REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Straty z transakcji kryptowalutowych - problem z rozliczeniem PIT

Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Straty z transakcji kryptowalutowych - problem z rozliczeniem PIT
Straty z transakcji kryptowalutowych - problem z rozliczeniem PIT

REKLAMA

REKLAMA

Rozliczając podatek PIT za 2019 r., trudno będzie potrącić ujemny wynik z transakcji kryptowalutowych sprzed 1 stycznia br. Stratę sprzed 2018 r. będzie można rozliczyć, ale tylko gdy podatnik uzyska w 2019 r. lub w kolejnych czterech latach dochody z praw majątkowych lub z działalności gospodarczej - w zależności od tego, do jakiego źródła były kwalifikowane przychody z transakcji na kryptowalutach.

W praktyce więc odliczenie będzie niemożliwe dla zajmujących się tylko handlem wirtualnymi pieniędzmi.

Autopromocja

Natomiast nowych strat w ogóle nie da się odliczyć. Wynika to wprost z przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2019 r.

Nowe zasady

Interpretacja dyrektora KIS została wydana 7 sierpnia 2019 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.312.2019.1.SJ).

Nadzieją na rozliczenie starej straty jest przepis przejściowy ustawy nowelizującej (Dz.U. z 2018 r. poz. 2193, ze zm.). Na razie jednak trudno będzie z niego skorzystać, bo fiskus zaprzecza korzystnej wykładni podatników. Dowodem tego jest wspomniana interpretacja. Podatnik zamierza ją zaskarżyć, więc o ostatecznej wykładni zadecyduje sąd.

Wspomniana nowelizacja wprowadziła bowiem od 1 stycznia br. nowe zasady rozliczania transakcji na kryptowalutach. Natomiast przychody z odpłatnego jej zbycia stanowią przychody z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT, art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. f ustawy o CIT). Przy czym za odpłatne zbycie w tym przypadku rozumie się wymianę na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przed tą zmianą przychody z takich transakcji były traktowane inaczej - jako pochodzące z praw majątkowych albo jako przychód z działalności gospodarczej. Tak klasyfikował je fiskus, powołując się na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 6 marca 2018 r. (sygn. akt II FSK 488/16).

Co więcej, trzeba też było rozliczać zamianę jednej krypto waluty na inną. Potwierdził to komunikat Ministerstwa Finansów z kwietnia 2018 r. Resort wyjaśnił w nim, że przy tego typu transakcjach powstaje zarówno przychód, jak i koszt podatkowy.

Zmieniło się to dopiero od 2019 r. Obecnie nie ma już wątpliwości, że zamiana jednej e-waluty na inną nie jest przychodem.

Przepis przejściowy…

Z problemem pozostali jednak podatnicy, którzy przed 2019 r. stracili na kryptowalutach. Liczyli na to, że będą mogli potrącić je w zeznaniach składanych za 2019 r.

Uważali, że umożliwia im to art. 23 ustawy nowelizującej. Wynikało z niego, że koszty uzyskania przychodów ze zbycia wirtualnych walut (o których mowa w zmienionych art. 22 ust. 14 ustawy o PIT i art. 15 ust. 11 ustawy o CIT), poniesione i nieodliczone od przychodów przed dniem wejścia w życie zmian, będzie można wykazać odpowiednio w zeznaniu PIT składanym za 2019 r. albo CIT za pierwszy rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2018 r.

Liczył na to także podatnik, który wystąpił do dyrektora KIS o interpretację. Spytał, czy takim poniesionym i nieodliczonym od przychodów wydatkiem jest również nierozliczona wcześniej strata z obrotu wirtualnymi walutami, wygenerowana przed 1 stycznia 2019 r.

Sądził, że kwota tej straty może być uznana za koszt uzyskania przychodów w 2019 r., jeżeli zostanie wykazana w zeznaniu za ten rok.

