REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przykład wspólnego rozliczenia z małżonkiem na PIT-36

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
Tomasz Król
prawnik - prawo pracy, cywilne, gospodarcze, administracyjne, podatki, ubezpieczenia społeczne, sektor publiczny
Wspólne rozliczenia z małżonkiem na PIT-36; PIT 2011 / 2012
Wspólne rozliczenia z małżonkiem na PIT-36; PIT 2011 / 2012

REKLAMA

REKLAMA

Małżeństwo Monika i Tomasz Korzeniowscy postanowili za 2011 rok rozliczyć się wspólnie. Mają ku temu wszelkie prawa. Po pierwsze ich małżeństwo i zarazem wspólność majątkowa trwały przez cały 2011 rok. Ponadto żadne z małżonków nie prowadzi działalności opodatkowanej ryczałtem, kartą podatkową, podatkiem liniowym ani tym bardziej podatkiem tonażowym. Każda z ww. form opodatkowania wykluczałaby możliwość wspólnego rozliczenia.

Pan Tomasz Korzeniowski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (czyli wg skali podatkowej). Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Na podstawie danych wynikających z księgi pan Korzeniowski ustalił wysokość dochodu z działalności. Jego przychody wyniosły 60 000 zł, a koszty ich uzyskania 30 000 zł.

REKLAMA

W związku z tym jego dochód z działalności to 30 000 zł. Pan Korzeniowski tytułem zaliczek odprowadził w trakcie 2011 r. kwotę 3600 zł. Dodatkowo osiągnął dochody z umowy o pracę oraz umowy o dzieło. Składki na ubezpieczenie społeczne pan Korzeniowski opłaca z umowy o pracę.

Pani Monika Korzeniowska w 2011 r. była zatrudniona na podstawie umowy o pracę u dwóch pracodawców. Dodatkowo pracowała na podstawie umowy o dzieło.

Za 2011 r. pan Korzeniowski rozliczy się wspólnie z żoną. Ponieważ pan Korzeniowski osiąga dochody z działalności opodatkowane na zasadach ogólnych, małżonkowie złożą swoje zeznanie na formularzu PIT-36.

W poprzednich latach wypełnianie PIT-36 rozpoczynaliśmy od wpisania własnego numeru identyfikacji podatkowej (NIP). W 2012 r. została wprowadzona zasada, że NIP ujawniają osoby prowadzące działalność gospodarczą.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Od 1 stycznia 2012 r. ustawodawca zlikwidował NIP nadany osobom fizycznym objętych rejestrem PESEL, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub nie są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług. Dla tych podatników jedynym identyfikatorem wykazywanym w zeznaniach podatkowych jest NIP. W pozostałych przypadkach podatnik ujawnia PESEL. Dlatego w 17-ej wersji PIT-36 PESEL wpisuje się zamiennie z NIP w poz. 1 i 2 formularza.

POLECAMY: NIP 2012 - zmiany od A do Z

I. Obliczenie dochodu Tomasza Korzeniowskiego

Dochody z działalności gospodarczej:

1) Przychody: 60 000 zł (rubryka 51)

2) Koszty uzyskania przychodów: 30 000 zł (rubryka 52)

3) Dochód: 30 000 zł (rubryka 53)

4) Zaliczki na podatek dochodowy: 3600 zł (rubryka 55)

5) Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegające odliczeniu od podatku: 2506,3 zł.

Dochody ze stosunku pracy:

Z informacji PIT-11 przekazanych przez firmę XYZ wynika, że pan Tomasz Korzeniowski ze stosunku pracy osiągnął:

1) Przychody: 36 000 zł,

2) Koszty uzyskania przychodów: 1335 zł,

3) Dochód: 34 665 zł ,

4) Zaliczka na podatek dochodowy: 2388 zł,

Kwoty te pan Korzeniowski wpisze odpowiednio do rubryk: 43, 44, 45 oraz 47 formularza PIT-36.

5) Składki na ubezpieczenie społeczne: 4935,60 zł

6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% podstawy wymiaru - podlegające odliczeniu od podatku): 2407,49 zł.

