, co ma zwiększyć przejrzystość i przewidywalność prawa podatkowego.

REKLAMA