REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Darowizny małżonków odliczane w PIT

PIT, ulga, darowizna, rozliczenie wspólne
PIT, ulga, darowizna, rozliczenie wspólne

REKLAMA

REKLAMA

Małżonkowie, którzy wspólnie przekazują wsparcie finansowe na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego czy na cele kultu religijnego powinni zrobić to ze wspólnego rachunku. Ta opcja jest najbezpieczniejsza i pozwoli dokonać odliczenia od dochodu każdego z nich bez narażania na spór z fiskusem. Ale wystarczający powinien być też przelew z rachunku jednego małżonka, jeśli w tytule przelewu wystąpią wspólnie.

Odliczając dokonane darowizny można zmniejszyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, a tym samym zmniejszyć podatek do zapłaty.

REKLAMA

Autopromocja

Odliczenia dokonuje się wypełniając odpowiednio roczne zeznanie podatkowe.

Rozliczając rok 2011 należy uwzględnić tylko te darowizny, które zostały przekazane w tym roku. Jeśli ktoś udzielił wsparcia już w 2012 roku na odliczenie poczeka do 2013 roku.

Odliczyć można jednak nie więcej niż 6% uzyskanego dochodu.

Pani Ania w 2011 roku uzyskała dochód w wysokości 50 000 zł. Może więc od niego odliczyć przekazane darowizny, ale w kwocie nie wyższej niż 3 000 zł. Dochód Pana Michała wyniósł 90 000. Maksymalnie może więc odliczyć 5 400 zł.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Ograniczenia w wysokości odliczanych darowizn nie będą miały zastosowania w przypadku przekazania wsparcia na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą.

Nie każda darowizna do odliczenia

Nie każda darowizna pozwoli jednak na zmniejszenie dochodu do opodatkowania. Odliczeniu podlegają tylko darowizny przekazane określonym podmiotom na wskazane w ustawie cele.


Są cztery możliwości:

1. wsparcie organizacji pożytku publicznego, o której mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (np. fundacje, stowarzyszenia, spółdzielnie socjalne, szkoły publiczne, kluby sportowe). Wybrana organizacja musi wykorzystać darowiznę na określone cele społeczne (wskazane w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego). Mogą to być między innymi: pomoc osobom w trudnej sytuacji życiowej, ochrona i promocja zdrowia, działalność wspomagająca rozwój gospodarczy, rozwój techniki, innowacyjność, nauka, szkolnictwo, kultura i sztuka;

2. darowizna przekazana na cele kultu religijnego;

3. darowizna przekazana na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew;

4. darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą przekazane kościelnym osobom prawnym (do tej darowizny nie ma zastosowania wspomniany 6% limit odliczenia – ta darowizna nie ma żadnego limitu !).

Limity ulg i odliczeń w PIT 2011 / 2012

Konieczna dokumentacja

By skorzystać z przysługującego odliczenia darowizny konieczne jest posiadanie właściwej dokumentacji.

Wysokość darowizny ustala się na podstawie:

1.dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego – w przypadku darowizny pieniężnej;

2. dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny innej niż pieniężna;

3. zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę;

4. w przypadku darowizny na rzecz kościelnej działalności charytatywno-opiekuńczej potrzebne są dodatkowe dokumenty – pokwitowanie odbioru oraz (w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny) sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność.

Dokumentację taką należy przechowywać przez 5 lat licząc od końca roku, w którym płacimy podatek. Oznacza to, że osoby, które zmniejszają dochód w składanym zeznaniu za 2011 rok o przekazane darowizny, zachowują całą dokumentację co najmniej do 31 grudnia 2017 roku.

Wspólność nie wystarczy, potrzebne wspólne konto

Darowizny mogą dokonać także wspólnie małżonkowie niezależnie od tego czy korzystają ze wspólnego rozliczenia, czy nie.

Gdy korzystają ze wspólnego rozliczenia najpierw odliczą odpowiednią kwotę od swojego dochodu, razem z innymi przysługującymi odliczeniami, a następnie zsumują dochód w celu wspólnego rozliczenia.

I tu może się pojawić problem. Będzie on odczuwalny w szczególności w sytuacji, gdy kwota darowizny przekracza 6% dochodu jednego małżonka – w takiej sytuacji nie będzie mógł odliczyć nadwyżki ponad ten limit.

Trzeba bowiem uważać, z jakiego konta dokonuje się przelewu. Przelew z rachunku tylko jednego z małżonków może przysporzyć problemów z fiskusem.

