REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dochody z pracy w Irlandii - podatki i składki ubezpieczeniowe

PwC Studio
Serwis prawno-podatkowy PwC
Dochody z pracy w Irlandii - podatki i składki ubezpieczeniowe
Dochody z pracy w Irlandii - podatki i składki ubezpieczeniowe

REKLAMA

REKLAMA

Jak rozliczyć dochody z pracy wykonywanej na terytorium Grecji. Zasady tych rozliczeń przedstawiają eksperci z PwC. System podatkowy Irlandii podsumowuje Aleksandra Bembnista, starszy konsultant w Dziale Prawno-Podatkowym PwC, zaś Joanna Narkiewicz-Tarłowska, doradca podatkowy i dyrektor w Dziale Prawno-Podatkowym PwC, omawia problematykę dotyczącą opodatkowania irlandzkich dochodów w Polsce.

Rezydencja podatkowa

Status rezydenta podatkowego w Irlandii bazuje na koncepcji rezydencji i domicylu. Przysługuje on osobie, która:

Autopromocja

· przebywa w tym roku na terytorium Irlandii przez okres co najmniej 183 dni lub

· przebywa co najmniej 280 dni łącznie w danym roku podatkowym, oraz w roku go poprzedzającym, pod warunkiem, że w każdym rozpatrywanym roku podatkowym pobyt ten przekroczył 30 dni.

Status rezydenta zwykłego może nabyć osoba, która była uznawana za rezydenta przez trzy lata poprzedzające ten rok podatkowy. Za zwykłego rezydenta osoba ta będzie uważana dopiero w czwartym roku. Podobnie, aby utracić status zwykłego rezydenta, osoba musi zostać uznana za nierezydenta w trzech kolejnych latach.

Z kolei domicyl jest pojęciem prawa prywatnego międzynarodowego i wskazuje na dużo silniejsze związki z daną jurysdykcją niż sama rezydencja. Warto podkreślić, że dana osoba może w określonym czasie posiadać domicyl tylko w jednym państwie. Jest to kraj, który uznaje ona za swoje naturalne bądź stałe miejsce. System irlandzki wyróżnia przy tym domicyl z pochodzenia (tzw. domicile of origin) oraz domicyl z wyboru (tzw. domicile of choice). Pierwszym jest kraj pochodzenia danej osoby (zwykle jest to kraj domicylu jej ojca). Polak, podejmujący zatrudnienie w Irlandii na okres kilku lat, który zamierza jednak wrócić do Polski po zakończeniu okresu oddelegowania/pracy za granicą, nie powinien ustanowić domicylu w Irlandii.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Monitor Księgowego – prenumerata

50 Ściąg Księgowego z aktualizacją online

W Irlandii podatnicy, będący rezydentami i posiadający domicyl w Irlandii podlegają w tym kraju opodatkowaniu od całości swoich światowych dochodów bez względu na miejsce ich uzyskania.

W przypadku zaistnienia konfliktu rezydencji, zachodzą przesłanki do zastosowania przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską i Irlandią. Stosunki polsko-irlandzkie w tym zakresie normuje umowa z 13 listopada 1995 r. r., podpisana w Madrycie. Jej przepisy wskazują, że w razie potrzeby ustalenia miejsca zamieszkania takiej osoby należy wziąć pod uwagę następujące przesłanki: (i) stałe miejsce zamieszkania, (ii) ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze, (iii) zwykłe przebywanie, (iv) obywatelstwo.

Jeśli okazałoby się, że na podstawie powyższych reguł ustalenie miejsca rezydencji podatkowej nie jest możliwe, ostatecznie decyduje porozumienie właściwych polskich i irlandzkich władz podatkowych.

Irlandzki system podatkowy

System podatkowy Irlandii wykazuje znaczne podobieństwa do obowiązującego w Wielkiej Brytanii. Podatki potrącane są tu na bieżąco, zgodnie z systemem PAYE (ang.Pay As You Earn), od wynagrodzeń wypłacanych w Irlandii oraz wynagrodzeń uzyskiwanych z zagranicy, jeżeli dotyczą one pracy wykonywanej na terytorium Irlandii.

Systemowi PAYE mogą podlegać zarówno rezydenci, jak i nierezydenci. W przypadku pozostałych dochodów ma zastosowanie system tzw. self-assessment (samodzielne oszacowanie), co oznacza, że dana osoba sama musi dokonać płatności podatku. Następuje to w dwóch ratach - wstępnie do 31 października danego roku podatkowego (jest to tzw. preliminary tax obliczany jako 90% podatku należnego za dany rok lub 100% podatku należnego za rok poprzedni), zaś pozostałą należność trzeba uiścić do 31 października kolejnego roku. Możliwe jest również rozłożenie podatku na 12 miesięcznych rat. Łączna wartość rat powinna rat powinna wynosić 105% podatku należnego za rok poprzedzający rok poprzedni (tzn. raty za 2014 rok obliczamy na podstawie należności za 2013 rok). Warto dodać, że organy podatkowe zachowują prawo do podwyższenia kwoty przychodu oszacowanego przez podatnika, jeżeli uznają ją za niewłaściwą.

System podatkowy Irlandii charakteryzuje się dość dużą ilością ulg. Szczegółowe ich omówienie znajdą Państwo w  pełnej wersji Raportu.

Stawki podatkowe w Irlandii są progresywne i wahają się w granicach między 20 a 41%. Opodatkowanie zależy od poziomu osiąganych dochodów i statusu rodzinnego.

Od roku 2011 obowiązuje w Irlandii Universal Social Charge, który jest podatkiem należnym na wynagrodzeniu brutto oraz na świadczeniach w naturze i przychodach kapitałowych i jest należny przed odliczeniami z tytułu składek emerytalnych i odliczeń kapitałowych. Wysokość daniny wynosi od 2 do 10% i zależy w dużym uproszczeniu m.in. od dochodów, wieku oraz stanu zdrowia podatnika.

Polecamy: Kodeks pracy 2016 z komentarzem

Polecamy: Nowe umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne (książka + CD)

Jak rozliczyć dochody irlandzkie w Polsce?

Stosunki polsko-irlandzkie w zakresie unikania podwójnego opodatkowania normuje umowa z 13 listopada 1995 r., pomiędzy rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Madrycie. Umowa przewiduje metodę wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochody z irlandzkiej umowy o pracę są wyłączone z opodatkowania w Polsce, lecz mają wpływ na obliczenie stopy procentowej, zastosowanej następnie od obliczenia podatku do dochodów opodatkowanych w Polsce.

Dokonując w Polsce rozliczenia z dochodów uzyskanych za pracę w Irlandii, podatnik ma prawo pomniejszyć przychód o równowartość 30% diety za każdy dzień pobytu poza granicami kraju, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy. W przypadku Irlandii jej wysokość kształtuje się na poziomie 52 EUR za dzień.


W sytuacji, gdy podatnik osiągnął dochody opodatkowane PIT, pochodzące z polskich źródeł, może korzystać z ulg i zwolnień, np. może rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, czy skorzystać z ulgi na wychowywanie dzieci. Składki na ubezpieczenia społeczne odprowadzone w Irlandii mogą być również odliczone w Polsce, jeśli zostaną spełnione określone ustawowo warunki.

Aleksandra Bembnista, starszy konsultant w Dziale Prawno-Podatkowym PwC

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, doradca podatkowy, dyrektor w Dziale Prawno-Podatkowym PwC

Artykuł oparty jest na przygotowanym przez PwC Raporcie "Praca w UE - podatki i składki", dotyczącym rozliczeń dochodów osiąganych w poszczególnych państwach Unii Europejskiej. Zapraszamy również do zapoznania się z pełną wersją Raportu, dostępną tutaj.

Autopromocja

REKLAMA

Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Będzie nowelizacja Ordynacji podatkowej. Ministerstwo pracuje nad projektem. Podatnicy zyskają.

    Oprocentowanie nadpłaty, powstałej w wyniku orzeczenia TSUE będzie przysługiwać za cały okres, aż do jej zwrotu. Podobnie będzie z nadpłatami powstałymi wskutek wyroków TK.

