REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

O czym należy pamiętać prowadząc działalność gospodarczą w Irlandii

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Rezydenci Irlandii podlegają opodatkowaniu irlandzkim podatkiem dochodowym od osób prawnych od wszystkich swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Za rezydenta Irlandii co do zasady uważana jest spółka, której centrum zarządzania zlokalizowane jest na Wyspach i która jest kontrolowana z tego kraju, niezależnie od tego, gdzie faktycznie została założona.

Rezydenci innych państw podlegają opodatkowaniu w Irlandii, jeżeli prowadzą na jej terytorium działalność gospodarczą w formie oddziału lub przedstawicielstwa handlowego. Jednak, jak wyjaśnia Kamila Szydłowska, doradca podatkowy Ernst & Young, oddziały/przedstawicielstwa rezydentów polskich (jak również rezydentów innych państw traktatowych) mogą podlegać opodatkowaniu w Irlandii, gdy stanowią tzw. zakład w rozumieniu umowy podpisanej między rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r. (Dz.U. z 1996 r. nr 29, poz. 129; dalej umowa).

PRZYKŁAD: CO ROZUMIEĆ PRZEZ ZAKŁAD
Polski producent samochodów wynajmuje w Irlandii biuro i zatrudnia 3 osoby, których zadaniem jest przeprowadzenie analiz rynku irlandzkiego w zakresie popytu na polskie samochody. Dodatkowym zadaniem biura jest prowadzenie kampanii reklamowej, mającej na celu rozpowszechnianie informacji dotyczących jakości samochodów producenta. Działalność prowadzona przez producenta w Irlandii stanowi dla niego działalność pomocniczą i przygotowawczą do wejścia na rynek irlandzki, więc nie powinna być traktowana jako zakład.

Stała placówka

W świetle umowy przez pojęcie zakład należy rozumieć stałą placówkę, poprzez którą prowadzona jest działalność gospodarcza polskiego przedsiębiorcy (przykładowo miejsce zarządu, filię, biuro, fabrykę, warsztat i kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych).

– Jednak nie zawsze posiadanie stałej placówki powoduje powstanie zakładu dla celów irlandzkiego podatku dochodowego. Przykładowo nie stanowią zakładu placówki, które służą prowadzeniu działalności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym dla podstawowej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa – tłumaczy Kamila Szydłowska.

W przypadku robót budowlanych zakład polskiego przedsiębiorcy powstanie, gdy przez okres dłuższy niż 12 miesięcy będzie on utrzymywał w Irlandii plac budowy czy też prowadził prace budowlane lub instalacyjne. Dochody polskiej spółki uzyskane za pośrednictwem zakładu są, co do zasady, opodatkowane na takich samych zasadach jak zyski irlandzkiej spółki, będącej podatnikiem podatku dochodowego.

OPODATKOWANIE ZAKŁADU
Istnienie w Irlandii zakładu dla celów podatkowych powoduje, że dochód polskiego przedsiębiorcy alokowany do tego zakładu podlegać będzie opodatkowaniu w Irlandii. Dochód ten nie będzie dodawany do dochodu wypracowanego w Polsce, również strata nie będzie mogła obniżać dochodu w Polsce. W przypadku rozliczeń osoby fizycznej dochód osiągnięty przez zakład w Irlandii będzie uwzględniony przy obliczaniu stopy opodatkowania pozostałych dochodów tej osoby.

Wysokość podatku

Sylwia Migdał, ekspert Ernst & Young wyjaśnia, że system irlandzki przewiduje kilka stawek podatkowych, które zależą od rodzaju uzyskiwanego dochodu. Dochody osiągane z działalności handlowej prowadzonej w Irlandii podlegają opodatkowaniu 12,5-proc. stawką podatku. Natomiast 25-proc. podatek nakładany jest m.in. na określone rodzaje dochodów z działalności innej niż handlowa (np. dochody osiągane w Irlandii z inwestycji oraz wynajmu nieruchomości), dochody osiągane za granicą (np. dywidendy). Stawką podatku w wysokości 20 proc. opodatkowany jest dochód ze zbycia określonych aktywów (np. udziałów w spółce czy też gruntu przeznaczonego na cele mieszkaniowe).

– Co do zasady, podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym ustala się w zgodzie z zasadami księgowymi, z uwzględnieniem określonych korekt dla celów podatkowych. Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się wszelkie wydatki poniesione w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej, poniesione nawet na trzy lata przed jej rozpoczęciem – wyjaśnia Sylwia Migdał. Konieczne korekty wynikają np. z rozbieżności zasad amortyzacji dla celów podatkowych i księgowych.