Co prawda sam przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga potwierdzenia wysokości darowizny dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a nie z rachunku darczyńcy, ale fiskus oczekuje by był to przelew z rachunku właśnie darczyńcy.

W przypadku, gdy darowizny dokonują wspólnie małżonkowie powinni dokonać przelewu ze wspólnego rachunku, jeśli oboje chcą skorzystać z odliczenia i nie narażać się na problemy z urzędem. Być może wystarczającym byłoby dokonanie przelewu z rachunku jednego z małżonków, jeśli w tytule przelewu wskazani zostaliby oboje, jako darczyńcy.

Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 5 lutego 2010 r. (IPPB4/415-705/09-9/JK2).

REKLAMA

W interpretacji tej przedstawiony został problem małżonków, którzy darowiznę przekazali z konta indywidualnego żony. Na dokumencie o dokonanej darowiźnie wydanym przez proboszcza widnieją jako darczyńcy oboje małżonkowie. W zeznaniu rocznym rozliczyli przekazaną kwotę po połowie. Prawidłowość takiego sposobu rozliczenia została jednak zakwestionowana przez fiskus ze względu na dokonanie wpłaty darowizny z konta bankowego żony. Co ważne małżonkowie wskazali, iż nie posiadają rozdzielności majątkowej.

W interpretacji tej organ stwierdził, że: „(…)Dla możliwości odliczenia od dochodu wydatków z tytułu darowizny (pieniężnej, przypis autora) konieczne jest zatem dokonanie darowizny przez wpłatę w banku. Nie wystarcza tutaj wpłata w kasie instytucji i udokumentowanie jej np. w formie druku KP lub innej formy pokwitowania. (…)Ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z ulgi z tytułu dokonanej darowizny m.in. od posiadania dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Z dowodu, którym dysponuje Wnioskodawca nie wynika, iż to on jest darczyńcą. Okoliczności nie zmienia fakt wspólnego rozliczenia z małżonką oraz fakt, iż między małżonkami nie ma rozdzielności majątkowej – bowiem te przesłanki nie spełniają wymogów przewidzianych przez ustawodawcę (…). Należy bowiem mieć na uwadze szczególny charakter ulg i zwolnień. Wobec powyższego Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia z tytułu dokonanej darowizny na cele kultu religijnego."

Interpretacja ta budzi pewne wątpliwości. Przekazane pieniądze pochodzą z majątku wspólnego małżonków, a małżonkowie mają dowód (chociaż nie jest to przelew bankowy), z którego wynika, że dokonują darowizny wspólnie. Darowizna ekonomicznie obciąża ich w stopniu równym. Być może w przypadku sporów sądowych fiskus z czasem zmieni podejście.

Internet można odliczyć już z jednej faktury

Podobna sytuacja miała miejsce w przypadku korzystania przez małżonków z odliczenia od dochodów wydatków na Internet z faktury wystawionej na jednego z nich. Sądy administracyjnie wykształciły jednak w tym przedmiocie korzystną dla podatników linię orzeczniczą uzasadniając możliwość wspólnego odliczenia z jednej faktury ekonomiczną jednością małżonków (np. wyrok WSA w Łodzi, sygn. akt I SA/Łd 127/08, wyrok WSA w Kielcach z 18.08.2011 r., sygn. I SA/Ke 321/11).

Póki co małżonkowie, którzy nie są gotowi na ewentualny spór z fiskusem, powinni  sprawdzić dokładnie posiadane dokumenty jeszcze przed złożeniem zeznania podatkowego, a dokonując darowizn w przyszłości zwrócić uwagę, by na potwierdzeniu przelewu znalazły się dane wskazujące ich wspólnie jako darczyńców.

W przypadku wątpliwości można wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej (opłata wynosi 40 zł od jednego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego). Gdy będzie niekorzystna przysługuje prawo wniesienia skargi do sądu.

Ulga internetowa 2011 / 2012

Po co człowiekowi interpretacja podatkowa

Podstawa prawna:

- art. 26 ust. 1 pkt 9, ust. 6 b, ust. 6c, ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.-Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.),

- art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 1989 r., Nr 29, poz. 154 z późn. zm.).

Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care

Tax Care
Lider wśród biur księgowych dla mikro- i małych firm
Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Duże zmiany w ordynacji podatkowej od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR. Ponad 50 różnych zmian w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

REKLAMA

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

REKLAMA

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA