REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wynajem maszyn rolniczych przez rolnika - rozliczenie VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Pasieczna
Biegły rewident
 e-agropodatki.pl
Pierwszy w Polsce podatkowy serwis informacyjny dla rolników indywidualnych.
Wynajem maszyn rolniczych przez rolnika - rozliczenie VAT
Wynajem maszyn rolniczych przez rolnika - rozliczenie VAT
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Wynajem maszyn rolniczych przez rolnika, prowadzącego gospodarstwo rolne może być traktowany na gruncie podatku od towarów i usług dwojako w zależności od statusu podatkowego rolnika. Jest to wynikiem tego, że ustawa o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) zawiera pewne szczególne rozwiązania dotyczące podatników, którzy prowadzą gospodarstwa rolne, leśne lub rybackie.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) przewidują tylko jeden przypadek, w którym jeden podmiot może łączyć dwa statusy - podatnika VAT zwolnionego, jako rolnika ryczałtowego (niemającego obowiązku składania deklaracji, wystawiania faktur) oraz jednocześnie podatnika VAT czynnego. Wynika to z art. 113 ust. 3 ustawy o VAT, który stanowi, iż w przypadku prowadzenia przez rolnika ryczałtowego korzystającego ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 także działalności innej niż działalność rolnicza do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1 i 10, dokonywanej przez tego podatnika nie wlicza się sprzedaży produktów rolnych pochodzących z prowadzonej przez niego działalności rolniczej. Stąd prawidłowa kwalifikacja usług polegających na wynajmie maszyn rolniczych determinuje sposób opodatkowania tego rodzaju usług.

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

W pierwszej kolejności należy ustalić klasyfikację statystyczną PKWiU usług wynajmu maszyn rolniczych. Usługi te mieszczą się w klasyfikacji: PKD 77.31.Z oraz PKWiU 77.31.10.0. „Wynajem i dzierżawa maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi”. Stąd należy uznać, że tego rodzaju usługi stanowią element działalności rolniczej, ponieważ w załączniku nr 2 do ustawy zawierającym wykaz towarów i usług, od których dostawy i świadczenia przysługuje zryczałtowany zwrot podatku od towarów i usług w poz.  38 wymieniono PKWiU 77.31.10.0. „Wynajem i dzierżawa maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi”. Tym samym usługi tego rodzaju należy kwalifikować jako usługi rolnicze, a tym samym jako element prowadzonej działalności rolniczej.

W efekcie od statusu podatkowego rolnika zależy sposób opodatkowania świadczenia tego rodzaju usług. Jeżeli rolnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie działalności rolniczej korzysta ze zwolnienia w podatku VAT, to niezależnie od tego czy prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą czy nie - usługobiorca, który jest czynnym podatnikiem VAT ma obowiązek wystawić fakturę VAT RR. Nie jest przy tym istotny rodzaj działalności prowadzonej przez usługobiorcę.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

REKLAMA

Obowiązek podatkowy w VAT w 2014 r. - zasady ogólne

Dalszy ciąg materiału pod wideo


Przykład 1:
Rolnik ryczałtowy poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę przedsiębiorstwu transportowemu na cele działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług transportowych. Z tytułu wykonania tej usługi przedsiębiorstwo przewozowe jest zobowiązane do wystawienia faktury VAT RR z wykazanym zryczałtowanym podatkiem VAT w wysokości 7% (zgodnie z art. 146a pkt 3 u.p.t.u). Bez znaczenia jest, czy rolnik ryczałtowy prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której ma status czynnego podatnika VAT.


Przykład 2:
Rolnik ryczałtowy poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę rolnikowi, który zrezygnował ze zwolnienia w zakresie działalności rolniczej i jest czynnym podatnikiem VAT. Wynajęte maszyny rolnik - usługobiorca zamierza wykorzystać w swoim gospodarstwie rolnym. Z tytułu wykonania tej usługi rolnik - czynny podatnik VAT jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT RR z wykazanym zryczałtowanym podatkiem VAT w wysokości 7% (zgodnie z art. 146a pkt 3 u.p.t.u). ). Bez znaczenia jest, czy rolnik ryczałtowy prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której ma status czynnego podatnika VAT.