– Również zasady rozpoznawania kosztu odsetek są różne – przykładowo odsetki od kredytu mającego na celu sfinansowanie nabycia udziałów/akcji w spółce podlegają odliczeniu nie w dacie naliczenia, lecz faktycznej zapłaty. Inne odsetki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie naliczenia – dodaje Kamila Szydłowska.

JAK ROZLICZAĆ STRATY
Z uwzględnieniem pewnych ograniczeń straty podatkowe mogą obniżać dochody uzyskiwane przez podatników z tej samej działalności w bieżącym i poprzednim roku obrotowym oraz w każdym kolejnym roku, bez limitu w czasie. Straty poniesione w związku z inną działalnością mogą kwotowo obniżyć ogólne zobowiązanie podatkowe w bieżącym lub poprzednim okresie rozliczeniowym.

Przychody z udziałów

Dywidenda otrzymana od zagranicznej spółki podlega co do zasady 25-proc. podatkowi. Jednak, przy spełnieniu określonych warunków, spółka irlandzka ma możliwość obniżenia swojego podatku o podatek uiszczony przez polską spółkę zależną od zysku dystrybuowanego w formie dywidendy. Warunkiem zastosowania ulgi jest posiadanie przez irlandzką spółkę co najmniej 5 proc. udziałów (akcji) w polskiej spółce.

Dochody ze zbycia udziałów/akcji w spółce zależnej podlegają opodatkowaniu 20-proc. podatkiem w Irlandii. Jednak, jak podkreślają eksperci z Ernst & Young, dochód osiągnięty w wyniku zbycia udziałów spółki zlokalizowanej w UE lub państwie traktatowym może podlegać zwolnieniu z podatku. Podstawowym warunkiem zastosowania zwolnienia jest posiadanie przez irlandzką spółkę ponad 5 proc. udziałów w spółce zależnej przez 12 miesięcy (liczonych w okresie ostatnich 24 miesięcy). Ponadto działalność spółki zależnej (lub działalność całej grupy) musi mieć zasadniczo charakter handlowy.

PODATEK U ŹRÓDŁA
Irlandzki podatek u źródła obciążający odsetki oraz należności licencyjne podlega zaliczeniu na podatek dochodowy płacony przez polską spółkę. Zaliczenie takie nie może przekroczyć tej części podatku, jaka należna jest w Polsce od dochodu otrzymanego z Irlandii (19 proc. kwoty brutto).

Przekazanie podatku

Podstawowa stawka podatku na dywidendy wypłacane ze spółek irlandzkich wynosi 20 proc.

– W praktyce podatek ten jest rzadko pobierany z uwagi na wiele zwolnień (m.in. dla rezydentów w państwach Unii lub państwach traktatowych). Procedura dokumentowania zasadności zastosowania zwolnienia jest ściśle określona w przepisach irlandzkich – wyjaśnia Kamila Szydłowska.

Co do zasady, odsetki oraz należności licencyjne wypłacane polskiej spółce przez irlandzkiego kontrahenta będą podlegały 10-proc. podatkowi u źródła na mocy przepisów lokalnych. Należy jednak wskazać na możliwość zwolnienia wypłaty na podstawie Dyrektywy 2003/49/EC o wspólnym systemie podatkowym w odniesieniu do odsetek oraz należności licencyjnych płaconych między spółkami powiązanymi z różnych państw UE.

Ewa Matyszewska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Co zmieni unijne rozporządzenie w sprawie maszyn od 2027 roku. Nowe wymogi prawne cyberbezpieczeństwa przemysłu w UE

Szybko zachodząca cyfrowa transformacja, automatyzacja, integracja środowisk IT i OT oraz Przemysł 4.0 na nowo definiują krajobraz branży przemysłowej, przynosząc nowe wyzwania i możliwości. Odpowiedzią na ten fakt jest m.in. przygotowane przez Komisję Europejską Rozporządzenie 2023/1230 w sprawie maszyn. Firmy działające na terenie UE muszą dołożyć starań, aby sprostać nowym, wynikającym z tego dokumentu standardom przed 14 stycznia 2027 roku.

Skarbówka kontra przedsiębiorcy. Firmy odzyskują miliardy, walcząc z niesprawiedliwymi decyzjami

Tysiące polskich firm zostało oskarżonych o udział w karuzelach VAT - często niesłusznie. Ale coraz więcej z nich mówi "dość" i wygrywa w sądach. Tylko w ostatnich latach odzyskali aż 2,8 miliarda złotych! Sprawdź, dlaczego warto walczyć i jak nie dać się wciągnąć w urzędniczy absurd.

Sprzedałeś 30 rzeczy w sieci przez rok? Twoje dane ma już urząd skarbowy. Co z nimi zrobi? MF i KAS walczą z szarą strefą w handlu internetowym i unikaniem płacenia podatków

Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrożyły unijną dyrektywę (DAC7), która nakłada na operatorów platform handlu internetowego obowiązki sprawozdawcze. Dyrektywa jest kolejnym elementem uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich UE. Dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Do 31 stycznia 2025 r. operatorzy platform mieli obowiązek składać raporty do Szefa KAS za lata 2023 i 2024. 82 operatorów platform przekazało za ten okres informacje o ponad 177 tys. unikalnych osobach fizycznych oraz ponad 115 tys. unikalnych podmiotach.

2 miliony firm czeka na podpis prezydenta. Stawką jest niższa składka zdrowotna

To może być przełom dla mikroprzedsiębiorców: Rada Przedsiębiorców apeluje do Andrzeja Dudy o podpisanie ustawy, która ulży milionom firm dotkniętym Polskim Ładem. "To test, czy naprawdę zależy nam na polskich firmach" – mówią organizatorzy pikiety zaplanowanej na 6 maja.

REKLAMA

Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje skutków błędów w deklaracjach podatkowych. Ochrona dopiero po wykupieniu rozszerzonej polisy OC

Księgowi w biurach rachunkowych mają coraz mniej czasu na złożenie deklaracji podatkowych swoich klientów – termin składania m.in. PIT-36, PIT-37 i PIT-28 mija 30 kwietnia. Pod presją czasu księgowym zdarzają się pomyłki, np. błędne rozliczenie ulg, nieuwzględnienie wszystkich przychodów czy pomyłki w zaliczkach na podatek. W jednej z takich spraw nieprawidłowe wykazanie zaliczek w PIT-36L zakończyło się naliczonymi przez Urząd Skarbowy odsetkami w wysokości ponad 7000 zł. Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje błędów w deklaracjach podatkowych – ochronę zapewnia dopiero wykupienie rozszerzonej polisy.

Rewolucja płacowa w całej UE od 2026 r. Pracodawcy będą musieli ujawniać kwoty wynagrodzenia pracownikom i kandydatom do pracy

Wynagrodzenia przestaną być tematem tabu. Od czerwca 2026 roku pracodawcy będą mieli obowiązek ujawniania informacji o płacach, zarówno kandydatom do pracy, jak i zatrudnionym pracownikom. Czy to koniec nierówności i początek nowego rozdania na rynku pracy?

Kryzys zaufania do KSeF? Niewiele przedsiębiorstw gotowych na e-fakturowanie

Choć obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur wejdzie w życie za 9 miesięcy, zaledwie 5230 firm zdecydowało się na dobrowolne wdrożenie systemu. Eksperci biją na alarm – to ostatni moment na przygotowania. Firmy nie tylko ryzykują chaos, ale też muszą zmierzyć się z brakiem środowiska testowego, napiętym harmonogramem i rosnącą liczbą innych zmian w przepisach.

Spółka komandytowa bez VAT od dywidendy – ważna interpretacja skarbówki

Dywidenda wypłacana komplementariuszowi nie podlega VAT – potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Oznacza to, że spółki komandytowe, w których wspólnicy prowadzą sprawy spółki bez wynagrodzenia, nie muszą obawiać się dodatkowego obciążenia podatkowego. To dobra wiadomość dla przedsiębiorców poszukujących efektywnych i bezpiecznych rozwiązań podatkowych.

REKLAMA

Fiskus wlepi kary za niezapłacony podatek od sprzedaży ubrań i zabawek w internecie? MF analizuje informacje o 300 tys. osób i podmiotów handlujących na platformach internetowych

Operatorzy platform, za pośrednictwem których dokonywane są transakcje w internecie, przekazali MF dane ponad 177 tys. osób fizycznych i 115 tys. podmiotów – poinformowała PAP rzeczniczka szefa KAS Justyna Pasieczyńska. Dane te są teraz analizowane.

Katastrofa fakturowa w 2026 roku? Kto odważy się wdrożyć obowiązek stosowania KSeF i faktur ustrukturyzowanych?

Niedawno opublikowano kolejną wersję projektu „nowelizacji nowelizacji” ustaw na temat faktur ustrukturyzowanych i KSeF, które mają być niezwłocznie uchwalone. Ich jakość woła o pomstę do nieba. Co prawda zaproponowane zmiany świadczą o tym, że twórcy przepisów chcą pozostawić tym, którzy połapią się w tych zawiłościach, jakieś możliwości unikania tej katastrofy, zachowując fakturowanie w dotychczasowej formie przynajmniej do końca 2026 r. Pytanie, tylko po co to całe zamieszanie i dezorganizacja obrotu gospodarczego – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA