Zasady amortyzacji pojazdów samochodowych
Aby właściwie podejść do tematu amortyzacji warto na wstępie podać definicje, które potem pozwolą na właściwe interpretowanie przepisów.
Pojęcie samochodu
Zgodnie z art. 5a pkt 19a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, samochód osobowy to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą. Ponadto odnosząc się do art. 2 pkt 33 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. prawo o ruchu drogowym należy zauważyć, że pojazd samochodowy to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego.
Samochód osobowy ma masę mniejszą niż 3,5 tony i może poruszać się z prędkością większą niż 25 km/h.
Samochody, których masa całkowita jest większa niż 3,5 tony to pojazdy ciężarowe.
Poza tym ustawodawca określił, że do pojazdów osobowych nie są zaliczane:
- pojazdy samochodowe mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
- klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van
- lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków,
- pojazdy samochodowe, które posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
- pojazdy specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym, i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń:
- agregat elektryczny/spawalniczy,
- do prac wiertniczych,
- koparka, koparko-spycharka,
- ładowarka,
- podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,
- żuraw samochodowy,
- pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług.
Analogiczną definicję znajdziemy w art. 4a pkt 9a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Amortyzacja
Aby mówić o amortyzacji musimy mieć środek trwały, czyli składnik stanowiący własność lub współwłasność podatnika, nabyty lub wytworzony we własnym zakresie, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy (art. 22a ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 16a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Podstawowa stawka amortyzacji wynosi 20% i można ją zastosować dla dowolnego pojazdu. Ponadto samochód uznaje się za:
- używany - gdy podatnik udowodni, że przed jego nabyciem były wykorzystywany co najmniej przez okres 6 miesięcy, lub
- ulepszony - jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej
i wówczas można zastosować indywidualną stawkę amortyzacji 40%.
Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM
Procentowe wielkości określa czas w jaki dany wydatek zostanie rozliczony w kosztach, przy stawce 20% czas amortyzacji to 5 lat, a przy 40% 2,5 roku.
Warto też pamiętać o jednorazowej amortyzacji. Rozwiązanie to jest możliwe, gdy samochód nie jest pojazdem osobowym. Wówczas podatnik jednorazowo w kosztach ujmuje całą wartość pojazdu.
Wartość początkowa
Zazwyczaj podstawę do amortyzacji, czyli wartość początkową środka trwałego określa się na podstawie dowodu zakupu - faktury, umowy kupna. Jeśli jednak takiego dokumentu nie mamy to szacujemy tą kwotę. Zgodnie z art. 22g ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków trwałych to, wartość początkową tych środków przyjmuje się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji oraz stanu i stopnia ich zużycia.
Czyli jeśli mamy dokument potwierdzający zakup pojazdu, to na tej podstawie określamy wartość początkową. W przeciwnym wypadku dokonujemy wyceny i kwota ta stanowi wartość bazową do wyliczenia amortyzacji.
Autorka: Aneta Socha, InFakt
InFakt łączy obsługę księgową przez biuro rachunkowe z dostępem do aplikacji www oraz mobile. Firma specjalizuje się w obsłudze branż IT, Internet, reklama, media. Osoby, które nie prowadzą jeszcze działalności, mogą skorzystać z pomocy i usługi Zakładania Firmy.
Komentarze(0)
Pokaż:
NajnowszePopularneNajstarsze