Dochody z umowy o dzieło:

Z umowy o dzieło podlegającej prawu autorskiemu pan Korzeniowski osiągnął:

1) Przychody: 15 000 zł (rubryka 72)

2) Koszty uzyskania przychodu (zryczałtowane 50%): 7500 zł (rubryka 73)

3) Dochód: 7500 zł (rubryka 74)

4) Pobrana zaliczka: 1350 zł (rubryka 76).

Po podsumowaniu kwot dotyczących wszystkich źródeł przychodów pan Tomasz Korzeniowski wykaże:
A) Przychody: 111 000 (rubryka 82),
B) Koszty uzyskania przychodów: 38 835 zł (rubryka 83),
C) Dochód: 72 165 zł (rubryka 84),
D) Zaliczki: 7338 zł (rubryka 85).

Pan Korzeniowski może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 4935,60 zł (rubryka 137).

Jego dochód po odliczeniu składek wyniesie 67 229,40 zł (rubryka 141).


II. Obliczenie dochodu pani Moniki Korzeniowskiej

Dochody ze stosunku pracy (I pracodawca – firma Alfa):

Z informacji PIT-11 przekazanej przez firmę Alfa wynika, że pani Monika Korzeniowska z umowy o pracę z tym pracodawcą osiągnęła:

1) Przychody: 30 000 zł,

2) Koszty uzyskania przychodów: 1335 zł,

3) Dochód: 28 665 zł,

4) Zaliczka na podatek dochodowy: 1860 zł,

5) Składki na ubezpieczenie społeczne: 4113 zł

6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% podstawy wymiaru - podlegające odliczeniu od podatku): 2006,24 zł.

Dochody ze stosunku pracy (II pracodawca – firma Beta):

Z informacji PIT-11 przekazanej przez firmę Beta wynika, że pani Monika Korzeniowska z umowy o pracę z tym pracodawcą osiągnęła:

1) Przychody: 18 000 zł,

2) Koszty uzyskania przychodów: 1335 zł,

3) Dochód: 16 665 zł ,

4) Zaliczka na podatek dochodowy: 792 zł,

5) Składki na ubezpieczenie społeczne: 2467,80 zł

6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% podstawy wymiaru - podlegające odliczeniu od podatku): 1203,75 zł.

Tak więc podsumowując obie umowy o pracę Pani Monika Korzeniowska osiągnęła z tych tytułów 48 000 zł przychodów

Łącznie kwota kosztów potrąconych przez obu pracodawców wynosi 2670 zł. Jest więc wyższa od ustawowego limitu wynoszącego 2002,05 zł. Dlatego pani Korzeniowska musi ograniczyć je do wysokości tego limitu. Zatem w rubryce 87 uwzględni tylko kwotę 2002,05 zł.

ZOBACZ TAKŻE: Druki PIT 2011/2012

Po odliczeniu kosztów jej dochód z umów o pracę wyniesie 45 997,95 zł (rubryka 88).

Suma zaliczek pobranych przez obu pracodawców jako płatników w ciągu 2011 roku wyniosła 2652 zł. Ich kwotę pani Korzeniowska wykaże w rubryce 90.

Dochody z umowy o dzieło:

Z umowy o dzieło podlegającej prawu autorskiemu pani Monika Korzeniowska osiągnęła:

1) Przychody: 15 000 zł (rubryka 115)

2) Koszty uzyskania przychodu (zryczałtowane 50%): 7500 zł (rubryka 116)

3) Dochód: 7500 zł (rubryka 117)

4) Pobrana zaliczka: 1350 zł (rubryka 119)

W sumie za 2011 rok pani Monika Korzeniowska wykaże (praca + dzieło):

A) Przychody: 63 000 (rubryka 125)
B) Koszty uzyskania przychodów: 9502,05 zł (rubryka 126)
C) Dochód: 53 497,95 zł (rubryka 127)
D) Pobrane zaliczki: 4002 zł (rubryka 128).

Pani Korzeniowska może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 6580,80 zł (rubryka 138).

Jej dochód po odliczeniu składek wyniesie 46 917,15 zł (rubryka 142).


III. Odliczenia małżonków od dochodu

Państwo Korzeniowscy zamierzają skorzystać z przysługujących im odliczeń. W tym celu wypełnią załączniki do zeznania rocznego na formularzach PIT/O, w których wykażą wysokość odliczanych kwot.

REKLAMA

W części B załącznika PIT/O państwo Korzeniowscy wykażą przysługujące im odliczenia od dochodu. Jako pierwszą odliczą dokonaną darowiznę dla Fundacji Mam Marzenie w kwocie 2500 zł. Kwotę tą pan Tomasz wpisze w rubryce 11 załącznika PIT/O. Podlega ona odliczeniu w całości, gdyż nie przekracza ustawowego limitu wynoszącego 6% dochodu.

Pani Monika przekazała natomiast darowiznę na budowę kościoła w wysokości 1500 zł (rubryka 12 i w części D załącznika PIT/O). Jako darowiznę na cele kultu religijnego także odliczy ją w całości z uwagi na nieprzekroczenie 6% limitu dochodu.

REKLAMA

Państwo Korzeniowscy korzystają również ze stałego dostępu do sieci Internet w miejscu swojego zamieszkania. Opłaty poniesione na ten cel wyniosły w 2011 r. 2280 zł. Są więc wyższe od ustawowego limitu odliczenia wynoszącego dla każdego z małżonków odrębnie 760 zł. Dlatego państwo Korzeniowscy ograniczą odliczenie do kwoty przysługującego im limitu (wynoszącego w sumie dla obojga małżonków 1520 zł).

Pan Tomasz Korzeniowski kwotę odliczenia w wysokości przysługującego mu limitu (tj. 760 zł) wpisze w rubryce 19 załącznika PIT/O, a pani Monika Korzeniowska identyczną kwotę (czyli również 760 zł) wpisze w rubryce 20.

Jako przedsiębiorca pan Tomasz Korzeniowski poniósł w 2011 r. wydatki na nabycie nowych technologii. Zakupił bowiem na potrzeby własnej firmy najnowsze oprogramowanie sterujące procesami technologicznymi za kwotę 40 000 zł. Z tego tytułu może odliczyć od podstawy opodatkowania do 50% poniesionych wydatków. Pan Tomasz odliczy więc kwotę 20 000 zł, wpisując ją do rubryki 21 załącznika PIT/O.

Łączną kwotę odliczeń w wysokości 23 260 zł pan Korzeniowski wykaże w rubryce 28 załącznika PIT/O i rubryce 143 zeznania PIT-36. Natomiast jego żona przysługujące jej odliczenia w łącznej kwocie 2260 zł wykaże w rubryce 29 załącznika PIT/O i przeniesie ją do rubryki 144 zeznania PIT-36.

Łączny dochód małżonków Korzeniowskich po odliczeniach wynosi 88 626,55 zł (rubryka 165).

IV. Obliczenie podatku

Ponieważ państwo Korzeniowscy wybrali wspólne rozliczenie, to podstawę obliczenia podatku stanowi połowa ich łącznego dochodu, czyli po zaokrągleniu 44 313 zł (rubryka 168).

Podatek wynosi 14 840, 64 zł (rubryka 169  i 173).

V. Odliczenia od podatku

Tomasz Korzeniowski od tego podatku odliczy składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 2506,3 zł (odliczenie max w ramach limitu 7,75% podstawy wymiaru), którą jako przedsiębiorca opłacał do ZUS.

Oprócz tego odliczy składki na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzone przez pracodawcę jako płatnika (2407,49 zł). Łączną kwotę odliczenia z tego tytułu w wysokości 4913,79 zł pan Korzeniowski wykaże w rubryce 174.

Monika Korzeniowska wykaże w poz. 175 łączną kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych przez płatników na podstawie przepisów o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym. Wysokość kwoty do odliczenia ustali sumując kwoty składek z poszczególnych informacji PIT-11.

Ulga na dzieci

Państwo Korzeniowscy wychowują dwoje dzieci. Mają zatem prawo skorzystać z ulgi na wychowanie dzieci (tzw. ulga prorodzinna. Przysługujące im do odliczenia kwoty wykażą najpierw w rubrykach 35 i 36 załącznika PIT/O, a następnie przeniosą je do zeznania rocznego.

POLECAMY: Ulga z tytułu wychowywania dzieci 2011 / 2012

Tomasz Korzeniowski wpisze w poz. 35 kwotę 1112,04 zł, a przenosząc ją następnie do zeznania rocznego PIT-36 wpisze ją w rubryce 178.

