REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy podatnik ma prawo otrzymać zwrot VAT – zasady, terminy

Kiedy podatnik ma prawo otrzymać zwrot VAT – zasady, terminy
Kiedy podatnik ma prawo otrzymać zwrot VAT – zasady, terminy
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Zgodnie z ustawą o VAT, jeżeli kwota podatku naliczonego, jest w danym okresie rozliczeniowym (miesiąc lub kwartał) wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik VAT ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Przepisy art. 87 oraz art. 146k ustawy o VAT precyzują zasady i terminy tego zwrotu VAT.

Zwrot VAT – podstawowe zasady

Z art. 87 ustawy o VAT wynikają następujące podstawowe warunki (ogólne zasady) zwrotu VAT podatnikowi:

1) w okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego,
2) kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym jest – wg decyzji i wniosku podatnika - kwotą VAT do zwrotu,
3) Podatnik ma prawo również kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w danym okresie rozliczeniowym przenieść do rozliczenia w kolejnym okresie rozliczeniowym (np. na przyszły miesiąc).

A zatem zwrot VAT z urzędu skarbowego jest prawem podatnika, ale z prawa tego nie ma obowiązku korzystać. 

REKLAMA

Autopromocja

Terminy zwrotu vat

Urząd skarbowy ma obowiązek zwrócić podatnikowi VAT zwrot VAT w następujących terminach:

  • 60 dni - termin podstawowy,
  • 180 dni - termin wydłużony, jeśli podatnik w danym okresie rozliczeniowym nie wykaże żadnej sprzedaży, nawet nieopodatkowanej, tylko zakupy
  • 25 dni,
  •  

Zwrot VAT w ciągu 180 dni od dnia złożenia rozliczenia 

Ten termin dotyczy podatników którzy w okresie rozliczeniowym nie wykonali czynności:
- opodatkowanych na terytorium Polski oraz
- wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1ustawy o VAT opodatkowanych poza terytorium Polski.

Ale w tych przypadkach zwrot VAT powinien nastąpić w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w US zabezpieczenie majątkowe. Co więcej, termin zwrotu może być w tych przypadkach przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe.

Zwrot VAT w ciągu 60 dni od dnia złożenia rozliczenia

Termin ten dotyczy:
1) podatników wykonujących czynności opodatkowane na terytorium Polski oraz
2)  podatników dokonujących dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium Polski i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej w Polsce.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Ten termin zwrotu również może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe.

40 dni od dnia złożenia rozliczenia – ten termin dotyczy podatników:
1) wystawiających wyłącznie faktury ustrukturyzowane przy użyciu KSeF oraz
2) którzy w danym okresie rozliczeniowym oprócz faktur ustrukturyzowanych wystawiali faktury:
- których nie wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej z powodu braku zgodności ze wzorem faktury ustrukturyzowanej, oraz
- w postaci paragonu z kasy rejestrującej uznawanego za fakturę uproszczoną.

Przy czym urząd skarbowy ma obowiązek zwrócić VAT w terminie 40 dni od dnia złożenia rozliczenia, pod warunkiem że:

a) wykazana w deklaracji kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych nie przekracza 3000 zł,

b) przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o zwrot podatnik był zarejestrowany jako podatnik VAT, składał deklaracje oraz posiadał rachunek ujawniony w wykazie podatników VAT.

Spełnienie tych warunków jest weryfikowane automatycznie w systemie elektronicznym KAS.

Zwrot VAT w ciągu 25 dni od dnia złożenia rozliczenia  

Ten termin dotyczy podatników:

- „bezgotówkowych”,

- którzy złożą wniosek o zwrot VAT na rachunek VAT (w ramach mechanizmu podzielonej płatności – split payment).

Urząd skarbowy ma obowiązek zwrócić podatnikowi różnicę podatku podatnikowi „bezgotówkowemu” w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) kwoty podatku naliczonego wynikają z:
a) faktur zapłaconych za pośrednictwem rachunku bankowego (lub w skok) podatnika wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym,
b) pozostałych faktur dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł,
c) zapłaconych przez podatnika dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2–3 oraz art. 34 ustawy o VAT,
d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji,

2) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000 zł,
3) podatnik złoży w urzędzie skarbowym, nie później niż w dniu złożenia deklaracji, potwierdzenie zapłaty należności, o których mowa w pkt 1 lit. a,

4) podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:
a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1–3 ustawy o VAT.

Przy czym także w tym przypadku termin zwrotu może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe.

