Jak rozliczyć w VAT import usług szkoleniowych

Tak.

Autopromocja

W przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę, posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania,

Zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w dziedzinie edukacji jest miejsce, w którym usługi są faktycznie świadczone.

Oznacza to, że miejscem opodatkowania wszelkich usług edukacyjnych wykonywanych na terytorium Polski jest zawsze Polska.

Autopromocja

Szkolenie: CIT estoński
warsztat dla księgowych

Sprawdź

W przypadku gdy usługi te świadczone są przez zagranicznych podatników, na podatnikach polskich może ciążyć obowiązek rozliczenia podatku w ramach importu usług.

W związku z tym, że usługi w zakresie edukacji są zwolnione od podatku, wystawiona przez polskiego podatnika faktura wewnętrzna powinna wskazywać zwolnienie.

Jednocześnie jednak należy zauważyć, iż fakt rozliczania podatku w ramach importu usług nie zmienia tego, że świadczącym usługę pozostaje podatnik zagraniczny i to jego sprzedaż stanowi dana usługa.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Co prawda obrót z tytułu importu usług wykazywany jest w deklaracji składanej przez polskiego podatnika, ale fakt ten stanowi niejako wykazanie obcego obrotu.

W żadnym razie obrót ten nie może mieć wpływu na proporcję sprzedaży stosowaną dla celów odliczania częściowego.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Co prawda przepisy nie stanowią o tym wprost, lecz należy uznać, że obrotem stanowiącym podstawę ustalania tej proporcji jest obrót ze sprzedaży w rozumieniu art. 2 pkt 22 ustawy, a więc obrót z tytułu:
- odpłatnej dostawy towarów na terytorium Polski (z wyłączeniem, z analogicznych przyczyn do wskazanych powyżej, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca),
- odpłatnego świadczenia usług (z wyłączeniem, z przyczyn wskazanych powyżej, importu usług),
- eksportu towarów,
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Dopuszczalne przez prawo wspólnotowe zwolnienia w podatku od wartości dodanej określone w VI Dyrektywie VAT (art. 130), zostały w całości uwzględnione w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Dlatego też rozszerzenie tego bezwzględnie obowiązującego katalogu w § 8 ust. 1 pkt. 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług jest niezgodne z regulacjami unijnych dyrektyw VAT. Państwa członkowskie nie są bowiem uprawnione do wprowadzenia do krajowego porządku prawnego innych poza wymienionymi w tym katalogu zwolnień od podatku od wartości dodanej.
- z uzasadnienia wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 6 kwietnia 2009 r. I SA/Gd 891/2008.