    Stawki VAT 2024 - zmiany w stawkach obniżonych od 1 kwietnia

    Stawki VAT od 1 kwietnia 2024 roku ulegną zmianie. Pojawi się nowa lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8 proc. Stawka obniżona obejmie m.in. usługi kosmetyczne, manicure i pedicure.

    Fundacja rodzinna - podatkowe konsekwencje zbycia udziałów

    Otaczające nas środowisko prawno-ekonomiczne dynamiczne oddziałuje na wszystkich, dlatego wśród pojawiających się pytań coraz częstszymi są te odnoszące się do fundacji rodzinnej, która zapewnia kuszące preferencje podatkowe.

    Składka zdrowotna 2024. Min. Leszczyna: będą zmiany ale powrót do zasad sprzed Polskiego Ładu zbyt kosztowny

    Jeszcze w bieżącym tygodniu minister zdrowia razem z ministrem finansów przedstawią premierowi Tuskowi propozycje zmian w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców. Taką informację przekazała 18 marca 2024 r. minister zdrowia Izabela Leszczyna.

    Zmiany w akcyzie od 2025 roku - opodatkowanie saszetek nikotynowych

    Ministerstwo Finansów chce zmienić od 2025 roku przepisy ustawy o podatku akcyzowym w zakresie saszetek nikotynowych. W komunikacie z 18 marca 2024 r. MF przedstawiło propozycje zmian. Resort zaprasza zainteresowanych tymi zmianami na spotkanie w celu uzgodnienia treści tej nowelizacji.

    "Nie stać nas na cztery dni pracy". Jednak skrócenie czasu pracy może ograniczyć zwolnienia

    "Skrócenie czasu pracy, np. do czterech dni w tygodniu nie zostanie zrównoważone przez wzrost zatrudnienia. Produkcja krajowa zmniejszy się, a wraz z nią zmniejszą się dochody ludności" – mówi Jeremi Mordasewicz, doradca zarządu Konfederacji Lewiatan.

    Wymiana walut w firmie. Jak to robić z korzyścią dla biznesu?

    Wymiana walut? Pierwsze skojarzenia to zagraniczne wakacje czy kredyt we frankach. Patrząc jednak na oficjalne statystyki wymiany handlowej to firmy operują dziś w wielu walutach. Tym bardziej, że coraz więcej firm prowadzi ekspansję zagraniczną, wychodząc na nowe rynki.

    Zmiany w rachunkowości od 2025 roku. Oprócz JPK KR (księgi rachunkowe) będzie JPK ST (środki trwałe)

    Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy objęci podatkiem CIT (osoby prawne) będą mieli obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej i wysyłania ich w tej formie do urzędu skarbowego (tzw. JPK CIT). Aktualnie Ministerstwo Finansów konsultuje struktury logiczne pliku JPK_KR_PD oraz pliku  JPK_ST, a także przygotowuje zmianę projektu rozporządzenia wykonawczego w sprawie dodatkowych danych dołączanych do przekazywanych ksiąg.

    Inflacja 2024. Skokowy wzrost w kwietniu poza górną granicę celu inflacyjnego. Prognoza eksperta

    W marcu 2024 r. inflacja będzie najniższa w całym roku. A już w kwietniu nastąpi skokowy wzrost inflacji, która znajdzie się poza górną granicą celu. Taką prognozę przedstawił ekspert Konfederacji Lewiatan, Mariusz Zielonka. 

    Obligacje skarbowe 2024. Drastyczna obniżka oprocentowania od marca i kwietnia

    Inflacja w Polsce obniża się tak szybko, że jeszcze rok temu wydawało się to niemal nieprawdopodobne. Większość osób to cieszy, ale nie wszystkich. Hamująca inflacja to informacja, która może rozsierdzić osoby posiadające w portfelu detaliczne obligacje skarbowe. W skrajnym przypadku kwietniowa aktualizacja oprocentowania może doprowadzić do spadku stawki z prawie 20% do niewiele ponad 4%. 

    REKLAMA