Zwolnienie z PIT odsetek i premii gwarancyjnych od wkładów gromadzonych na książeczkach mieszkaniowych

Nie. Otrzymana przez Panią premia gwarancyjna w związku z zakupem mieszkania nadal korzysta ze zwolnie­nia z PIT, tyle że na nieco innej niż dotychczas podstawie prawnej. Doradca kredytowy w banku przekazał Pani nie do końca prawdziwą informację.

Autopromocja

Faktycznie, w wyniku nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dokonanej ustawą zmieniającą z 29 sierpnia 2014 r., uchylono przepis art. 52a ust. 1 pkt 5 updof, stanowiący podstawę prawną sto­sowania powyższego zwolnienia, m.in. do kwot otrzymanych w ramach realizacji prawa do premii gwarancyjnej od wkładu zgromadzonego na książeczce mieszkaniowej. Nie oznacza to jednak objęcia opodatkowaniem PIT odsetek i premii gwarancyjnych od wkładów już zgromadzonych na książeczkach mieszkaniowych.

Monitor Księgowego – prenumerata

50 Ściąg Księgowego z aktualizacją online

Autopromocja

Praktyczny leksykon VAT 2024. Wszystko o zmianach w rozliczeniach VAT

Sprawdź

Zasady określające zakres zwolnienia tych kwot z opodatkowania podatkiem dochodowym określają przepisy przejściowe, a konkretnie art. 15 ustawy zmieniającej z 29 sierpnia 2014 r. Zgodnie z tym przepisem, zwolnione są z podatku dochodowego odsetki i premie gwarancyjne od wkładów zgromadzonych na książeczkach miesz­kaniowych, o których mowa w ustawie z 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych (Dz.U. z 2013 r. poz. 763 z późn.zm.).

Zwolnione z PIT na mocy tego przepisu są również odsetki od wkładów zgromadzonych na książeczkach mieszkaniowych innych niż wymienione w art. 15 ust. 1 ustawy zmieniającej, które zostały założone przed 18 paź­dziernika 2014 r., z tym że:

• jeżeli do 31 grudnia 2014 r. książeczka mieszkaniowa została zmieniona lub odnowiona, zwolnienie stosuje się do 31 grudnia 2014 r.; podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2 (czyli ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), w brzmieniu nadanym ustawą zmieniającą, określa się od tej części odsetek, jaka przypada na okres od 1 stycznia 2015 r. proporcjonalnie do całego okresu, na jaki została założona ta książeczka;
• jeżeli po 31 grudnia 2014 r. książeczka mieszkaniowa została zmieniona lub odnowiona, zwolnienia nie stosuje się do odsetek przypadających za okres od dnia zmiany lub odnowienia tej książeczki; podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2 (czyli ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), w brzmieniu nadanym ustawą zmieniającą, określa się od tej części odsetek, jaka przypada na okres po zmianie lub odnowieniu tej książeczki proporcjonalnie do całego okresu, na jaki została założona ta książeczka.

Ze zwolnienia z PIT korzystają również odsetki od wkładów zgromadzonych na książeczkach mieszkanio­wych innych niż wymienione w art. 15 ust. 1 ww. ustawy zmieniającej, które zostały założone od 18 paździer­nika 2014 r., ale tylko do 31 grudnia 2014 r. Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 updof (w brzmieniu nadanym ustawą zmieniającą) podlega ta część odsetek, jaka przypada na okres od 1 stycznia 2015 r., proporcjonalnie do całego okresu, na jaki została założona książeczka mieszkaniowa.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 52a ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1863)
• art. 2 pkt 29, art. 15, art. 17 ust. 6 ustawy z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 1328)

Anna Welsyng - radca prawny, doradca podatkowy

Autopromocja

Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian

Sprawdź