Jak odliczyć darowiznę na kościół?

Darowizna na kościół

Darowizna na kościół (darowizna na rzecz kościoła, darowizny na cele kultu religijnego) to m.in. darowizna przekazywana kościołom, związkom religijnym i kościelnym osobom prawnym (zakonom, parafiom) na budowę, remont, wyposażenie czy zakup przedmiotów liturgicznych, np. monstrancji.

Autopromocja

Ustawodawca daje możliwość odliczania w rozliczeniu zeznaniu PIT darowizn przekazywanych na cele kultu religijnego, co wynika z przepisów art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej „ustawa o PIT”).

Darowizny na cele kultu religijnego (wraz z innymi darowiznami np. na OPP, na cele krwiodawstwa) podlegają odliczeniu w kwocie dokonanej darowizny, łącznie nie więcej jednak niż w wysokości stanowiącej 6% dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym. W celu skorzystania z prawa do takiego odliczenia konieczne jest przekazanie darowizny na cele będące celami kultu religijnego oraz posiadanie stosownego udokumentowania wysokości wydatków poniesionych na te cele. Szczegóły poniżej.

Darowizna na kościół bez limitu

Natomiast odrębnym rodzajem darowizn na kościół są darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła. Darowizny te podlegają odliczeniu w pełnej kwocie dokonanej darowizny.

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

A zatem, w przypadku gdy darowizna została przekazana na cele charytatywno-opiekuńcze kościelnym osobom prawnym, wówczas jej odliczenia nie ogranicza żaden limit.

Podstawą do bezlimitowego odliczenia darowizn kościelnym osobom prawnym na działalność charytatywno-opiekuńczą są ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów.

W przypadku darowizny przekazywanej na rzecz kościelnych osób prawnych na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła, podatnik powinien posiadać:

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

- dokument potwierdzający przekazanie darowizny oraz pokwitowanie otrzymania darowizny,

- sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą,

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

- dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokument, z którego wynika wartość tej darowizny.

Więcej na ten temat: Jak odliczyć darowiznę na działalność charytatywno-opiekuńczą?

Jak przekazać darowiznę na kościół?

Przekazując darowiznę na rzecz kultu religijnego, którą chcielibyśmy odliczyć w PIT, warto mieć na uwadze następujące warunki, otóż z odliczenia mogą skorzystać podatnicy, którzy:

a) byli opodatkowani według skali podatkowej lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt ewidencjonowany),

b) posiadają dowody, z których wynika wysokość poniesionych wydatków, tj.:

- w przypadku darowizny pieniężnej – dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy,

- w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dowód, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Odliczyć można przekazane darowizny, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie odliczone już wcześniej od dochodu (przychodu) albo darowizny, które nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Darowizna na cele kultu religijnego

Co istotne, za przekazaną na cel kultu religijnego nie może zostać uznana każda darowizna tylko dlatego, że przekazana została na rzecz odbiorcy, którym jest kościół lub związek wyznaniowy. Nie każda bowiem taka darowizna może zostać uznana za przekazaną na cele kultu, a tylko jej przeznaczenie na taki właśnie cel stanowi podstawę do dokonania odliczenia.

Za darowiznę na cele kultu może natomiast zostać uznana taka darowizna, której adresatem są w szczególności: kościoły, związki religijne i kościelne osoby prawne (zakony, parafie, itp.) i która służyć będzie sfinansowaniu działań, odnoszących się do praktyk, obrzędów i uroczystości religijnych, jak też dotyczących obiektów sakralnych i związanej z nimi infrastruktury.

"Kult w znaczeniu religioznawczym definiuje się jako całokształt praktyk obrzędowych, za których pośrednictwem wyznawcy religii manifestują cześć dla sacrum w aktach uwielbienia, błagania i dziękczynienia (...). W kulcie można wyodrębnić przedmiot kultu, osoby sprawujące kult, obiekty i sprzęty kultowe oraz czynności kultowe (...)”. Natomiast według Słownika języka polskiego (PWN Warszawa 1978 r.), kult religijny oznacza „zewnętrzny aspekt religii w odróżnieniu od teoretycznej doktryny; ogół obrzędów religijnych jakiejś religii, całokształt czynności religijnych” - tak czytamy w interpretacji indywidualnej z 29 października 2020 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.534.2020.3.JK3.

Darowizna na kościół - jak odliczyć?

Kwota przekazanej darowizny na kościół odliczana jest od:

- dochodu – przez podatnika opodatkowanego według skali podatkowej (uzyskującego np. dochody z pracy, umowy zlecenia, działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych);

- przychodu – przez podatnika opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (uzyskującego przychody z najmu prywatnego, z działalności gospodarczej bądź ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu opodatkowane ryczałtem).

Darowizna na kościół - gdzie w PIT?

Odliczeń darowizny na kościół dokonuje się w trakcie roku podatkowego lub w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-37, PIT-36 oraz PIT-28.

Do wybranej deklaracji PIT należy dołączyć załącznik PIT/O. W załączniku tym podaje się dane obdarowanego kościoła oraz wysokość dokonanej na rzecz tego kościoła darowizny.

Podstawa prawna:

- ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r., poz. 1426 z późn. zm.)