PIT 2020. Komentarz z suplementem PIT 2020 – Rozwiązania tarczy antykryzysowej
PODATKI 2020 - pakiet STANDARD
Webinarium: Nowy JPK_VAT w pytaniach i odpowiedziach
Takie stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 8 marca 2013 r. (sygn. akt II FSK 1479/11).
reklama
reklama
Wpłaty na certyfikaty inwestycyjne
W stanie faktycznym sprawy skarżący wniósł do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej odnośnie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wpłat na certyfikaty inwestycyjne dokonywanych przy pomocy papierów wartościowych lub udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. Skarżący we wniosku o wydanie interpretacji zapytał czy w przypadku objęcia przez osobę fizyczną, mającą miejsce zamieszkania w Polsce, certyfikatów inwestycyjnych w funduszu inwestycyjnym zamkniętym za wniesienie wpłaty w postaci papierów wartościowych lub udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością powstaje u tej osoby fizycznej przychód z kapitałów pieniężnych, ze źródła "prawa majątkowe" lub ze źródła "inne źródła" stanowiący podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem skarżącego objęcie takich certyfikatów inwestycyjnych nie stanowi przychodu z tytułu kapitałów pieniężnych, ze źródła „prawa majątkowe” ani ze źródła „inne źródła”, przez co nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Składniki majątku otrzymane w związku z likwidacją spółki a PIT
Zwolnienie z opłaty za korzystanie z windy a PIT
W opinii organu podatkowego, wyrażonej w interpretacji indywidualnej, wskazane powyżej stanowisko przyjęte przez skarżącego jest nieprawidłowe. Zdaniem organu podatkowego wniesienie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością lub papierów wartościowych do funduszu inwestycyjnego zamkniętego jest równoznaczne z ich odpłatnym zbyciem. Zatem wartość otrzymanych w zamian certyfikatów inwestycyjnych odpowiada wartości wniesionym udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością czy też wartości papierów wartościowych, przez co stanowi przychód, podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że w wyniku objęcia certyfikatów inwestycyjnych osoba fizyczna uzyskuje przychód z kapitałów pieniężnych.
Jak wskazano w interpretacji, w chwili dokonania wpłaty na certyfikaty inwestycyjne następuje odpłatne przeniesienie tytułu własności udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością lub papierów wartościowych na fundusz. Oznacza to, że z tytułu zbycia udziałów lub papierów wartościowych zbywający uzyskałby dochód, od którego trzeba odprowadzić podatek dochodowy w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Następnie Wojewódzki Sąd Administracyjny podzielił stanowisko organu podatkowego i oddalił skargę wniesioną na interpretację wydaną w sprawie.
Nie zgadzając się z powyższym stanowiskiem, wnioskodawca wniósł do NSA skargę kasacyjną. Po rozpoznaniu sprawy, NSA uwzględnił skargę kasacyjną skarżącego wskazując, że zasługiwała ona na uwzględnienie z powodu naruszenia przepisów prawa podatkowego przez złą ich wykładnię i interpretację.