Uważał, że nie będzie to strata ze źródła "prawa majątkowe". Argumentował, że dojdzie do swoistej konwersji straty z 2018 r. (źródło "prawa majątkowe") na koszty uzyskania przychodów w 2019 r. dla celów obliczenia dochodu z obrotu walutami wirtualnymi (czyli z przychodów kapitałowych).

…niekorzystnie interpretowany

Nie zgodził się z tym jednak dyrektor KIS. Wyjaśnił, że na podstawie przepisu przejściowego (czyli art. 23 ustawy nowelizującej) w zeznaniu za 2019 r. będzie można wykazać wydatki na zakup lub zamianę wirtualnych walut, poniesione i nieodliczone przed 1 stycznia 2019 r. Będą one stanowiły koszty uzyskania przychodów związane ze zbyciem wirtualnych walut.

Nie mieszczą się tu więc straty na transakcjach sprzed 2019 r. - uznał dyrektor KIS. Wyjaśnił, że będzie je można odliczać na podstawie ogólnych przepisów o odliczaniu straty podatkowej, czyli na podstawie art. 9 ust. 3 ustawy o PIT - i to mimo że od 1 stycznia 2019 r. przepisu tego nie stosuje się już do transakcji kryptowalutowych.

Zmiana źródła

Taka możliwość, wskazana przez fiskusa, w praktyce będzie trudna do zrealizowania. Jak bowiem zastrzegł dyrektor KIS, stratę rozlicza się tylko z dochodami z tego samego źródła. W tym wypadku musiałyby to zatem być dochody z praw majątkowych.

Polecamy: PIT 2019. Komentarz

Tymczasem od 2019 r. przychody z odpłatnego zbycia wirtualnych walut nie są już zaliczane do praw majątkowych, tylko do kapitałów pieniężnych. Tym samym od dochodu z kapitałów pieniężnych nie można odliczyć strat z praw majątkowych - wyjaśnił organ w interpretacji.

Podatnik mógłby więc odliczyć ubiegłoroczną stratę tylko wtedy, gdyby miał dochody ze źródła prawa majątkowe (czyli np. z: praw autorskich, znaków towarowych i wzorów zdobniczych) lub z działalności gospodarczej.

Problem polega na tym, że podatnik ich nie uzyskuje. ©℗

opinia

Nie można zmieniać reguł w trakcie gry

Jakub Wirski doradca podatkowy z kancelarii Wilk Latkowski Doradcy Podatkowi i Radcowie Prawni

Moim zdaniem za niedopuszczalną należy uznać sytuację, w której inwestor kupuje walutę wirtualną, będąc świadomym możliwości rozliczenia straty, a następnie rozliczenie tej straty jest mu utrudniane. Oznaczałoby to bowiem zmianę reguł w trakcie gry. Skoro ustawodawca wprost nie rozwiązał tej sytuacji, jedynym remedium jest prokonstytucyjna wykładnia przepisu przejściowego.

Niestety, stanowisko zaprezentowane przez dyrektora KIS w interpretacji z 7 sierpnia 2019 r. abstrahuje zarówno od celu art. 23 ustawy nowelizującej, jak i od konstytucyjnej zasady zakazującej naruszania interesów w toku. W myśl tej zasady podatnicy powinni móc uznać straty wygenerowane na transakcjach kryptowalutowych sprzed 2019 r. za koszty uzyskania przychodów z kryptowalut w roku 2019. Kwota straty jest bowiem - z ekonomicznego punktu widzenia - kosztem, który nie został "efektywnie" odliczony od przychodu. Wskazany przepis przejściowy odwołuje się właśnie do takiej sytuacji.

Podatnik powinien więc mieć wybór: rozliczać stratę sprzed 2019 r. w ramach dotychczasowego źródła przychodów, czyli według zasad ogólnych, albo uznać ją za koszty uzyskania przychodów z kryptowalut w 2019 r.

Agnieszka Pokojska

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: gazetaprawna.pl

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA