REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wynajem maszyn rolniczych przez rolnika - rozliczenie VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Pasieczna
Biegły rewident
 e-agropodatki.pl
Pierwszy w Polsce podatkowy serwis informacyjny dla rolników indywidualnych.
Wynajem maszyn rolniczych przez rolnika - rozliczenie VAT
Wynajem maszyn rolniczych przez rolnika - rozliczenie VAT
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Wynajem maszyn rolniczych przez rolnika, prowadzącego gospodarstwo rolne może być traktowany na gruncie podatku od towarów i usług dwojako w zależności od statusu podatkowego rolnika. Jest to wynikiem tego, że ustawa o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) zawiera pewne szczególne rozwiązania dotyczące podatników, którzy prowadzą gospodarstwa rolne, leśne lub rybackie.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) przewidują tylko jeden przypadek, w którym jeden podmiot może łączyć dwa statusy - podatnika VAT zwolnionego, jako rolnika ryczałtowego (niemającego obowiązku składania deklaracji, wystawiania faktur) oraz jednocześnie podatnika VAT czynnego. Wynika to z art. 113 ust. 3 ustawy o VAT, który stanowi, iż w przypadku prowadzenia przez rolnika ryczałtowego korzystającego ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 także działalności innej niż działalność rolnicza do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1 i 10, dokonywanej przez tego podatnika nie wlicza się sprzedaży produktów rolnych pochodzących z prowadzonej przez niego działalności rolniczej. Stąd prawidłowa kwalifikacja usług polegających na wynajmie maszyn rolniczych determinuje sposób opodatkowania tego rodzaju usług.

REKLAMA

REKLAMA

W pierwszej kolejności należy ustalić klasyfikację statystyczną PKWiU usług wynajmu maszyn rolniczych. Usługi te mieszczą się w klasyfikacji: PKD 77.31.Z oraz PKWiU 77.31.10.0. „Wynajem i dzierżawa maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi”. Stąd należy uznać, że tego rodzaju usługi stanowią element działalności rolniczej, ponieważ w załączniku nr 2 do ustawy zawierającym wykaz towarów i usług, od których dostawy i świadczenia przysługuje zryczałtowany zwrot podatku od towarów i usług w poz.  38 wymieniono PKWiU 77.31.10.0. „Wynajem i dzierżawa maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi”. Tym samym usługi tego rodzaju należy kwalifikować jako usługi rolnicze, a tym samym jako element prowadzonej działalności rolniczej.

W efekcie od statusu podatkowego rolnika zależy sposób opodatkowania świadczenia tego rodzaju usług. Jeżeli rolnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie działalności rolniczej korzysta ze zwolnienia w podatku VAT, to niezależnie od tego czy prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą czy nie - usługobiorca, który jest czynnym podatnikiem VAT ma obowiązek wystawić fakturę VAT RR. Nie jest przy tym istotny rodzaj działalności prowadzonej przez usługobiorcę.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

REKLAMA

Obowiązek podatkowy w VAT w 2014 r. - zasady ogólne

Dalszy ciąg materiału pod wideo


Przykład 1:
Rolnik ryczałtowy poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę przedsiębiorstwu transportowemu na cele działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług transportowych. Z tytułu wykonania tej usługi przedsiębiorstwo przewozowe jest zobowiązane do wystawienia faktury VAT RR z wykazanym zryczałtowanym podatkiem VAT w wysokości 7% (zgodnie z art. 146a pkt 3 u.p.t.u). Bez znaczenia jest, czy rolnik ryczałtowy prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której ma status czynnego podatnika VAT.


Przykład 2:
Rolnik ryczałtowy poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę rolnikowi, który zrezygnował ze zwolnienia w zakresie działalności rolniczej i jest czynnym podatnikiem VAT. Wynajęte maszyny rolnik - usługobiorca zamierza wykorzystać w swoim gospodarstwie rolnym. Z tytułu wykonania tej usługi rolnik - czynny podatnik VAT jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT RR z wykazanym zryczałtowanym podatkiem VAT w wysokości 7% (zgodnie z art. 146a pkt 3 u.p.t.u). ). Bez znaczenia jest, czy rolnik ryczałtowy prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której ma status czynnego podatnika VAT.


Przykład 3:
Rolnik ryczałtowy poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę innemu rolnikowi ryczałtowemu. Wynajęte maszyny rolnik - usługobiorca zamierza wykorzystać w swoim gospodarstwie rolnym. Z tytułu wykonania tej usługi ani usługodawca, ani usługobiorca nie jest zobowiązany do wystawienia żadnego dokumentu.

Jeżeli jednak rolnik z tytułu prowadzenia działalności rolniczej dokonał rejestracji w zakresie podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, przez co utracił status rolnika ryczałtowego, to świadczone przez niego usługi rolnicze będą podlegały opodatkowaniu i dokumentowaniu na zasadach ogólnych. W zakresie działalności rolniczej rolnik jest bowiem podatnikiem VAT czynnym. W świetle powyższego usługi wynajmu maszyn rolniczych, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 77.31.10.0 podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według podstawowej stawki VAT - tj. do dnia 31 grudnia 2016 r. w wysokości 23%, w oparciu o art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT, gdyż ustawodawca - zarówno w ustawie, jak i przepisach wykonawczych do tej ustawy - nie przewidział dla takiej czynności preferencyjnej stawki ani zwolnienia od podatku.


Przykład 4:
Rolnik, który zrezygnował ze zwolnienia i występuje jako czynny podatnik VAT w prowadzonej działalności rolniczej, poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę przedsiębiorstwu transportowemu na cele działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług transportowych. Z tytułu wykonania tej usługi rolnik jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT z wykazaną stawką podstawową podatku VAT w wysokości 23% (zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT). Bez znaczenia jest, czy rolnik prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której również ma status czynnego podatnika VAT.


Przykład 5:
Rolnik, który zrezygnował ze zwolnienia i występuje jako czynny podatnik VAT w prowadzonej działalności rolniczej, poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę rolnikowi, który zrezygnował ze zwolnienia w zakresie działalności rolniczej i również jest czynnym podatnikiem VAT. Wynajęte maszyny rolnik - usługobiorca zamierza wykorzystać w swoim gospodarstwie rolnym. Z tytułu wykonania tej usługi rolnik - usługodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT z wykazaną stawką podstawową podatku VAT w wysokości 23% (zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT). Bez znaczenia jest, czy rolnik prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której również ma status czynnego podatnika VAT.

Polecamy: Zmiany 2014 - Podatki, Księgowość, Kadry, Firma, Prawo

Polecamy: Podstawa opodatkowania VAT 2014 - zmiana ustawy o VAT

Przykład 6:

Rolnik, który zrezygnował ze zwolnienia i występuje jako czynny podatnik VAT w prowadzonej działalności rolniczej, poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę rolnikowi ryczałtowemu, który korzysta ze zwolnienia w zakresie działalności rolniczej. Wynajęte maszyny rolnik - usługobiorca zamierza wykorzystać w swoim gospodarstwie rolnym. Z tytułu wykonania tej usługi rolnik - usługodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT z wykazaną stawką podstawową podatku VAT w wysokości 23% (zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT). Bez znaczenia jest, czy któryś z nich prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której ma status czynnego podatnika VAT.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

REKLAMA

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

Skuteczna windykacja: 5 mitów – dlaczego nie warto w nie wierzyć. Terminy przedawnienia roszczeń (branża TSL)

Wśród polskich przedsiębiorców, w tym także w branży TSL (transport, spedycja i logistyka) temat windykacji należności powraca jak bumerang. Z jednej strony przedsiębiorcy zmagają się z chronicznymi zatorami płatniczymi, z drugiej – wciąż krążą liczne stereotypy, które sprawiają, że wiele firm reaguje zbyt późno albo unika działań windykacyjnych. W efekcie przedsiębiorcy narażają się na utratę płynności finansowej i problemy z dalszym rozwojem.

Podatek od nieruchomości - stawki maksymalne w 2026 roku. 1,25 zł za 1 m2 mieszkania lub domu, 35,53 zł za 1 m2 biura, magazynu, sklepu

Stawki maksymalne podatku od nieruchomości będą w 2026 roku wyższe o ok. 4,5% od obowiązujących w 2025 roku. Przykładowo stawka maksymalna podatku od budynków mieszkalnych i samych mieszkań wyniesie w 2026 roku 1,25 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, a od budynków (także mieszkalnych) używanych do prowadzenia działalności gospodarczej: 35,53 zł za 1 m2 powierzchni użytkowej. Faktyczne stawki podatku od nieruchomości na dany rok ustalają rady gmin w formie uchwały ale stawki te nie mogą być wyższe od maksymalnych stawek określonych przez Ministra Finansów i Gospodarki.

REKLAMA

Limit poniżej 10 000 zł - najczęściej zadawane pytania o KSeF

Czy przedsiębiorca z obrotami poniżej 10 tys. zł miesięcznie musi korzystać z KSeF? Jak długo można jeszcze wystawiać faktury papierowe? Ministerstwo Finansów wyjaśnia szczegóły nowych zasad, które wejdą w życie od lutego 2026 roku.

"Podatek" (opłata) od psa w 2026 r. Jest stawka maksymalna ale każda gmina ustala samodzielnie. Kto nie musi płacić tej opłaty?

Najczęściej mówi się potocznie: „podatek od psa”. Ale tak naprawdę to opłata lokalna: "opłata od posiadania psów" pobierana przez gminy. Na szczęście nie wszystkie gminy się na to decydują. Bo opłata właśnie tym się różni od podatku, że może ale nie musi być wprowadzona na terenie danej gminy. Ile wynosi opłata od psa w 2026 roku? Kto musi ją płacić a kto jest zwolniony? Do kiedy trzeba wnosić tę opłatę do gminy? Wyjaśniamy.

REKLAMA