Identyczną kwotę w poz. 36 załącznika PIT/O wpisze Monika Korzeniowska. Następnie przeniesie tą kwotę do zeznania rocznego, wpisując ją w PIT-36 w rubryce 179.

Po dokonaniu powyższych odliczeń podatek wyniesie 4492,78 zł (rubryka 183). Po zaokrągleniu kwota podatku wyniesie 4493 zł. Zostanie ona wykazana w poz. 184 formularza PIT-36.

Ponieważ kwota zaliczek na podatek dochodowy wykazana w poz. 85 i 128 wyniosła łącznie 11 340 zł (rubryka 189), u państwa Korzeniowskich wystąpi nadpłata podatku za 2011 r. w wysokości 6847 zł (poz. 204).

Tomasz Korzeniowski jako przedsiębiorca opłacał samodzielnie zaliczki na podatek dochodowy z działalności gospodarczej (kwartalnie). Wpłacone zaliczki (w rozbiciu na poszczególne kwartały) wykaże dodatkowo w części N.1 zeznania PIT-36 w poz. 255, 256, 261, 264.

O załącznikach do składanego zeznania państwo Korzeniowscy poinformują urząd skarbowy w części R, wpisując w rubrykach 306 i 310 cyfrę 1.

1%

Państwo Korzeniowscy chcą przekazać na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego 1% swojego podatku. Aby umożliwić urzędowi skarbowemu przekazanie tej kwoty w swoim imieniu, w części P formularza PIT-36:

- w rubryce 301 podadzą jej numer KRS, natomiast
- w rubryce 302 wskażą wysokość przekazywanej kwoty – do wysokości limitu wynoszącego 1% podatku należnego, wykazanego w rubryce 184 (po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół).

Jak przekazać 1% PIT organizacji pożytku publicznego

Małżonkowie składają zeznanie roczne osobiście, dlatego swoje podpisy złożą (odpowiednio) w rubrykach 320 i 321 formularza PIT-36.

Wypełniony PIT-36 s. 1

Wypełniony PIT-36 s. 2

Wypełniony PIT-36 s. 3

Wypełniony PIT-36 s. 4

Wypełniony PIT-36 s. 5

Wypełniony PIT-36 s. 6


Wypełniony PIT/O s. 1

Wypełniony PIT/O s. 2

Wypełniony PIT/O s. 3


Wypełniony PIT/B s. 1

Wypełniony PIT/B s. 2

Podstawa prawna: Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 (tekst jednolity) ze zmianami.

Aktualizacja styczeń 2012 - Tomasz Król

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek od prezentów komunijnych - kiedy trzeba zapłacić. Są 3 limity kwotowe

Mamy maj, a więc i sezon komunijny – czas uroczystości, rodzinnych spotkań i… (często bardzo drogich) prezentów. Ale czy wręczone dzieciom upominki mogą wiązać się z obowiązkiem podatkowym? Wyjaśniamy, kiedy komunijny prezent staje się darowizną, którą trzeba zgłosić fiskusowi.

Webinar: KSeF – na co warto przygotować firmę? + certyfikat gwarantowany

Ekspert wyjaśni, jak przygotować firmę na nadchodzący obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur i oraz na co zwrócić uwagę, aby proces przejścia na nowy system fakturowania przebiegł sprawnie i bez zbędnych trudności. Każdy z uczestników webinaru otrzyma certyfikat, dostęp do retransmisji oraz materiały dodatkowe.

Obowiązku stosowania KSeF można uniknąć. Jest kilka sposobów. Jednym jest uzyskanie statusu podatnika zagranicznego działającego w Polsce wyłącznie na podstawie rejestracji

Obowiązkowy model Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie obowiązywał zagraniczne firmy działające jako podatnicy VAT na polskim rynku wyłącznie na podstawie rejestracji. Profesor Witold Modzelewski pyta dlaczego wprowadza się taki przywilej dla zagranicznych konkurentów polskich firm. Wskazuje ponadto kilka innych legalnych sposobów uniknięcia obowiązkowego KSeF, wynikających z projektu nowych przepisów.

