Ewidencjonowanie faktur w JPK_V7, gdy zrezygnowano z wystawienia faktury zaliczkowej - nowe rozporządzenie MF

Rezygnacja z faktury zaliczkowej a JPK VAT

Od 1 września 2023 r. podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli całość lub część zapłaty otrzymał w tym samym miesiącu, w którym dokonał czynności, na poczet których otrzymał całość lub część tej zapłaty. W przypadku niewystawienia przez podatnika faktury zaliczkowej wystawiona przez niego po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi faktura powinna zawierać datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi i datę otrzymania zapłaty zaliczki, jeżeli taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury. Nie uregulowano natomiast, jakie dane należy wpisywać do JPK, ewidencjonując taką fakturę – czy datę dokonania dostawy, wpłaty zaliczki, czy może obie te daty.

Od rozliczenia za luty 2024 r. z przepisów rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług będzie wynikało, że ewidencjonując fakturę, która obejmuje również zaliczkę, podatnik wpisze datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, jeżeli taka data będzie określona i będzie różnić się od daty wystawienia faktury. Nie trzeba będzie wpisywać daty otrzymania zaliczki.

Podstawa prawna:

§ 10 ust. 2 pkt 1 lit. e rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2019 r. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 13;
§ 4, § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z 29 grudnia 2023 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2024 r. poz. 13.

Joanna Dmowska, Ekspert w zakresie VAT