Jak ustalić dochód z udziału w spółce osobowej

Na temat sposobu wyliczenia dochodu z udziału w spółce niebędącej osobą prawną wypowiedziały się organy skarbowe w piśmie Izby Skarbowej w Gdańsku z 13 maja 2004 r. (nr BI/005/0201/04). Mimo że wyjaśnienia gdańskiej Izby Skarbowej dotyczyły spółki cywilnej, to pozostają w pełni aktualne w stosunku do innych spółek osobowych. Otóż zgodnie z zaprezentowanym w piśmie stanowiskiem, jeżeli podatnik nie dokonuje w księdze przychodów i rozchodów podsumowania zapisów kolejnych miesięcy narastająco od początku roku, to po zakończeniu roku podatkowego musi na oddzielnej stronie księgi sporządzić zestawienie roczne.

Zaznaczono także, że metoda narastającego sumowania kolumn księgi nie jest obowiązkowa, a kwestia jej stosowania została pozostawiona gestii podatnika; wybór tej metody nie został uwarunkowany żadnymi przesłankami wynikającymi z przepisów prawnych. Ale – jak zwrócono uwagę w cytowanym piśmie – z deklaracji na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy (PIT-5) wynika, że w deklaracji tej podatnicy są zobowiązani wykazać, oprócz dochodu osiągniętego od początku roku, również przychody i koszty ich uzyskania za ten sam okres.

Równocześnie ministerstwo zwróciło szczególną uwagę na sposób wyliczenia dochodu wynikający z jego definicji. Otóż dochodem z działalności gospodarczej jest różnica pomiędzy przychodem a kosztem jego uzyskania.

Dlatego wyliczenie dochodu wspólnika spółki cywilnej (a także innej spółki osobowej, np. jawnej – P. M.) dokonane na podstawie zapisów dotyczących przychodów i kosztów ich uzyskania, wynikających z podsumowania kolejnych miesięcy, powinno nastąpić poprzez ustalenie w sposób narastający zarówno przychodów osiągniętych w danym okresie (roku) podatkowym, jak i kosztów ich uzyskania.

Piotr Milecki

Podstawa prawna