Ulga dla honorowych krwiodawców 2014 / 2015

• Limit odliczenia

Honorowi dawcy krwi - odliczenie w PIT za oddaną krew lub jej składniki

Za honorowych dawców krwi uznaje się osoby, które oddały bezpłatnie krew (także osocze lub inne składniki krwi) i zostały zarejestrowane w jednostce organizacyjnej publicznej służby krwi (stacji krwiodawstwa - przykładowo w regionalnym centrum krwiodawstwa i krwiolecznictwa).

Ulga przysługuje wszystkim krwiodawcom w rozumieniu ustawy o publicznej służbie krwi - czyli również zasłużonym honorowym dawcom krwi oraz honorowym dawcom krwi - zasłużonym dla zdrowia narodu.

Honorowy krwiodawca może wartość przekazanej w roku podatkowym darowizny na cele krwiodawstwa odliczyć:
- od przychodu, podlegającego opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym, wykazywanego w zeznaniu PIT-28 (składanym do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym)
lub
- od dochodu, podlegającego opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, wykazywanego w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37 (składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym).

Do jednego z ww. zeznań trzeba też dołączyć wypełniony formularz PIT/O, w którym wykazuje kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczenia w ramach darowizny krwi oraz dane obdarowanego (nazwę i adres jednostki organizacyjnej publicznej służby krwi, w której oddał krew).

Kasy fiskalne 2015 / 2016 – zwolnienia

Limit odliczenia

Wysokość odliczenia ustalimy mnożąc ilość faktycznie oddanej krwi przez kwotę ekwiwalentu. Wynosi on 130 zł za litr oddanej krwi. Chociaż przepisy określają, że ekwiwalent ten przysługuje za rzadkie grupy krwi, to jednak dla celów tej ulgi jest traktowany jako przelicznik mający zastosowanie do dawców każdej grupy krwi.

Z odliczenia mogą korzystać także osoby, które oddają składniki krwi, jak np. osocze, czy krwinki. Jednak osoby, które oddają honorowo krew oraz osoby, które oddają składniki krwi, obliczając kwotę przysługującej im ulgi stosują taki sam ekwiwalent pieniężny za pobraną krew – czyli 130 zł.

Oczywiście osoby, które za oddaną krew lub jej składniki otrzymały jakikolwiek ekwiwalent pieniężny określony w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z 7 grudnia 2004 r. (wydanym na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi - Dz. U. z 2004 r. Nr 263, poz. 2625) – nie mogą skorzystać z tej ulgi bo nie można wtedy mówić o jakiejkolwiek darowiźnie i honorowym krwiodawcy.

Podatnik w roku podatkowym oddał nieodpłatnie 1,8 litra krwi oraz 2 litry osocza. Jak ustalić wartość darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa?

Niezależnie od tego, czy podatnik oddał honorowo krew czy osocze, przy ustalaniu kwoty przysługującego odliczenia stosuje tę samą stawkę w wysokości 130 zł za 1 litr. zatem wartość oddanej krwi wynosi 234 zł (1,8 litra x 130 zł), a oddanego osocza 260 zł (2 litry x 130 zł). Tym samym łączna wartość darowizny przekazanej w roku podatkowym na cele krwiodawstwa wynosi 494 zł.

Źródło przykładu: Ministerstwo Finansów

IKE i IKZE 2013 - limity wpłat

Ulga na dziecko od 2013 roku – nowe zasady odliczania

Polecamy : Zwrot VAT za materiały budowlane - poradnik

Możemy odliczyć kwotę przekazaną tytułem darowizny, jednak nie więcej niż kwotę stanowiącą 6% dochodu. W przypadku dokonania więcej niż jednej darowizny (chodzi tu o darowizny na rzecz opp, kultu religijnego i na cele krwiodawstwa) łączna kwota odliczeń z powyższych tytułów nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu podatnika (w przypadku ryczałtowców - 6% przychodu).

Przekroczenie limitu 6% dochodu

Podatnik w roku podatkowym osiągnął dochód z pracy w wysokości 55 000 zł. Oddał honorowo 2,7 litra krwi, czyli wartość darowizny na cele krwiodawstwa wynosi 351 zł (2,7 litra x 130 zł). W tym samym roku przekazał również darowiznę na cele kultu religijnego (np. na remont kościoła) w wysokości 3000 zł. Czy całą kwotę - zarówno z darowizny na cele kultu religijnego,jak i przekazanej krwi – będzie mógł odliczyć od dochodu?

Nie, bo łączna wartość przekazanych darowizn na cele krwiodawstwa oraz na cele kultu religijnego, wynosząca 3351 zł (351 zł + 3000 zł), przekracza 6% dochodu podatnika, tj. 3300 zł (6% z 55 000 zł). W konsekwencji podatnik ma prawo pomniejszyć swój dochód wyłącznie do wysokości limitu, czyli o kwotę 3300 zł, jeżeli jednocześnie spełnił inne warunki uprawniające do dokonania tych odliczeń. Pozostała część kwoty, tj. 51 zł, nie zostanie odliczona od dochodu. Nie będzie można też tej kwoty odliczyć w zeznaniu podatkowym za rok następny.

Źródło przykładu: Ministerstwo Finansów

Z ulgi dla honorowych krwiodawców ma prawo skorzystać także podatnik, który oddał honorowo krew w stacji krwiodawstwa ze wskazaniem dla konkretnej osoby.

Chcąc skorzystać z odliczenia jako honorowi krwiodawcy, powinniśmy zadbać o właściwe udokumentowanie ilości oddanej krwi. 

Od 2011 roku ulga dla honorowych krwiodawców jest inaczej dokumentowana:

Darowizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi są dokumentowane zaświadczeniem wystawionym przez jednostkę organizacyjną realizującą zadania w zakresie pobierania krwi. W zaświadczeniu tym pobierający krew podawać będzie wyłącznie ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez honorowego dawcę (nie trzeba w zaświadczeniu wpisywać wartości ekwiwalentu za krew).

Oczywiście podatnik nie ma obowiązku załączać tego zaświadczenia do składanego PIT-a - powinien jednak zaświadczenie zachować na wypadek kontroli zeznania podatkowego przez urząd skarbowy. Zaświadczenie trzeba przechowywać przez co najmniej 5 lat licząc od końca roku, w którym złożono zeznanie podatkowe, bo tyle czasu ma fiskus na kontrolę zeznania podatkowego i dokonanych w nim odliczeń.

Ponadto omawiana nowelizacja ustawy o PIT zlikwidowała w art. 26 ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT wtrącenie dotyczące nieuwzględniania wartości krwi, za którą dawca otrzymał zapłatę (gdyż w tym przypadku w ogóle nie mamy do czynienia z darowizną) oraz przeniesieniem sposobu dokumentowania darowizny krwi lub jej składników do odrębnego punktu w tym ustępie.

---

Z odliczenia mogą skorzystać:
- osoby rozliczające się na podstawie skali podatkowej PIT (tzw. zasady ogólne) - odliczają one wtedy od dochodu w ramach ww. limitu 6% dochodu rozliczając się na PIT-36 albo PIT-37,
- osoby rozliczające się ryczałtem ewidencjonowanym - odliczenie następuje wtedy od przychodu w zeznaniu PIT-28 i w ramach limitu 6% przychodów osiągniętych w danym roku.

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach

Od 2011 r. darowiznę na cele krwiodawstwa dokumentuje się zaświadczeniem jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę.

Krew nie może być też zwracana więc nie ma obawy, że będziemy musieli korygować odliczenie. Jeśli nawet oddana przez nas krew nie będzie odpowiednia czy też nie będzie potrzebna, nie zostanie nam ona fizycznie zwrócona, lecz zostanie zniszczona – zgodnie z obowiązującymi przepisami sanitarnymi. Tak czy inaczej zachowamy prawo do ulgi.

Podobnie jak w przypadku pozostałych darowizn odliczanych od dochodu, odliczeń z tytułu tej ulgi można dokonywać w dowolnych proporcjach w składanych zeznaniach (jeśli składamy więcej niż jedno zeznanie). Nie ma też zakazu odliczenia części ulgi od dochodu, a części - od przychodu (np. opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym). Nie wolno tylko odliczyć dwukrotnie tej samej kwoty. To jeden z częściej popełnianych błędów. Jeżeli np. podatnik ma obowiązek złożyć dwa zeznania: PIT-37 i PIT-28, może część darowizny na cele krwiodawstwa odliczyć w jednym zeznaniu od przychodu (PIT-28), a część w drugim od dochodu (PIT- 37 albo PIT- 36) - byle tej samej kwoty nie odliczył dwukrotnie.

Odliczenie darowizny w dwóch zeznaniach

Podatnik w roku podatkowym osiągnął dochód z umowy zlecenia w wysokości 3500 zł, który wykazuje w zeznaniu PIT-37, oraz przychód z najmu w wysokości 4000 zł, który wykazuje w PIT-28 (na początku roku podatkowego wybrał dla przychodów z najmu opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych). Jednocześnie oddał honorowo osocze o wartości 300 zł. Czy w składanych zeznaniach będzie mógł odliczyć całą wartość darowizny?

Tak. odliczenie z tytułu darowizny krwi nie może przekroczyć w zeznaniu pit-28 kwoty stanowiącej 6% przychodu podatnika, czyli kwoty 240 zł (6% z 4000 zł), a w zeznaniu pit-37 – 6% dochodu, czyli kwoty 210 zł (6% z 3500 zł).
Podatnik może zatem w zeznaniu pit-28 (składanym do 31 stycznia następnego roku) odliczyć od przychodu 240 zł, a w zeznaniu pit-37 (składanym do 30 kwietnia następnego roku) odliczyć od dochodu pozostałą część darowizny, tj. 60 zł (wartość oddanego osocza - 300 zł minus odliczona już w pit-28 część w kwocie 240 zł).

Źródło przykładu: Ministerstwo Finansów

Podstawa prawna:

- art. 11 ustawy z dnia • 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.),
- art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c, ust. 5, ust. 6b, ust. 7 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.),
- Rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi (Dz. U. Nr 263, poz. 2625, z późn. zm.).

Aktualizacja styczeń 2013 - Paweł Huczko - Źródło: Ministerstwo Finansów