REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wpłaty na certyfikaty inwestycyjne nie podlegają PIT

inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Wpłaty dokonywane na certyfikaty inwestycyjne papierami wartościowymi lub udziałami w spółkach z o.o. nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT), gdyż uzyskanie z tytułu tych wpłat certyfikatów inwestycyjnych nie stanowi przychodu podatkowego.

 

REKLAMA

Autopromocja

Takie stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 8 marca 2013 r. (sygn. akt II FSK 1479/11).


Wpłaty na certyfikaty inwestycyjne


W stanie faktycznym sprawy skarżący wniósł do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej odnośnie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wpłat na certyfikaty inwestycyjne dokonywanych przy pomocy papierów wartościowych lub udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. Skarżący we wniosku o wydanie interpretacji zapytał czy w przypadku objęcia przez osobę fizyczną, mającą miejsce zamieszkania w Polsce, certyfikatów inwestycyjnych w funduszu inwestycyjnym zamkniętym za wniesienie wpłaty w postaci papierów wartościowych lub udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością powstaje u tej osoby fizycznej przychód z kapitałów pieniężnych, ze źródła "prawa majątkowe" lub ze źródła "inne źródła" stanowiący podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zdaniem skarżącego objęcie takich certyfikatów inwestycyjnych nie stanowi przychodu z tytułu kapitałów pieniężnych, ze źródła „prawa majątkowe” ani ze źródła „inne źródła”, przez co nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Składniki majątku otrzymane w związku z likwidacją spółki a PIT

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zwolnienie z opłaty za korzystanie z windy a PIT

W opinii organu podatkowego, wyrażonej w interpretacji indywidualnej, wskazane powyżej stanowisko przyjęte przez skarżącego jest nieprawidłowe. Zdaniem organu podatkowego wniesienie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością lub papierów wartościowych do funduszu inwestycyjnego zamkniętego jest równoznaczne z ich odpłatnym zbyciem. Zatem wartość otrzymanych w zamian certyfikatów inwestycyjnych odpowiada wartości wniesionym udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością czy też wartości papierów wartościowych, przez co stanowi przychód, podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że w wyniku objęcia certyfikatów inwestycyjnych osoba fizyczna uzyskuje przychód z kapitałów pieniężnych.

Jak wskazano w interpretacji, w chwili dokonania wpłaty na certyfikaty inwestycyjne następuje odpłatne przeniesienie tytułu własności udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością lub papierów wartościowych na fundusz. Oznacza to, że z tytułu zbycia udziałów lub papierów wartościowych zbywający uzyskałby dochód, od którego trzeba odprowadzić podatek dochodowy w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Następnie Wojewódzki Sąd Administracyjny podzielił stanowisko organu podatkowego i oddalił skargę wniesioną na interpretację wydaną w sprawie.

Nie zgadzając się z powyższym stanowiskiem, wnioskodawca wniósł do NSA skargę kasacyjną. Po rozpoznaniu sprawy, NSA uwzględnił skargę kasacyjną skarżącego wskazując, że zasługiwała ona na uwzględnienie z powodu naruszenia przepisów prawa podatkowego przez złą ich wykładnię i interpretację.

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach

Zmiany 2014 - Podatki, Księgowość, Kadry, Firma, Praw

 

 


Certyfikat inwestycyjny nie stanowi przychodu

REKLAMA


NSA wskazał w pierwszej kolejności, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, wpłaty do funduszu inwestycyjnego zamkniętego na certyfikaty inwestycyjne tego funduszu mogą być dokonywane w formie pieniężnej, jak również udziałami w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością lub papierami wartościowymi. Następnie NSA wyjaśnił, że w zamian za przeniesienie własności udziałów lub papierów wartościowych zapisujący się na certyfikaty inwestycyjne uzyskuje świadczenie wzajemne w postaci uzyskania właśnie certyfikatu. Zatem zdaniem NSA należy przede wszystkim rozstrzygnąć, czy uzyskanie certyfikatu inwestycyjnego stanowi przychód podatkowy.

Przepisy prawa podatkowego przewidują, że co do zasady przychodami są otrzymane lub postawione w roku podatkowym do dyspozycji osoby fizycznej: pieniądze i wartości pieniężne, równowartość w pieniądzu świadczeń w naturze oraz równowartość w pieniądzu innych nieodpłatnych świadczeń. Jak wskazał NSA, certyfikat inwestycyjny będący pochodnym instrumentem finansowym nie jest polskim lub zagranicznym pieniądzem ani też wartością dewizową, ani nie stanowi wartości pieniężnej, ponieważ nie jest substytutem pieniądza. Jeśli zatem w świetle prawa podatkowego certyfikat inwestycyjny nie może zostać uznany za przychód podatkowy, nie może przez to zostać objęty obowiązkiem podatkowym z tytułu jego uzyskania.

Podsumowując, we wskazanym wyroku Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnął, że wniesienie wpłat na certyfikaty inwestycyjne udziałami w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością lub papierami wartościowymi, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż certyfikat inwestycyjny nie stanowi przychodu w rozumieniu prawa podatkowego.

 

Podstawa opodatkowania w VAT w 2014 r.

 

Maciej Szulikowski

radca prawny i partner zarządzający

M. Szulikowski i Partnerzy Kancelaria Prawna

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: M. Szulikowski i Partnerzy Kancelaria Prawna

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowości w KSeF: faktury papierowe czasowo poza KSeF, faktury konsumenckie, złożone załączniki. Konsultacje Ministerstwa Finansów

W dniu 18 lipca 2024 r. w Ministerstwie Finansów przy ul. Świętokrzyskiej 12 odbyło się kolejne spotkanie konsultacyjne dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur zorganizowane przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową. Przedstawiciele MF podsumowali dotychczasowe prekonsultacje zmian w zakresie obowiązkowego KSeF. Eksperci Ministerstwa Finansów zaprezentowali też propozycje rozwiązań biznesowych tj. wymianę środowiska KSeF na docelowe, wdrożenie załączników i aktualizację struktury e-faktury,  a także planowane rozwiązania i nowe funkcjonalności KSeF.

Nowe dane o wynagrodzeniach Polaków. GUS odsłania karty

GUS opublikował dane dotyczące przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czerwcu 2024 r. Przeciętna płaca wyniosła 8144,83 zł. Wzrost okazał się niższy od prognozowanego przez ekspertów. Mamy też nowe statystyki dotyczące zatrudnienia.

Podatek od nieruchomości od obiektów sportowych. Będą zmiany od 2025 roku. Czy podatek obejmie place zabaw?

W ramach analiz opublikowanego projektu zmian w podatku od nieruchomości, chwilę uwagi należy poświęcić obiektom sportowym. Jako że standardowo ich wartość nie należy do niskich, ewentualne ruchy w tym zakresie, mogą generować istotne skutki podatkowe. Aczkolwiek, akurat w tym obszarze, MF zaproponował też trochę korzyści. Niekorzyści też.

Większe sumy gwarancyjne w OC posiadaczy pojazdów i rolników. Jednolity formularz zaświadczeń o przebiegu ubezpieczenia. Rząd przyjął projekt nowelizacji

W dniu 16 lipca 2024 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy, która ma dostosować polskie prawo do unijnych przepisów dotyczących ubezpieczenia OC za szkody, które powstały w związku z ruchem pojazdów mechanicznych. Projekt ten przewiduje m.in. zwiększenie minimalnych sum gwarancyjnych w ubezpieczeniu OC posiadaczy pojazdów mechanicznych a także rolników. Czy w związku z tymi zmianami wzrosną ceny polis OC?

REKLAMA

Drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Najwięcej na płyn do e-papierosów, aż o 75 proc.

Rząd chce wprowadzić drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Ich skala ma być kilkukrotnie większa, niż zakładała mapa akcyzowa. Już w 20225 r. akcyza na wyroby tytoniowe ma wzrosnąć: o 25 proc. na papierosy, o 38 proc. na tytoń do palenia oraz o 50 proc. na wkłady do podgrzewaczy tytoniu. Będzie podwyżka również płynów do e-papierosów, na które w 2025 r. akcyza wzrośnie aż o 75 proc.

Zakup sprzętu IT? Czasem lepiej wynająć. Na czym polega DaaS?

Na czym polega model biznesowy Device as a Service (DaaS)? Komu i kiedy się opłaca? Co sprawia, że jest to rosnący trend nie tylko w polskich firmach?

Twój biznes działa dobrze ale pieniądze gdzieś wyciekają. Ekspert podpowiada gdzie szukać przyczyn i źródeł wycieków

Takie pytanie często zadają sobie przedsiębiorcy, którzy osiągając spore przychody, realizując duże i zyskowne projekty nagle stwierdzają brak gotówki na koncie. Dlaczego tak się dzieje? Gdzie są pieniądze? Na te i inne pytania odpowiada dr nauk ekonomicznych Elżbieta Sobów – specjalistka ds. finansów z kilkudziesięcioletnim doświadczeniem.

Korekta podatku naliczonego: kiedy trzeba rozliczyć fakturę korygującą

Jak należy rozliczyć faktury korygujące? Podatnik będący nabywcą zgłosił reklamację oraz otrzymał mailową odpowiedź, w której sprzedawca uznał reklamację i wskazał kwotę korekty. Wiadomości mailowe są z marca 2024 r., a korekta wpłynęła w kwietniu 2024 r. Podatnik odliczył VAT naliczony z faktury pierwotnej w marcu 2024 r. Czy korektę należy rozliczyć w marcu 2024? 

REKLAMA

Prezesa skazano za zaległości podatkowe spółki. Ale to sąd popełnił błąd

Samo tylko objęcie funkcji prezesa zarządu spółki nie może powodować automatycznego przyjęcia na siebie odpowiedzialności karnej za cudze działania. Tak uznał Rzecznik Praw Obywatelskich, informując o wniesieniu skargi kasacyjnej na korzyść prezesa spółki, którego sąd skazał za nieodprowadzenie zaliczek na podatek dochodowy, powstałych w okresie gdy nie objął jeszcze funkcji.

Podatek od nieruchomości obejmie nawet panele fotowoltaiczne. Takie zmiany już od 2025 roku

Zmiany w podatku od nieruchomości zmierzają do opodatkowania urządzeń energetycznych, np. paneli fotowoltaicznych. Budowle mają być opodatkowane jako całość techniczno-użytkowa. Podatkiem od nieruchomości (inaczej niż obecnie) już od 2025 roku objęte zostaną więc wszystkie elementów farmy fotowoltaicznej (w tym panele).

REKLAMA