Przykład 3:
Rolnik ryczałtowy poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę innemu rolnikowi ryczałtowemu. Wynajęte maszyny rolnik - usługobiorca zamierza wykorzystać w swoim gospodarstwie rolnym. Z tytułu wykonania tej usługi ani usługodawca, ani usługobiorca nie jest zobowiązany do wystawienia żadnego dokumentu.

Jeżeli jednak rolnik z tytułu prowadzenia działalności rolniczej dokonał rejestracji w zakresie podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, przez co utracił status rolnika ryczałtowego, to świadczone przez niego usługi rolnicze będą podlegały opodatkowaniu i dokumentowaniu na zasadach ogólnych. W zakresie działalności rolniczej rolnik jest bowiem podatnikiem VAT czynnym. W świetle powyższego usługi wynajmu maszyn rolniczych, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 77.31.10.0 podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według podstawowej stawki VAT - tj. do dnia 31 grudnia 2016 r. w wysokości 23%, w oparciu o art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT, gdyż ustawodawca - zarówno w ustawie, jak i przepisach wykonawczych do tej ustawy - nie przewidział dla takiej czynności preferencyjnej stawki ani zwolnienia od podatku.


Przykład 4:
Rolnik, który zrezygnował ze zwolnienia i występuje jako czynny podatnik VAT w prowadzonej działalności rolniczej, poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę przedsiębiorstwu transportowemu na cele działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług transportowych. Z tytułu wykonania tej usługi rolnik jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT z wykazaną stawką podstawową podatku VAT w wysokości 23% (zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT). Bez znaczenia jest, czy rolnik prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której również ma status czynnego podatnika VAT.


Przykład 5:
Rolnik, który zrezygnował ze zwolnienia i występuje jako czynny podatnik VAT w prowadzonej działalności rolniczej, poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę rolnikowi, który zrezygnował ze zwolnienia w zakresie działalności rolniczej i również jest czynnym podatnikiem VAT. Wynajęte maszyny rolnik - usługobiorca zamierza wykorzystać w swoim gospodarstwie rolnym. Z tytułu wykonania tej usługi rolnik - usługodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT z wykazaną stawką podstawową podatku VAT w wysokości 23% (zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT). Bez znaczenia jest, czy rolnik prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której również ma status czynnego podatnika VAT.

Polecamy: Zmiany 2014 - Podatki, Księgowość, Kadry, Firma, Prawo

Polecamy: Podstawa opodatkowania VAT 2014 - zmiana ustawy o VAT

Przykład 6:

Rolnik, który zrezygnował ze zwolnienia i występuje jako czynny podatnik VAT w prowadzonej działalności rolniczej, poza sezonem prac wynajął maszyny rolnicze , tj. ciągnik i przyczepę rolnikowi ryczałtowemu, który korzysta ze zwolnienia w zakresie działalności rolniczej. Wynajęte maszyny rolnik - usługobiorca zamierza wykorzystać w swoim gospodarstwie rolnym. Z tytułu wykonania tej usługi rolnik - usługodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT z wykazaną stawką podstawową podatku VAT w wysokości 23% (zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT). Bez znaczenia jest, czy któryś z nich prowadzi inną działalność gospodarczą, z tytułu której ma status czynnego podatnika VAT.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zwolnienia z kasy fiskalnej – aktualne przepisy i wyjątki 2025

Kasy fiskalne od lat stanowią nieodłączny element prowadzenia działalności gospodarczej. Z jednej strony są narzędziem do rejestrowania sprzedaży, z drugiej wspomagają rozliczenia podatkowe, zapewniając transparentność transakcji pomiędzy sprzedawcą i nabywcą.

Cypr staje się rajem dla polskich emigrantów. Skarbówka potwierdza korzystne zasady ryczałtu od przychodów zagranicznych

Przełom w interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej! Fiskus potwierdził, że osoby przenoszące rezydencję podatkową do Polski mogą objąć ryczałtem wszystkie swoje przychody zagraniczne – od dywidend i kryptowalut po nieruchomości. Dla zamożnych reemigrantów to szansa na ogromne oszczędności i najkorzystniejsze warunki podatkowe w historii.

KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

REKLAMA

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

REKLAMA

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod [zgłoszenie: ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF]

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

REKLAMA