Ponadto podatnikowi, który nie zapewniał możliwości dokonywania zapłaty bezgotówkowej w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, nie przysługuje zwrot różnicy podatku w terminie 25 dni, za okres rozliczeniowy:
1) w którym naruszenie tego obowiązku zostało stwierdzone oraz za 6 kolejnych okresów rozliczeniowych następujących po tym okresie rozliczeniowym;
2) za który podatnik wykazał zwrot różnicy podatku.

Zwrot VAT w ciągu 15 dni od dnia, w którym upłynął termin do złożenia deklaracji lub od dnia złożenia korekty

Ten termin zwrotu VAT dotyczy podatników rejestrujących sprzedaż na kasach online i przyjmujących płatności bezgotówkowo w terminie 15 dni, licząc od dnia:
1) w którym upłynął termin do złożenia deklaracji VAT w przypadku złożenia:
a) deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku,
b) korekty deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji;
2) złożenia korekty deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie nastąpiło po upływie terminu do złożenia deklaracji.

Urząd skarbowy ma obowiązek zwrócić VAT podatnikowi stosującemu kasy online i przyjmującemu płatności bezgotówkowo w terminie 15 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) za trzy kolejne okresy rozliczeniowe (w przypadku podatników rozliczających się miesięcznie), a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie za jeden okres rozliczeniowy, poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot, udział procentowy:

a) łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących online w danym okresie rozliczeniowym w całkowitej wartości sprzedaży wraz z podatkiem dokonanej przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż: 70% (w okresie od 1 lipca 2023 r. do 30 czerwca 2025 r.), 80% (w okresie od 1 lipca 2025 r.),

b) otrzymanych płatności zrealizowanych bezgotówkowo z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących online dokumentowanej paragonami z oznaczeniem, z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż: 55% (w okresie od 1 lipca 2023 r. do 30 czerwca 2025 r.), 80% (w okresie od 1 lipca 2025 r.).

2) przez kolejne 6 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot, łączna wartość sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przez tego podatnika przy zastosowaniu kas rejestrujących online za każdy okres rozliczeniowy, była nie niższa niż 40 tys. zł.

3) za okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot:
a) kwota różnicy podatku wykazana przez podatnika nie przekracza dwukrotnej wysokości podatku wynikającego u tego podatnika ze sprzedaży zaewidencjonowanej w okresie rozliczeniowym przy zastosowaniu kas rejestrujących online,
b) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000 zł,
c) podatnik złożył deklarację przed upływem terminu do jej złożenia, chyba że zwrot wynika z korekty deklaracji.

4) podatnik przez kolejne:
a) 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot:
– był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
– składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT;
b) 3 miesiące poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnios­kiem o zwrot, posiadał rachunek zawarty w wykazie podatników VAT;

c) 6 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot, prowadził ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas rejestrujących online

Spełnienie tych warunków zwrotu VAT w 15 dni jest weryfikowane z wykorzystaniem zasobów teleinformatycznych Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Również w tych przypadkach 15-dniowy termin zwrotu VAT może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe.

Podstawa prawna: art. 87, art. 146k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – tekst jednolity z dnia 13 marca 2024 r. (Dz.U. z 2024 r., poz. 361).

oprac. Paweł Huczko

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatki 2025 - przegląd najważniejszych zmian

Rok 2025 przyniósł ze sobą dość znaczące zmiany w polskim systemie podatkowym. Aktualizacje te mają na celu dostosowanie polityki podatkowej do dynamicznie zmieniającego się otoczenia gospodarczego, zwiększenie przejrzystości procesów oraz zapewnienie większej sprawiedliwości finansowej. Poniżej przedstawiam najważniejsze zmiany, które weszły w życie od 1 stycznia 2025r.

Zakupy z Chin mocno zdrożeją po likwidacji zasady de minimis. Nadchodzi ofensywa celna UE i USA wymierzona w chiński e-commerce

Granice Unii Europejskiej przekracza dziennie 12,6 mln tanich przesyłek zwolnionych z cła, z czego 91% pochodzi z Chin. W USA to ponad 3,7 mln paczek, w tym prawie 61% to produkty z Państwa Środka. W obu przypadkach to import w reżimie de minimis, który umożliwił chińskim serwisom podbój bogatych rynków e-commerce po obu stronach Atlantyku i stanowił istotny czynnik wzrostu w logistyce, zwłaszcza międzynarodowym w lotnictwie towarowym. Zbliża się jednak koniec zasady de minimis, co przemebluje nie tylko międzynarodowe dostawy, ale także transgraniczny e-handel i prowadzi do znaczącego wzrostu cen.