Naliczanie odsetek za zwłokę a czas trwania kontroli podatkowej, celno-skarbowej lub postępowania podatkowego – zmiany w Ordynacji podatkowej jeszcze w 2025 r.

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, która ma m.in. na celu zmobilizowanie organów podatkowych do zakończenia kontroli podatkowej i kontroli celno-skarbowej w terminie nie dłuższym niż 6 miesięcy od dnia jej wszczęcia. Jeżeli to się nie stanie, to nie będzie można podatnikowi naliczyć odsetek od zaległości podatkowych (odsetek za zwłokę) stwierdzonych w toku kontroli.

REKLAMA

Zarządzanie finansami i procesami finansowo-księgowymi w rosnącym przedsiębiorstwie

W dzisiejszej gospodarce efektywne zarządzanie finansami i procesami finansowymi stanowi kluczowy czynnik sukcesu dla rozwijających się przedsiębiorstw. Praktyka biznesowa pokazuje, że sam wzrost obrotów nie zawsze przekłada się na poprawę kondycji finansowej firmy. Nieumiejętnie zarządzany rozwój może prowadzić do paradoksalnej sytuacji, w której zwiększającym się przychodom towarzyszą spadająca rentowność i problemy z płynnością finansową.

Rozliczenie składki zdrowotnej w 2025 roku. Księgowa wyjaśnia jak to zrobić

Termin złożenia w ZUS deklaracji zawierającej rozliczenie wpłaconych składek zdrowotnych za 2024 rok upływa 20 maja 2025 r. Obowiązek ten dotyczy większości przedsiębiorców prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. Jedynie ci rozliczający się na karcie podatkowej są z niego zwolnieni. W pozostałych przypadkach wysokość należnych składek wylicza się na podstawie przychodów bądź dochodów osiągniętych w poprzednim roku. Na co zwrócić uwagę przygotowując roczne rozliczenie składek? Wyjaśnia to Paulina Chwil, Księgowa Prowadząca oraz Ekspert ds. ZUS i Prawa Pracy w CashDirector S.A.

Trump 2.0. Rewolucja chorego rozsądku. Prof. Kołodko recenzuje politykę (nie tylko gospodarczą) obecnego prezydenta USA

W kwietniu 2025 r. nakładem Wydawnictwa Naukowego PWN ukazała się najnowsza książka prof. Grzegorza W. Kołodki zatytułowana „Trump 2.0. Rewolucja chorego rozsądku”. Grzegorz W. Kołodko, wybitny ekonomista i były wicepremier, w swoim bezkompromisowym stylu analizuje trumponomikę i trumpizm, populizm, nowy nacjonalizm, publiczne kłamstwa i brutalną grę interesów. Profesor poświęca szczególną uwagę kwestiom manipulacji opinią publiczną, polityce sojuszy, a także wpływowi wojny w Ukrainie na kształt geopolityki. Zastanawia się również, jakie zagrożenia dla NATO i Unii Europejskiej niesie ze sobą „America First” – i co to wszystko oznacza dla współczesnego świata.

Zmiany w rachunkowości w 2025 r. Sprawozdawczość ESG przesunięta o 2 lata

Minister Finansów przygotował 5 maja 2025 r. projekt nowelizacji ustawy wdrażającej dyrektywę CRSD do ustawy o rachunkowości, a także ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw. Ta nowelizacja ma na celu wdrożenie unijnej dyrektywy 2025/794, przesuwającej wdrożenie obowiązku sprawozdawczości ESG o 2 lata.

REKLAMA

Większość podatników VAT może uniknąć w 2026 r. obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF. Prof. Modzelewski wyjaśnia jak to możliwe

Zdaniem profesora Witolda Modzelewskiego, gdyby uchwalono projekt przepisów wprowadzających obowiązkowy KSeF w przedłożonym niedawno kształcie, to większość podatników VAT nie będzie musiała wystawiać faktur ustrukturyzowanych w 2026 r.

Stopy procentowe NBP 2025: w maju obniżka o 0,5 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 6-7 maja 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,5 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosi od 8 maja 2025 r. 5,25 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zgodna z oczekiwaniami większości analityków finansowych i ekonomistów. Stopy NBP zmieniły się pierwszy raz od 3 października 2023 r.

REKLAMA