Ceny energii elektrycznej dla firm w 2025 roku. Aktualna sytuacja i prognozy

W 2025 roku polski rynek energii elektrycznej dla firm stoi przed szeregiem wyzwań i możliwości. Zrozumienie obecnej sytuacji cenowej oraz dostępnych form dofinansowania, zwłaszcza w kontekście inwestycji w fotowoltaikę, jest kluczowe dla przedsiębiorstw planujących optymalizację kosztów energetycznych.

Program do rozliczeń rocznych PIT

Rozlicz deklaracje roczne z programem polecanym przez tysiące firm i księgowych. Zawiera wszystkie typy deklaracji PIT, komplet załączników oraz formularzy NIP.

REKLAMA

ETS 2: Na czym polega nowy system handlu emisjami w UE. Założenia, harmonogram i skutki wdrożenia. Czy jest szansa na rezygnację z ETS 2?

Unijny system handlu uprawnieniami do emisji (EU ETS) odgrywa kluczową rolę w polityce klimatycznej UE, jednak jego rozszerzenie na nowe sektory gospodarki w ramach ETS 2 budzi kontrowersje. W artykule przedstawione zostały założenia systemu ETS 2, jego harmonogram wdrożenia oraz potencjalne skutki ekonomiczne i społeczne. Przeanalizowano również możliwości opóźnienia lub rezygnacji z wdrożenia ETS 2 w kontekście polityki klimatycznej oraz nacisków gospodarczych i społecznych.

Samotny rodzic, ulga podatkowa i 800+. Komu skarbówka pozwoli skorzystać, a kto zostanie z niczym?

Ulga prorodzinna to temat, który każdego roku podczas rozliczeń PIT budzi wiele emocji, zwłaszcza wśród rozwiedzionych lub żyjących w separacji rodziców. Czy opieka naprzemienna oznacza równe prawa do ulgi? Czy ten rodzaj opieki daje możliwość rozliczenia PIT jako samotny rodzic? Ministerstwo Finansów rozwiewa wątpliwości.

Rozliczenie podatkowe 2025: Logowanie do Twój e-PIT. Dane autoryzujące, bankowość elektroniczna, Profil Zaufany, mObywatel, e-Dowód

W ramach usługi Twój e-PIT przygotowanej przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową w 2025 roku, można złożyć elektronicznie zeznania podatkowe: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38 a także oświadczenie PIT-OP i informację PIT-DZ. Czas na to rozliczenie jest do 30 kwietnia 2025 r. Najpierw jednak trzeba się zalogować do e-US (e-Urząd Skarbowy - urzadskarbowy.gov.pl). Jak to zrobić?

Księgowy, biuro rachunkowe czy samodzielna księgowość? Jeden błąd może kosztować Cię fortunę!

Prowadzenie księgowości to obowiązek każdego przedsiębiorcy, ale sposób jego realizacji zależy od wielu czynników. Zatrudnienie księgowego, współpraca z biurem rachunkowym czy samodzielne rozliczenia – każda opcja ma swoje plusy i minusy. Źle dobrane rozwiązanie może prowadzić do kosztownych błędów, kar i niepotrzebnego stresu. Sprawdź, komu najlepiej powierzyć finanse swojej firmy i uniknij pułapek, które mogą Cię słono kosztować!

REKLAMA

Czym są przychody pasywne, wykluczające z Estońskiego CIT? Sądy odpowiadają niejednoznacznie

Przychody pasywne w Estońskim CIT. Czy w przypadku gdy firma informatyczna sprzedaje prawa do gier jako licencje, są to przychody pasywne, wykluczające z Estońskiego CIT? Na pytanie, czy limit do 50% przychodów z wierzytelności dla podatników na Estońskim CIT powinien być liczony z uwzględnieniem zbywania własnych wierzytelności w ramach faktoringu, sądy odpowiadają niejednoznacznie.

Dość biurokratycznych absurdów! 14 kluczowych zmian, które uwolnią firmy od zbędnych ograniczeń

Mikro, małe i średnie firmy od lat duszą się pod ciężarem skomplikowanych przepisów i biurokratycznych wymagań. Rzecznik MŚP, Agnieszka Majewska, przekazała premierowi Donaldowi Tuskowi listę 14 postulatów, które mogą zrewolucjonizować prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce. Uproszczenia podatkowe, ograniczenie kontroli, mniej biurokracji i szybsze procedury inwestycyjne – te zmiany mogą zdecydować o przyszłości setek tysięcy przedsiębiorstw. Czy rząd odpowie na ten apel?

REKLAMA